Skattemyndighetene i den russiske føderasjonen. Skattemyndigheters rettigheter og plikter

Skattesystemet er den viktigste komponenten i nasjonaløkonomien i enhver stat. Hva er funksjonene i Russland? Hva er funksjonene, oppgavene, rettighetene og pliktene til skattestrukturer som opererer i Russland? Hvilke avdelinger har ansvar for å beregne og overføre utbetalinger fra borgere til statskassen? Hvilke typer gebyrer er etablert etter russiske lover?

Russisk skattesystem: generelle kjennetegn

Den grunnleggende rettskilden som angir essensen og de grunnleggende institusjonelle kjennetegnene til skattesystemet i Russland er den spesialiserte koden. I samsvar med forskriftsbestemmelsene er det i Den Russiske Føderasjon visse typer skatter avhengig av regjeringsnivå, separate organer designet for å samle inn betalinger, utstyrt med en rekke rettigheter og plikter. La oss vurdere hvert av disse aspektene hver for seg.

Skatter: føderale, regionale, lokale

I Russland er det tre typer skatter avhengig av regjeringsnivå: føderalt, regionalt og lokalt. Gebyrene av den første typen er fastsatt i den russiske føderasjonens skattelov, de er obligatoriske for betaling i alle bosettinger som ligger på landets territorium (med mindre visse unntak er tillatt i lov).

De føderale skattene inkluderer følgende skatter: personlig inntektsskatt, moms, på fortjeneste, på utvinning av mineraler, på vann, samt forskjellige typer statlige avgifter, særavgifter og avgifter.

Regionale avgifter på sin side er de etablert ikke bare etter skatteloven, men også ved rettsakter som er vedtatt av myndigheter i de russiske føderasjonens konstituerende enheter. Betaling av slike gebyrer er bare obligatorisk i de republikkene, territoriene og regionene der de relevante standardene er vedtatt. Kompetansen som er holdt av en myndighets myndighet, gjelder ikke andre regioner.

Ved fastsettelse av gebyrer av denne typen har myndigheter rett til å regulere verdien av satsene, prosedyrene for beregning og deponering av beløp til betalernes gjeld til statskassen (hvis de nødvendige reglene ikke er inkludert i skatteloven). På nivået for de sammensatte enhetene i føderasjonen kan regler også bestemmes av hvilke privilegier som blir utstedt og størrelsen på basene for beregning av utbetalinger bestemmes.

Regionale avgifter inkluderer følgende: transport, på organisasjoners eiendom samt på spillvirksomhet.

Kompetanse for å jobbe med lokale avgifter er på sin side besatt av skattemyndighetene som opererer på nivået til de enkelte kommuner. Gebyrer av denne typen er obligatoriske for enkeltpersoner og juridiske personer som er registrert i en bestemt by, region, bosetting, etc. Skattemyndigheter som opererer i en bestemt lokalitet (eller kommune) har ikke myndighet til å kontrollere prosessen med å beregne og betale gebyrer i andre kommuner. Igangsetting av visse typer fradrag til statskassen kan gjennomføres både på nivå med skattekoden til Den russiske føderasjonen, og under lovgivningsprosesser som gjennomføres lokalt.

Det er relativt få lokale skatter i Russland. Det er bare to av dem. Dette er en skatt på eiendom for enkeltpersoner, så vel som land.

Det er verdt å avskaffe den viktigste funksjonen i det russiske skattesystemet. Mange advokater kaller det hovedtegnet på streng sentralisering. Saken er at uansett hvilket nivå skattemyndighetene opererer, blir alle typer avgifter etablert (så vel som kansellert) utelukkende ved å endre skattekoden. Ikke en fagforbund så vel som kommunen, har det ikke rett til å etablere egne skatter som ikke overholder skatteloven.

Skatter i St. Petersburg og Moskva

Hva er situasjonen med skatter i byer av føderal betydning - i St. Petersburg og Moskva? Det er ingen grunnleggende forskjeller fra det russiske systemet for organisering av avgifter, som eksperter sier. Typene utbetalinger til statskassen i disse megasitetene er etablert på nivå med skattekoden til den russiske føderasjonen, så vel som i samsvar med lokale lover (gjelder bare på territoriet til hver av "hovedstedene"). Det særegne med systemene som opererer i St. Petersburg og Moskva er at skattekontrollmyndighetene har både "regionale" og "kommunale" krefter.

