Gratuitøs overføring av eiendom - vanlig type sivilrettslige forhold i Russland. Hva er dens egenart? Hva er typene avtaler om gratuett overføring av eiendom? Hvilke begrensninger for slike transaksjoner er gitt i russisk lov?
Essensen av den grunnløse overføringen av eiendom
Hva er en unødvendig overføring av eiendom? I henhold til en vanlig definisjon er dette en prosedyre der et bestemt gjenstand for juridiske forhold - en person eller en organisasjon - tildeler eierskap til visse eiendommer til fordel for andre personer, uten å kreve et gebyr i retur og uten å kreve andre preferanser.
Temaene for de aktuelle transaksjonene kan være både kommersielle foretak og institusjoner som ikke er relatert til virksomhet. I russisk rettspraksis kan dessuten funksjonene til deltakelse av organisasjoner med ulik status i prosedyrene for overføring av eiendom uten erstatning avvike. Videre i artikkelen vil vi studere det tilsvarende aspektet.
Det aktuelle fenomenet fra synspunktet om lovlig klassifisering kan uttrykkes som en gave eller en donasjon. Dette er ikke det samme. Mange eksperter mener at det er en betydelig forskjell mellom å gi og gi. Litt senere skal vi studere mer detaljert det aktuelle aspektet.
Den praktiske betydningen av donasjonen
Hvilke typer sivilforhold brukes oftest til fri overføring av eiendom? Det kan bemerkes at spekteret til disse er veldig bredt. Den tilsvarende typen rettsforhold i virksomheten fikk imidlertid særlig popularitet.
Faktum er at i henhold til artikkel 575 i Civil Code of the Russian Federation, kan et kommersielt foretak ikke gi til en annen (som del av offisielle transaksjoner) eiendom verdt mer enn 3000 rubler. Imidlertid kan de motta gaver fra enkeltpersoner, frivillige organisasjoner, så vel som statlige og kommunale strukturer. I praksis kan dette bety at grunnleggerne av organisasjoner i status som enkeltpersoner også kan overføre eiendom til sine kommersielle virksomheter gratis. Hva gir en slik mulighet i praksis?
Artikkel 251 i skatteloven sier at eiendommer som selskapet mottok gratis ikke kan inngå i kategorien ikke-driftsinntekter. Det vil si at skattegrunnlaget på grunn av den tilsvarende type eiendeler ikke øker. Men på en betingelse - hvis en person eier mer enn 50% i den autoriserte kapitalen i selskapet.
Del distribusjonsnyanser
Et grunnleggende viktig kriterium er at giveren må eie ovennevnte andel i eierskapet til selskapet individuelt. Det er for eksempel hvis en person eier 30% av selskapet, den andre 40%, og de eier for eksempel en lastebilkran, er det imidlertid umulig å donere den til selskapet ditt uten skatt. Hvis de utarbeider en passende gaveavtale, må de betale inntektsskatt fastsatt i artikkel 250 i Russlands skattekode. I det minste anses en slik stilling, som bemerket av advokater, som generelt akseptert i strukturene til den føderale skattetjenesten i Russland.
Begrensninger i forretningsgave
Over bemerket vi den viktigste nyansen når det gjelder overføring av eiendom uten omkostninger til kommersielle organisasjoner - verdien av de respektive eiendelene kan ikke være mer enn 3000 rubler. Hvis gaveobjektet er mer verdt, må den mottakende part registrere det som et kjøp.
Dermed kan tilfredsstillende overføring av eiendommer, for eksempel i de fleste tilfeller ikke gjennomføres, siden det er usannsynlig at markedsprisen på bygninger og strukturer vil være mindre enn 3000 rubler. Imidlertid, i utøvelsen av forretningsinteraksjon, er det andre ordninger som faktisk er det uhensiktsmessige aspektet av rettslige forhold, selv om verdien av eiendommen er høyere enn den angitte grensen. Litt senere vil vi utforske alternativer for alternative transaksjoner som ofte brukes av russiske organisasjoner.
Egentlig kan et unntak fra denne regelen være fremgangsmåten beskrevet ovenfor, der hovedeieren overfører eiendommen til fordel for sitt selskap. Den aktuelle begrensningen gjelder heller ikke hvis eiendommen overføres, for eksempel av eierandelen til fordel for et av datterselskapene.
Å gi eller gi?
