Et momsfradrag er ikke en fordel, men en mekanisme på grunn av selve skatten. Det er indirekte - det blir overført av selgeren til budsjettet, og deretter inkludert i prisen på produkter som selges av ham. Samtidig er hver leverandør en kjøper, ettersom den anskaffer materialer, råvarer, utstyr, varer og tjenester som er nødvendige for sin virksomhet. Så som alle kjøpere betaler han leverandørene prisen for varene og tjenestene som er nevnt skatt. Det kalles også "inngangen". Her er beløpet og kan under visse betingelser være egenandel.
Hva betyr det å godta merverdiavgift for merverdiavgift
Å trekke inn avgift betyr å redusere mengden av skatteplikten din. Med andre ord trekkes beløpet for det pålagte fradraget fra mengden påløpt merverdiavgift. Grunnlaget for dette er fakturaen som skattebeløpet er fordelt på. I de inngående fakturaene, det vil si på de som organisasjonen eller personen mottar fra sine leverandører, vises mengden inngående avgift. Når du oppfyller alle kravene, kan det trekkes. I utgående fakturaer, det vil si de som emnet utsetter ved salg, tildeles påløpt skatt. Beløpet som skal betales skatt vil være forskjellen mellom dem:
- Moms som skal betales = påløpt moms - MVA fradragsberettiget.
Dermed reduserer egenandel skatt mengden skatt som skal betales til budsjettet i rapporteringsperioden. Hvis fradraget er større enn periodiseringene, vil momsbeløpet som skal tilbakeføres fra budsjettet oppstå.
Før vi snakker om prosedyren for regnskapsføring av merverdiavgift, akseptert for fradrag og bokføring, skal du vurdere betingelsene og andre nyanser.
Kreves fradrag?
Vær oppmerksom på at bruk av fradrag er en skattyter rett, men ikke en forpliktelse. Hvis han av en eller annen grunn anser det som upassende å redusere den betalte skatten, kan han ikke kreve fradrag. For eksempel blir dette ofte praktisert for å unngå en "negativ" skatt, det vil si beløpet som skal tilbakeføres fra budsjettet. Faktum er at denne prosessen er ledsaget av en seriøs skatterevisjon, og ikke alle selskaper eller enkeltbedrifter vil frivillig gjøre dette.
For å forhindre dette, kan det ikke tas fradragsberettiget inngående skatt i inneværende periode. Denne operasjonen kan overføres til hvilken som helst annen periode i løpet av de neste tre årene. Et annet alternativ er å deklarere i inneværende periode bare en del av inngående merverdiavgift, og la resten for de følgende periodene. Denne metoden er også lovlig.
Når skatt er tillatt å trekke fra
Lovverket fastsetter visse vilkår som mva kan motregnes. Til å begynne med er dette bare tillatt for organisasjoner og gründere som er anerkjent som betalere av denne skatten. Alle andre enheter trekker ikke innskatt selv når de blir tvunget til å betale den. For eksempel ved fakturering med den spesifiserte separate linjen skattebeløpet.
For de samme enhetene som fradrag tillates, må følgende betingelser være oppfylt:
- varer og tjenester som skatten er fradragsberettiget med, skal balanseføres, det vil si tas i betraktning;
- de brukes til å utføre aktiviteter som faller under mva.
- det er en faktura utstedt av leverandøren ved kjøp av disse varene (tjenestene), og momsbeløpet fremheves i den.
Moms trukket: innlegg
For å reflektere skatten i regnskap, blir konto 19. På mva. Som er akseptert for fradrag er konto 68 involvert i posteringer, siden dette er et forhold til skattebudsjettet. For å forstå at vi snakker om den aktuelle skatten, vanligvis å konto 68 åpne den aktuelle underkontoen.
Hvordan regnskap reflekterer inngående avgift og dens fradrag, forklarer vi ved eksempel. LLC "Camomile" anvender grunnbeskatningssystemet. For å utføre sine handelsaktiviteter i rapporteringsperioden, kjøpte den varer fra leverandører for 236 000 rubler, inkludert mva på 36 000 rubler.