Skatteavdelinger i Russland

Byrået som har hovedrollen i systemet for å beregne og sikre betaling av gebyrer på forskjellige nivåer, er den russiske skattetjenesten i Russland. En av de viktigste myndighetene med kompetanse på dette området er den russiske føderasjonsdepartementet. Den vertikale strukturen til hver av avdelingene tilsvarer omtrent hvordan det politiske og administrative hierarkiet er organisert i systemet med utøvende myndigheter.

Federal Tax Service of Russia: struktur, funksjoner

Federal Tax Service er en struktur underordnet Finansdepartementet. Hovedfunksjonene som er tildelt den føderale skattetjenesten i Russland er som følger:

• Overholdelse av nasjonale lover for skatter og avgifter;
• kontroll over nøyaktigheten i beregningen og tidspunktet for å gjøre gebyrer til statskassen;
• sikre lovligheten av valutasirkulasjon innenfor dens kompetanse;
• informere innbyggerne om spørsmål knyttet til lovlig regulering av skatteinnkreving.

Den viktigste funksjonen til Federal Tax Service er registrering av juridiske personer og individuelle gründere. En russisk statsborger, som planlegger å starte en virksomhet, vil på et eller annet stadium samhandle med den føderale skattetjenesten i nesten alle faser av sin aktivitet. Dette inkluderer ikke bare registrering hos skattemyndigheten, men også avstemming av økonomiske dokumenter, ulike typer rapportering, etc.

De viktigste kildene til lov som regulerer virksomheten til den føderale skattetjenesten er Russlands grunnlov, føderale lover, handlinger fra stats- og regjeringssjefen, internasjonale avtaler fra Den russiske føderasjon. Federal Tax Service og Finansdepartementet er skattemyndigheter som jobber i nært samarbeid med mange andre utøvende organer (både på føderalt nivå og i forhold til fagers og kommuners krefter).

Organisasjonen som ifølge mange eksperter samhandler Federal Tax Service mest intenst og regelmessig er pensjonsfondet. Skattemyndighetene samarbeider også veldig aktivt med kommunikasjonsdepartementet, Rostelecom, for å øke nivået på teknologisering av arbeidet.

Strukturen og organisasjonen av skattemyndighetene er godkjent gjennom en ordre utstedt av den føderale ledelsen for den føderale skattetjenesten i Russland. Hver regionale enhet i systemet er på den ene siden en egen juridisk enhet, og på den andre er den ansvarlig overfor høyere strukturer i Federal Tax Service.

Det er også en spesiell type skattemyndigheter i Den Russiske Føderasjon, hvis kompetanse er kontroll over oppfyllelsen av lovlige forpliktelser fra betalere, basert på deres bransje og andre klassifiseringsegenskaper. Det kommer fra de såkalte interregionale (så vel som interdistrike) inspeksjonene.

Interregionelle inspeksjoner

Denne typen struktur er designet for å løse følgende hovedoppgaver:

1. overvåke overholdelse av lover som regulerer skatter og avgifter på territoriet til et bestemt føderalt distrikt;
2. effektiv samhandling med fullmaktene til presidenten i Den russiske føderasjonen (angående spørsmål som er felles kompetanse med ham);
3. kontroll over arbeidet med regionale strukturer i Federal Tax Service gjennom inspeksjoner.

Skattemyndighetene i den russiske føderasjonen av denne typen er klassifisert, som vi har sagt ovenfor, avhengig av bransjen som de regulerer. Så i dagens struktur er det følgende hovedtyper av interregionale skatteinspeksjoner:

• ledende kontroll over emner av oljeproduksjon og raffinering;

• sikre riktig implementering av skattelovgivningen fra firmaer som er engasjert i gassindustrien;

• kontroll av disiplin når det gjelder betaling av gebyrer til statskassen til foretak som er involvert i produksjon av alkohol og tobakkprodukter;

• samhandle om skatteoverføring med energiselskaper;

• sikre samsvar med metallurgiske virksomhets aktiviteter med skatteregler;

• samhandle om spørsmål om betaling av avgifter til statskassen med selskaper som leverer kommunikasjonstjenester;

• utøve kontroll over riktig implementering av skattelovgivning fra transportforetak.

