Ansvar for skatteunndragelse. Skatteunndragelse: bøter og straffer

Plikten til å betale etablerte skatter og avgifter i Russland er lovlig fastsatt for både juridiske personer og enkeltpersoner. Ansvaret er gitt for alle tilfeller uten unntak, enten det er en unnlatelse av å betale skatt på en leilighet av en borger i tide eller en bevisst understatering av det beregnede beløpet som skal betales ved beregning av organisasjonens skatt på fortjeneste. En skattyter som bevisst eller ved et uhell ignorerer eller forsinker oppfyllelsen av sine forpliktelser, anses som lovbryter og må straffes for det han gjorde.

Hva slags ansvar for skatteunndragelse kan brukes?

For å få et svar på dette spørsmålet, må du henvende deg til to primære lovgivningsmessige handlinger - Den russiske føderasjonens skatt og straffelov. De gir forklaringer angående de økonomiske sanksjonene som er overfor lovbrytere. Følgende typer ansvar er gitt for unndragelse eller uteblitt tilbakebetaling av skattebetalinger:

• Skatt. Det har utelukkende økonomisk karakter, som er regulert av gjeldende lov. Hovedmålet med slike sanksjoner er å dekke skaden på budsjettet forårsaket av en skruppelløs skattyter. I den russiske føderasjonens skattekode gjenspeiles anvendelsen av denne typen ansvar i den 122. artikkelen. Unnlatelse av å betale skatt er straffbart med renter eller straff.

• Kriminelle. Utformet for å kompensere for skadevolderen for samfunnet. Avhengig av alvorlighetsgraden av forbrytelsen, kan følgende skjemaer brukes: administrative (store økonomiske bøter) eller faktisk kriminell (begrensning av gjerningspersonenes frihet). Bruken av slikt er regulert av straffelovens artikler 198 og 199.

Konseptet med restskatt

Begrepet "restanser" er nøkkelen når det gjelder prosessen med å bringe for retten. Det er vanlig å forstå det som alle ubetalte skatter og avgifter. Det skal ikke forveksles med begrepet skattegjeld, som er bredere og inkluderer, i tillegg til restansene, påløpte bøter og straff for forsinket betaling.

Hvilke komponenter danner skattebetalernes restanser?

• Egentlig manglende betaling av skatt helt og til rett tid, som utgjør en borger eller organisasjons gjeld til staten eller den regionale statskassen.

• Det identifiserte beløpet av mangler ved betaling av skatter og avgifter, som kan være forårsaket av feil i beregningen eller forsettlig skjul av en del av skatteobjektet. Mangelen dannes av uregistrert eiendom gjemt for staten, for eksempel eiendommer på stedet. Det kan også være en lavere indikator på inntekt som er angitt i erklæringen, sammenlignet med den reelle.

Identifikasjon av restanser av skattemyndighetene skjer gjennom inspeksjoner på skrivebord eller felt. Den første typen er en studie av de innsendte erklæringer og andre dokumenter som regelmessig er utført på stedet for skattekontorene for riktig beregning og etterfølgende betaling av skatter.

Feltkontroller blir utført på skattebetalers, oftest organisasjoners registreringsadresse, og er den mest effektive måten å oppdage restanser på, hvis årsak kan være for eksempel manglende betaling av inntekt eller eiendomsskatt i forfallende volum på grunn av underdrivelse av skattegrunnlaget. En grundig analyse av skattebetalernes dokumentasjon er med på å identifisere slike fakta.

Skattesanksjoner og beregningsmetoder

Straff for skatteunndragelse er mengder som beregnes på en spesiell måte, med det beløpet en skruppelløs skattyter må fylle på statsbudsjettet hvis han har tillatt forsinkelser i skattebetalingen.

De kompletterer de opprinnelige kostnadene ved restanser. Periodisering av disse kan forekomme ikke bare beløpet på den opprinnelig beregnede skatten, men også en bot hvis den ikke ble betalt i tide. Plikten til å betale renter løftes ikke selv når det pålegges straff eller håndheve forpliktelser til å betale sanksjoner.

To datoer er viktige for beregningen av straffen for skatteunndragelse: direkte betaling av gjeld og lovpålagt gjeld, som den må betales med. Periodisering gjennomføres som regel for hver forfalt dag i form av en viss prosent av mengden av den opprinnelige påkrevde betalingen.

I dag brukes en beregning som tilsvarer 1/300 av refinansieringsrenten for CBR som er faktisk i denne perioden. Hvis du endrer verdien på refinansieringsrenten i den analyserte perioden, blir beregningen gjort for alle dens verdier, under hensyntagen til gyldigheten til hver. Hvis det for eksempel er en manglende betaling av transportavgift på en stund, ser formelen for beregning av straff slik ut:

Straff = (Startbeløp på transportskatt × Forsinkelse i dager × Faktisk refinansieringssats for sentralbanken) ÷ 300.