Først av alt gjenspeiles inngående merverdiavgift i debet på konto 19:
- Dt 19 - Kt 60 (Oppgjør med leverandører) - for 36 000 rubler.
Hvis det blir tatt en beslutning om å motregne inngående avgift, registreres beløpet for beløpet:
- 68 - Kt 19 - for skattebeløpet, som det ble besluttet å sette av.
Ovennevnte post er oppslaget "Mva akseptert for fradrag".
Hvis Romashka LLC i rapporteringsperioden har påløpt merverdiavgift på under 36 000 rubler, er det ikke tilrådelig å kreve fradrag, ellers vil en skatt bli tilbakebetalt, det vil si tilbakebetalt fra budsjettet, kan den stå igjen i et annet kvartal eller delvis kreves for beløpet av skatten som belastes.
Kontoen ovenfor brukes til å trekke fra for merverdiavgift. Hvis for eksempel LLC Romashka skulle produsere og kjøpe materialer, ville bokføringen "Mva akseptert for fradrag" være lik.
Ikke fradragsberettiget skatt
Imidlertid kan ikke inngående avgift alltid være fradragsberettiget. Over nevnte vi vilkårene som må være oppfylt, men noen ganger skjer ikke dette. For eksempel, sammen med hovedverdiavgiftspliktig virksomhet, utfører en organisasjon operasjoner som ikke er skattepliktige. I dette tilfellet aksepteres ingen fradragsskatt. Hvis vi for eksempel snakker om materiale, vil denne regnskapsposten bli laget:
- Dt 10 - Ct 19 - i mengden ikke-fradragsberettiget merverdiavgift.
Hva betyr slike ledninger? Moms som ikke er fradragsberettiget er inkludert i materialkostnaden.
Siden ikke bare materialer, men også andre verdier kan anskaffes, kan konto 19 i dette innlegg samsvare med andre kontoer. For eksempel, hvis varer er kjøpt, vil ledningene ha formen: Dt 41 - Kt 19.
Den ikke-fradragsberettigede skatten på eiendeler som skal brukes til å sikre organisasjonens arbeid, kan avskrives ved å legge ut: Dt 29 - Kt 19.
Hvis organisasjonen utfører en ekstra type aktivitet, ikke-avgiftspliktig merverdiavgift, kan skatten på eiendeler ervervet for den avskrives som følger: Dt 23 - Kt 19.
Det hender at skattebeløpet i dokumentene blir fordelt, men fakturaen går tapt eller ikke ble mottatt. Da kan skatten avskrives til andre utgifter: Dt 91 - Kt 19.
Inndriving av tidligere trukket skatt
Det hender at mva på ervervede eiendeler først er fradragsberettiget, men så må den gjenopprettes. Et typisk eksempel er å få en forskuddsbetaling. Hvis leverandøren godtar fradrag for forskudd, må han etter forsendelse gjenopprette dette beløpet. Det legges opp til en gjenoppføring av merverdiavgift som tidligere ble akseptert for fradrag: 60 - 68 Ct.
Det andre eksemplet er en enhet med en spesiell skatteplikt som går over til et forenklet skatteregime. Han skulle gjenopprette skatten på saldo av varer og anleggsmidler, hvis den ble akseptert for fradrag. Under slike omstendigheter er det tilrådelig å registrere følgende post: Dt 91 - Kt 68.
Dermed akkumuleres den innkrevde skatten på kreditt på konto 68 og øker organisasjonens gjeld til budsjettet.
funn
Så når mva aksepteres for skattefradrag, har transaksjonen skjemaet:
- Dt 68 (underkonto for merverdiavgift) - Kt 19.
Dessuten spiller det ingen rolle hvor egenandelsskatten kom fra. Det er verdt å vurdere at moms ikke alltid kan trekkes - for dette må visse betingelser være oppfylt. Hvis ikke fradragsskatt aksepteres, øker den vanligvis verdien på de anskaffede varene. Det er også tilfeller der tidligere trukket merverdiavgift må gjenopprettes.