Hvordan Federal Tax Service hjelper Russlands budsjett

Innsamling av kontantinntekter til budsjettet er ifølge mange advokater hovedfunksjonen som skattemyndighetene utfører. Skattytere er på sin side den viktigste "sponsoren" for statskassen. I denne forbindelse står Federal Tax Service overfor en rekke viktige oppgaver knyttet til riktig beregning og innsamling av alle nødvendige utbetalinger til nasjonalbudsjettet. Følgelig har avdelingen et ganske stort antall rettigheter.

Skattemyndighetene: deres juridiske rettigheter

Hva er skattemyndighetens grunnleggende rettigheter? Den russiske føderasjonens skattekode definerer følgende kombinasjon:

• stille krav til skattebetalerne om fremskaffelse av dokumenter som kan inneholde grunnlag for legitim beregning og betaling av gebyrer;

• å be innbyggerne om avklaringer (inkludert de som er dokumentert) som lar deg bestemme hvor riktig skattebeløpet er beregnet, samt hvor raskt det har blitt betalt;

• foreta kontroller for at betaler overholder lovene som gjelder gebyrer;

• å innstille økonomiske operasjoner på oppgjør og personlige kontoer til betalere i kreditt- og finansinstitusjoner på grunnlag av den russiske skattekodens skattekode;

• beslaglegge eiendommer som er betalt av betalere som et mulig tiltak for å sikre at det nødvendige skattebeløpet blir overført til budsjettet på føderalt, regionalt eller kommunalt nivå;

• å utføre prosedyren for beslaglegging av dokumenter for å identifisere fakta som indikerer brudd på skattelovgivningen;

• å studere objektene (ressursene) som tilhører betalerne, egnet for å generere inntekter (produksjonsanlegg, lager, butikklokaler), for å undersøke varebeholdningen til eiendommen deres (som også kan brukes som et verktøy for å generere fortjeneste underlagt lovlig skatt);

• beregne riktig mengde avgifter som betaler må betale til ekstrabudgetære statlige midler (PFR, FSS og MHIF) basert på informasjon om borgere (samt enheter som utfører lignende aktiviteter);

• bestemme skattebeløpet ved beregning i tilfelle betaleren ikke tillater Federal Tax Service-spesialister å undersøke produksjonsanlegg, lager, handelsgulv og andre ressurser som kan brukes som et gevinstgivende verktøy (som regel skjer dette hvis gründeren ikke gir avdelingen det nødvendige dokumenter - rapporter, erklæringer osv. i lang tid);

• samle restanser på forretningsskatter, ta ut straff, bøter (sistnevnte - i retten) i samsvar med lovgivningsmessige normer (som i noen tilfeller styrer forholdet til Federal Tax Service med individuelle gründere og juridiske personer på forskjellige måter);

• forespørsel fra banker som administrerer oppgjørskontoer til gründere informasjon om utførelse av forskjellige typer betalingsdokumenter etter ordre fra skattytere (dette tiltaket er som regel av kontroll karakter);

• invitere om nødvendig eksperter og spesialister fra tredjepartsorganisasjoner til samarbeid (for eksempel kan dette være oversettere);

• gjelder borgere som kan attestere visse fakta angående gründers aktiviteter, som kan være nyttige for Federal Tax Service når det gjelder skattekontroll;

• søke om fratakelse av gründerslisenser (eller suspensjon av gyldigheten) hvis virksomheten er ledsaget av brudd på loven om skatter og avgifter;

• samhandle med domstoler på forskjellige nivåer for å løse tvister og brudd på prosessene for beregning og innkreving av betalinger.

Dette er de grunnleggende rettighetene til skattemyndigheter garantert av lovene i Den Russiske Føderasjon. Det vil også være nyttig å sette seg inn i listen over ansvarsområder for avdelinger som er ansvarlige for gebyrer til statskassen.

Skattestrukturers ansvar

I samsvar med lovens normer har skattemyndighetene en rekke ansvarsområder. Vi lister opp de viktigste av dem.