La oss nå vurdere det aspektet som gjenspeiler forskjellene mellom de to hovedprosedyrene, som involverer fri overføring av eiendom - gave og donasjon. For å forstå forskjellen mellom de to markerte juridiske kategoriene, vil det være lurt å henvise til bestemmelsene i Civil Code. I følge koden er en donasjonsavtale et noe bredere konsept enn en transaksjon som fikser en donasjon. Hva kommer dette til uttrykk i?
I følge gaveavtalen overfører en av partene i rettsforholdet gratis (eller forplikter seg alternativt til å overføre) en annen bestemt type eiendom. Et sentralt trekk ved en slik avtale er takknemlighet. Det vil si at eieren av eiendommen ikke mottar noen motkrav fra giveren.
Imidlertid utelukker ikke den tildelte eiendomsoverføringen helt scenariet der giveren vil etablere noen begrensninger for bruken av eiendommen av den nye eieren. Blant dem, som noen advokater har bemerket, kan det være et krav som gjenspeiler bruken av eiendom utelukkende til generelt nyttige, sosialt orienterte formål. Gratuitøs overføring av eiendom i dette tilfellet vil sannsynligvis bli anerkjent som en donasjon.
Juridiske forhold, innenfor rammene som donasjonen anses som grunnlaget for transaksjonen, er ikke typisk for virksomheten. I utgangspunktet overføres statlig eller kommunal eiendom gjennom slik kommunikasjon til fordel for de relevante ideelle organisasjoner. Hva er grunnen til at slike transaksjoner er rettet til strukturer som ikke er involvert i virksomheten?
Donasjon er privilegiet for ideelle organisasjoner
Først av alt kan det bemerkes at kontrakten for den tildelte eiendomsoverføringen som en del av en gave innebærer at eieren av eiendommen overfører tingen som er gitt direkte til ham, eiendomsretten som er knyttet til den, eller en viss innrømmelse (for eksempel gjeldsforlatelse). Når du utarbeider en avtale hvis gjenstand er en donasjon, kan grunnlaget for den aktuelle transaksjonen bare være en ting eller eiendomsrett til den. Innrømmelse av innrømmelser eller andre preferanser innenfor rammen av en slik juridisk kategori som en donasjon, som bemerket av advokater, kan ikke gjennomføres.
Det vil si at i tilfeller der statlig eller kommunal eiendom blir overført, skal ikke kredittaspektet mellom fagene rettslige forhold (som teoretisk sett kan spores i form av budsjettlån) ikke berøres.
Forskjeller kan også spores i en slik nyanse som statusen til mottakeren av eiendommen som en del av en tilfredsstillende overføring. Som regel, når man inngår en donasjonsavtale, er sirkelen av personer som har fordel av eiendeler overført mye smalere enn ved donasjon.Ideelle organisasjoner anerkjennes som hovedtemaene i juridiske forhold innenfor rammen av donasjoner som en part som godtar eiendom. Inkludert statlige institusjoner, til fordel for statseiendom kan overføres, som et alternativ. Generelt kan således ikke donasjoner gis til fordel for en kommersiell struktur.
Skatt ved grunnløs overføring av eiendom
Hva er trekk ved beskatning som kjennetegner den grunnløse eiendomsoverføringen? Vi har allerede utpekt en av dem. Hvis eieren av et virksomhetsselskap, som eier mer enn 50% av selskapets eiendeler, overfører eiendommer til fordel for organisasjonen hans, anses det ikke for å være ikke-driftsinntekter.
På sin side er eiendeler mottatt av organisasjoner som ledd i en grunnløs overføring generelt beskattet. Et unntak er når eiendom overføres som en del av en donasjon. Som vi bemerket ovenfor, er imidlertid denne prosedyren generelt relevant for ideelle organisasjoner.
Dermed er ikke gjenstand for inkludering i ikke-driftsinntekter:
- gratuitøs overføring av eiendommer fra grunnleggeren, forutsatt at han eier mer enn 50% i selskapets eie;
- hvis gjenstanden for kontrakten er en donasjon, som bare gjelder hvis parten som godtar eiendommen er en ideell organisasjon.
Hvis statusen til organisasjonen eller detaljene i juridiske forhold til andre forretningsenheter ikke oppfyller de relevante kriteriene, må skatten på den mottatte eiendommen betales.
