Det kreves inntekter for at hver enkelt bedrift skal betale ned gjeld og sikre den etterfølgende smidige funksjonen til selskapet. Det er flere typer inntekter. Klassifisering, samt regnskap for hver av dem, har ett mål til - å bestemme skattegrunnlaget og betale skatt. Inntekter fra salg er den viktigste kilden til kontanter for de fleste selskaper.
definisjon
Informasjon om hva inntekt er og hva det er, blir presentert i detalj i den russiske skattekodens skattelov. Spesielt anses inntekter fra salg å være inntekter for solgte varer og eiendommer. Artikkel 249 i skatteloven sier at salgsinntekter er inntektene fra solgte varer (direkte produsert av selskapet) og solgte tjenester, som er hovedaktivitetene i selskapet. Og det kan også være kvitteringer for videresalgsvarer. I tillegg inkluderer denne artikkelen inntekter hentet fra tilbud og salg av eiendomsrett.
Salg av varer
Under varene betyr produkter, tjenester eller arbeid. De anses som realiserte når det er mottatt et visst gebyr for retten til å bruke og avhende dem. Vanligvis i monetære termer. Men noen ganger kan belønningen være et annet produkt eller tjeneste. Avhengig av avtalen mellom partene. Hvis inntektene fra salg av varer i noen form ikke mottas, det vil si gitt gratis, anses de ikke som realiserte og faller ikke inn i skattegrunnlaget.
Inntektsbeløpet bestemmes på grunnlag av regnskap for alle inntekter mottatt fra salg av varer og tjenester i form av kontanter, ikke-kontante og in natur. I tilfelle når betalingen skjer i form av varer eller eiendom, må den motregnes i monetære vilkår. Vanligvis tilsvarer det beløpet selskapet planla å selge produktene sine for.
For å bestemme hvilket grunnlag inntektsskatten skal beregnes ut fra inntektsindikatoren, er det nødvendig å trekke mengden av merverdiavgift, avgiftsskatter og eksporttoll.
Arbeid og tjenester
Alt arbeid og tjenester som leveres til tredjepart og organisasjoner på betalt basis er også varer. Til tross for at de ofte ikke har materiell uttrykk (tjenester), hjelper de til å tilfredsstille et slags oppstått behov. Dette er hovedformålet med produktet, uavhengig av form. Det er derfor tjenester og arbeid faller inn under kategorien varer. Inntekter fra salg av tjenester og verk regnskapsføres på samme måte som fra salg av produkter.
Utleie av eiendommer
I samsvar med loven refererer denne inntektsposten vanligvis til ikke-driftsinntekter i selskapet. Hvis de blir regnskapsført av skattyteren som inntekt fra salg, betyr dette at utleie av lokaler (fremleie) er hoveddelen eller en av hovedkildene for mottak av midler og gjennomføres fortløpende. For en engangs leieavtale klassifiseres finansielle inntekter som ikke-driftsaktive. Samtidig definerer ikke lovgivningen hyppigheten av leasing for å henføre inntekt til en eller den andre gruppen. Derfor kan hver organisasjon selv bestemme hvilke regler de skal følge for å redegjøre for inntekter mottatt under leieavtaler.
Finansiell leieavtale
I saker som gjelder regler for regnskapsføring av utbytte etter leasingavtaler, er det ingen avvik. Dette er de samme salgsinntektene.Dette er skrevet i Brevet fra Skatte- og avgiftsdepartementet i Den Russiske Føderasjon nr. 02-3-08 / 13 av 22. april 2004. Men hvis kontrakten inneholder den endelige innløsningsverdien for den leide eiendelen, som til slutt vil bli overført til leietaker, vil den bli registrert separat. Siden dette gjelder transaksjoner knyttet til salget. Derfor, når du spesifiserer det totale beløpet, vil det være nødvendig å dele det riktig og korrekt legge inn inntektsgjenstandene.
Kommunal eiendom
Inntekter fra salg av eiendommer som er kommunale og mottatt for økonomisk styring, er ikke avgiftspliktig. Dette skyldes at det allerede er kommet penger i kommunebudsjettet.
I situasjoner hvor eiendommen tilhører foretaket på grunnlag av økonomisk eierskap, er mulighetene for å disponere den svært begrensede og er foreskrevet i sivilrettsloven. Spesielt er det et forbud mot salg og leasing, bruk av det som sikkerhet, innføring som del av den autoriserte kapitalen. Disse handlingene krever tillatelse fra eieren.
Ved salg av slik eiendom kan skattyteren redusere inntektene med kostnadene for solgte varer og eiendomsrett. Ved salg av eiendommer som er gjenstand for avskrivningskostnader, bør regnskapsmessige for utbyttet fra salget holdes under hensyntagen til dens mulige justering (reduksjon) til gjenværende verdi av slik eiendom.
Generell tilnærming til skatteregnskap av salgsinntekter i utenlandsk valuta
Inntekter fra salg av produkter mottatt i en annen valuta for skatteformål, skal regnskapsføres i rubler. For dette er det nødvendig å bruke den offisielle renten til Bank of Russia. I dette tilfellet kan inntekt innregnes på dagen for faktisk betaling (kontantmetode) eller dagen for overføring (salg), når eieroverføringen skjer. I samsvar med loven er begge alternativene legitime. Valget avhenger av regnskapsprinsippene som er installert i bedriften.
Hvis betalingen er delt inn i deler og skattyteren mottar en delvis forskuddsbetaling (forskuddsbetaling), skal den beregnes på nytt til den offisielle satsen som er satt på datoen for den tilsvarende betalingen ble mottatt.
Når du jobber med utenlandske motparter, oppstår det en vanskelighetsgrad. Når du betaler for tjenester eller varer i en annen valuta og konverteres til rubler, oppstår det en vekslingsdifferanse som er inkludert i ikke-driftsinntekter.
Hvis prisene for varene er faste i vilkårlige enheter, bør inntektene som mottas i utenlandsk valuta konverteres til rubler på salgsdagen. Valutakursdifferanser er inkludert i inntektene fra ikke-driftsaktiviteter, hvis positive. Med et negativt beløp er det en del av ikke-driftskostnader.
Ikke-driftsinntekt
Ved beregning av inntektsskatt, i tillegg til inntekter hentet fra salg av varer, tjenester, eiendom og eiendomsrett, tas det også hensyn til ikke-driftsinntekter. Disse inkluderer følgende artikler:
- leiebetalinger, hvis de ikke er relatert til salgsinntekter;
- delt deltakelse i andre organisasjoner;
- ved mottak av varer uten kostnad;
- mottatte renter på kredittavtaler, forsinket betaling;
- et positivt resultat når du omregner valutakursdifferansen;
- kjøp og salg av valuta;
- avskrevet gjeld;
- andre inntekter, hvis mottak på ingen måte er direkte relatert til produksjon og salg av spesialiserte varer;
- tidligere inntekt mottatt i inneværende rapporteringsperiode.
Dermed er regnskapsføring av inntekter fra salg nødvendig for å beregne og betale inntektsskatt, samt gjennomføre en analyse av den nåværende tilstanden til foretaket. Avhengig av omfanget av selskapet, kan sammensetningen deres variere. I tillegg avhenger skatter som må betales til budsjettet av den beskatteordningen som er valgt. Alle spørsmål knyttet til skatt er angitt i skattekoden til den russiske føderasjonen.