Først av alt inkluderer skattemyndighetens plikter streng overholdelse av lovgivning som gjenspeiler prosedyrene for beregning og mottak av gebyrer til statskassen. Strukturene til Federal Tax Service og andre avdelinger som utfører beslektet arbeid er også påkrevd for å sikre at reglene for rettslige handlinger blir overholdt av alle enheter som forskriften gjelder.

Avdelinger må føre korrekt journal over skattebetalerne i skattemyndigheten, forklare dem funksjonene ved å anvende gjeldende rettsakter, informere dem om størrelsen på løpende utbetalinger. I tillegg er Federal Tax Service pålagt å oppgi nødvendige rapporteringsskjemaer (samt forklare nyansene ved å fylle dem ut).

Enhver rapport, avklaring, søknad til skattemyndigheten skal sendes i samsvar med offisielle eller anbefalte formater.

Kontoret, i kraft av lovens krav, er pålagt å hjelpe innbyggerne i fremskaffelsen av relevante dokumenter.

Federal Tax Service er forpliktet til å returnere overbetalingen av skatter (eller på foreskrevet måte som er omregnet i sammenligning med andre gebyrer), bøter og forskjellige bøter.

Skattemyndighetene er pålagt å overholde konfidensialiteten til prosessen med samhandling med innbyggerne strengt. Det handler ikke bare om å sikre overholdelse av bestemmelsene i den føderale loven "Om personopplysninger" og andre rettsakter som beskytter individuell informasjon om betalere. I Russland er det noe som heter "skattehemmelighet", og den føderale skattetjenestens oppgave er å overholde den fullt ut.

Dette er hovedansvaret for skattemyndighetene. Selvfølgelig er det andre typer oppgaver som avdelingen er pålagt å løse ved lov. Vi har reflektert dem som først og fremst forholder seg til samspillet med den føderale skattetjenesten og innbyggerne. Selvfølgelig er det et stort antall interdepartementale forpliktelser av denne strukturen (for eksempel fra tid til annen forskjellige dokumenter fra skattemyndighetene - rapporter, kontrakter, planer, etc., må overføres til forskjellige myndigheter).

Hvordan samhandler Federal Tax Service og Finansdepartementet?

Som vi sa ovenfor, opererer skattesystemet til den russiske føderasjonen gjennom institusjoner basert på to avdelinger - Finansdepartementet og Federal Tax Service. Hvordan samhandler disse to statlige strukturene med hverandre? Advokater skiller følgende hovedområder for samarbeid mellom de to byråene:

1. dannelse av et konsolidert synspunkt om hvordan ulike skattemyndigheters handlinger skal anvendes (inkludert de som regulerer virksomheten til avdelinger);
2. forberedende arbeid i retning av å forbedre lovgivningspolitikken innen beskatning;
3. aktiviteter knyttet til utstedelse av relevante beslutninger knyttet til interne og mellomdepartementale spørsmål.

Nøkkelstrukturen som er utformet for å sikre korrekt samhandling mellom Finansdepartementet og Federal Tax Service er interagency-kommisjonen. Den utfører arbeid relatert til vedtakelse av avgjørelser designet for å optimalisere arbeidet med å forbedre normene for lover som regulerer skatter og avgifter, samt for å danne riktig tilnærming innen rettshåndhevelsespraksis.

Oppgavene som er spesifikt tildelt Federal Tax Service i rammen av samarbeid med Finansdepartementet er som følger:

1. arbeide for å lage algoritmer som skattebetalerne tar betalt for (hovedsakelig utvikling av dokumentarformer, maler, samt forklaringer til dem);
2. gi finansdepartementets strukturer nødvendig informasjon og referansemateriell (oftest blir de forespurt av toppledelsesstrukturene på avdelingen);
3. utvikling av planer, modellering av prognoser knyttet til aktiviteter, skrive rapporter om det faktum å løse problemer.

Den viktigste funksjonen til Federal Tax Service i samarbeid med Finansdepartementet er analytisk arbeid. På slutten av hvert år sender styringsapparatet til avdelingen en rapport til Finansdepartementet, som analyserer data om anken til betaler. Som regel er dette statistisk informasjon som gjenspeiler antall (så vel som arten) av forespørsler fra enkeltpersoner og juridiske personer, samt informasjon om rettsavgjørelser i saker som gjelder skatteinnkrevingsfeltet.