Det er også sannsynligvis verdt å merke seg at organisasjonens eiendom, som er mottatt gratis, ikke vil bli tatt med i betraktningen ved beskatning dersom selskapet opererer på UTII. I dette tilfellet er faktisk ingen inntekter viktig i virksomhetens virksomhet - det betaler bidrag med fast skatt.
Gaveavtaler med deltagelse av IP
Avtalene er spesifikke nok, og temaet er overføring av eiendom gratis til fordel for enkeltentreprenører. Det særegne ved den tilsvarende type rettsforhold er at IP på den ene siden ikke er en juridisk enhet. Følgelig kan regelen som eiendommen til organisasjonen mottok i gave skal inkluderes i inntekter som ikke er driftsdyktig, anses som irrelevant for gründere. På den annen side vil IP, overraskende nok, det være mer lønnsomt å utføre den tilsvarende transaksjonen på grunnlag av rettighetene til emnet kommersielle juridiske forhold. Hvorfor?
Fra synspunktet av den russiske føderasjonens skattekode, må enkelte gründere betale staten, generelt, de samme typene skatter som en juridisk enhet. Det vil si at det kan være en gevinstskatt (med en generell modus for avgifter) eller en overføring av midler innenfor rammen av "forenkling". I mange tilfeller er de tilsvarende avgiftene lavere enn den personlige inntektsskattesatsen, som er 13%. Dette er nettopp skattesatsen hvis en person får noe i gave fra ikke-pårørende. Selvfølgelig, hvis en individuell gründer aksepterer eiendom gratis, er det sannsynligvis mer lønnsomt for ham å gjøre dette som et emne for kommersielle juridiske forhold, forutsatt at han og giveren ikke er pårørende.
Avgiftsfri utleie
Russisk lov gir bestemmelser om slikt som overføring av eiendommer til fri bruk. På en annen måte kalles denne typen juridiske forhold et lån. Tilfredsstillende overføring av eiendommer til leie er en vanlig type forretningstransaksjon. Helt i begynnelsen av artikkelen bemerket vi at loven gir bestemmelser om en begrensning i verdien av overførte eiendeler til fordel for kommersielle organisasjoner på 3000 tusen rubler. Som et alternativ bruker virksomheter den markerte transaksjonstypen.Den største fordelen med slike juridiske forhold er at verken eieren av eiendommen, eller brukeren hans, som ledd i et gratis leiekjøp, har noen forpliktelser til å beregne skatt.
Egentlig er det aspektet som reflekterer hvordan skatt påløper også interessant. Tenk på det.
Skatteberegning
Beregning av skatter på eiendom som mottas gratis avhenger for det første av skatteregimet i selskapet. Det vil si at med det generelle systemet er satsen 20%. Når USN - 2 alternativer. Den enkleste formelen brukes hvis selskapet opererer i henhold til ordningen når 6% av alle typer inntekter betales, inkludert ikke-driftsinntekter.
Hvis en gründer bruker en ordning der 15% av forskjellen mellom inntekter og utgifter betales, er formelen noe mer komplisert. I dette tilfellet blir verdien av mottatt eiendom kostnadsfritt lagt sammen med andre typer inntekter. Videre blir offisielt bekreftede utgifter trukket fra det mottatte tallet. Da beregnes skatten ut fra satsen på 15%.
Hvis en organisasjon mottar eiendom uten omkostninger, er vurderingen av den tilsvarende typen ikke-driftsinntekter basert på data til markedspriser for slike eiendeler. Bestemmelser som er relevante for denne prosedyren, er foreskrevet i skattekoden til den russiske føderasjonen. I noen tilfeller må prisinformasjon dokumenteres av skattyteren (som et alternativ når du kontakter uavhengige eksperter med det formål å gjennomføre en vurdering).
Kontraktsstruktur
Hvordan skal se ut tilfredsstillende kontrakt overføring av eiendom? En prøve av strukturen kan se slik ut. Anta at vi snakker om overføring av eiendommer som en del av en donasjon. I dette tilfellet vil riktig type kontrakt bli referert til som "Donasjonsavtalen".
Innledningen til dokumentet er standard: stedet for dets signering, datoen, samt navnene på organisasjoner som deltar i prosedyren for ufrivillig overføring av eiendom.
Temaet for kontrakten kan gjenspeiles i følgende ordlyd: "En slik organisasjon aksepterer slik og slik eiendom fra offeret, som hører til den på en slik og en slik rett." Det kan bemerkes at fagpersonen aksepterer eiendommen med takknemlighet, og forplikter seg også til å bruke den til generelle nyttige formål.
Deretter kan du bestemme vilkårene for bruk av eiendommen. Det vil si at vi skriver ordlyden som gjenspeiler det faktum at den utpekte part påtar seg plikten til å bruke eiendelene til et slikt formål. Du kan spesifisere betingelsen som mottakeren av eiendommen må skriftlig avtale med giveren om nye betingelser for bruk av mottatte ressurser, hvis implementeringen av de opprinnelige betingelsene er komplisert.
I henhold til kontraktens vilkår er det også mulig å foreskrive en bestemmelse der organisasjonen til fordel for eiendommen er overført til enhver tid kan nekte å godta den til den er mottatt direkte, til overføringen av de aktuelle eiendelene. I dette tilfellet indikeres det som regel at organisasjonen nekter donasjonen skriftlig. Så snart giveren mottar det aktuelle dokumentet, anses kontrakten som avsluttet.
Neste ledd, som vanligvis er til stede i kontrakter av den aktuelle typen, er foretakets forpliktelse til å føre nødvendig separat regnskap for transaksjoner som gjenspeiler bruken av mottatt eiendom.
Slik er spesifisiteten som kjennetegner en typisk kontrakt for den grunnløse overføring av eiendommer, et utvalg av strukturen vi har undersøkt. Resten av den tilsvarende type avtale er ganske lik andre typer sivilrettslige kontrakter - detaljene til partene er registrert, ordlyd om force majeure, løsning av tvister er inkludert, underskrifter blir gjort.
Nyansene i regnskap
Vurder hvordan den tildelte eiendomsoverføringen blir utført i forbindelse med regnskap.Oppslag og andre prosedyrer - hvordan kan de se ut når en organisasjon avslutter en passende type transaksjon?
En av de vanligste årsakene til fremveksten av juridiske forhold av den aktuelle typen i virksomhet er overføring av anleggsmidler. I så fall må organisasjonen for slike transaksjoner utarbeide regnskapsdokumenter i et av skjemaene som er gitt av regnskapslovgivningen. For eksempel kan dette være dokumenter av typen Nei. ОС-1, som er godkjent av Statens statistikkutvalg.
Handlingen med å overføre eiendom som del av en tilfredsstillende transaksjon må være forberedt, og ha først og fremst teknisk dokumentasjon for gjenstanden for transaksjonen, samt informasjon relatert til regnskap. For eksempel kan dette være revolusjoner i samsvar med poengsum 02. Eiendomsoverføringsattesten er utarbeidet i to eksemplarer, som er signert av giveren og parten som mottar anleggsmidler.
Strukturen til det aktuelle dokumentet skal inneholde følgende informasjon:
- nummer, dato for samlingen;
- fullt navn på den overførte eiendommen i samsvar med den tekniske dokumentasjonen;
- sted for overføring av anleggsmidler;
- produkt varenummer;
- brukstid eiendom.
Andre egenskaper ved eiendom, anlegg og utstyr kan også være indikert. I noen tilfeller, sier eksperter, må overføringen av eiendom omfatte avslutningen av en kommisjon opprettet i selskapet som gir eiendommen for å kontrollere riktig disponering av anleggsmidlene. Strukturen skal omfatte hovedkontor for organisasjonen og andre materielt ansvarlige personer. Kommisjonen er dannet på grunnlag av ordren fra direktøren for selskapet. Så snart handlingen om aksept av overføring av eiendom er signert, kan organisasjoner fortsette å løse problemer som reflekterer faktisk regnskap. Vurdere det relevante aspektet.
Fra synspunktet med direkte regnskap, kan det hende at organisasjonen som overførte eiendommen ikke påløper avskrivninger på de aktuelle eiendelene fra neste måned etter signering av kontrakten. For å gjenspeile faktumet av pensjonering av eiendeler i regnskap, er det nødvendig å åpne henholdsvis en underkonto på konto 01 "Avhending av anleggsmidler." Debet må reflektere erstatningskostnadene for eiendommen. For et lån - avskrivningsbeløpet som påløper over eiendommens levetid. Det viser seg at du må lage to innlegg.
På sin side trekker den mottakende eiendommen eiendommen ved debet på konto 08. Det vil si på investeringer, altså i anleggsmidler. Som regel korrelerer dette med registrering av kreditt på konto 98, så vel som på underkonto 98-2, som høres ut som "Gratuitous kvitteringer".