Sanksjoner for skatteunndragelse

Straffen for skatteunndragelse er en annen form for vesentlig straff av skyldnere fra skattemyndighetene. Dens rolle er å forhindre ny offensiv. Størrelsen og reglene for periodisering reguleres av art. 122 i skatteloven. I samsvar med teksten i denne artikkelen er årsaken til anvendelse av straffer en delvis eller fullstendig manglende betaling av skatt, som kan være forårsaket av:

• Feil beregning (for eksempel understating skattegrunnlaget).
• Andre ulovlige handlinger eller unnlatelser.

I alle fall antas lovbryteren å betale en bot for skatteunndragelse på 20% av restansenes verdi. Dessuten er ikke tilbakebetaling fritatt for refusjon av tidligere beregnet skattebeløp. Hvis skyldnerens handlinger anerkjennes som forsettlig, øker sanksjonens mengde til 40%.

Det må avklares at her snakker vi om situasjoner med feil utfylt og arkivert skattemyndigheter Erklæring. I andre tilfeller benyttes ikke straff for manglende betaling eller for sen betaling, skyldneren skal betale tilbake restansen og påløpte renter.

Straffansvarsmekanisme

Straffansvar for skatteunndragelse kan oppstå i tilfelle det er identifisert restanser av en stor (eller spesielt stor) størrelse, og skyldnerens handlinger har tegn på en forbrytelse, som er følgende:

• Unnlatelse av enkeltpersoner eller juridiske personer å sende inn dokumenter som kreves av skattelovgivningen, inkludert erklæringer, som resulterte i manglende betaling.

• unndragelser skatteagent i personlige interesser fra utførelsen av oppgaver relatert til beregning og tilbakeholdelse av skatter fra skattytere og overføring av disse til budsjettet.

• Fortielse av en organisasjon eller individuell gründer (heretter - IP) kontanter eller eiendommer som kan være en kilde til skatteinnkreving.

For å oppnå hele beløpet av skattyters gjeld, legg opp alle mengder ubetalte skatter med gjeldende begrensningsvedtekt. Volumene av store og spesielt store restanser opprettet ved lov, som kan føre til straffansvar for skatteunndragelse, er forskjellige for borgere og organisasjoner:

• For enkeltpersoner blir en stor mengde skatter og avgifter som ikke er overført til budsjettet anerkjent som å overstige mengden 1 million 800 tusen rubler, eller i mengden over 600 tusen rubler.Dessuten skal ubetalt i den totale mengden påløpte skatter være mer enn 10%. Etterskuddsbeløp på mer enn 9 millioner rubler eller 3 millioner rubler anses som spesielt stor, forutsatt at deres andel av beløpet som skal betales er mer enn 20%.

• For juridiske personer er en stor etterskuddsvis gjeld på over 6 millioner rubler, eller mer enn 2 millioner rubler med en andel i det totale skattebeløpet på mer enn 10%. Spesielt stort er mengden av skatter som ikke overføres til budsjettet på mer enn 30 millioner rubler eller mer enn 10 millioner, hvis en slik andel av det samlede periodiseringsbeløp overstiger 20%.

Enkeltpersoner har en straff for skatteunndragelse ved store gjeld i form av en administrativ bot på 100 til 300 tusen rubler, eller i mengde lønn eller annen fast inntekt for en periode på 1 til 2 år. I tillegg kan det påføres inntil 1 års fengsel av gjerningsmennene. Ved en særlig stor unndragelsesstørrelse er det lovfestet en bot på 200 til 500 tusen rubler eller fengsel på inntil 3 år. Sanksjonene mot de skyldige tjenestemennene i organisasjoner er like, i tillegg kan det brukes et forbud mot deres okkupasjon av lederstillinger i en viss periode i fremtiden.

Prinsipper for å stille skyldige til ansvar

Unnlatelse av å betale skatt innen forfallsdato kan bare føre til periodisering av forsinkelsesrenter. Dette er ikke nok til å anvende skattefeil på skyldneren, og enda mer straffbar. I dette tilfellet må skattemyndigheten bevise misligholders feil. Det utgjør utøvelse av en ulovlig handling ved uaktsomhet eller ved ondsinnet forsett.

Sentrale prinsipper for å holde en skattyter ansvarlig:

• Den siktede er ikke forpliktet til å bevise at han er uskyldig, da dette anses som skattemyndighetens oppgave.

• Ikke en eneste innbygger, individuell gründer, organisasjon kan bli involvert på nytt i begåelse av et skattelovbrudd.

• At gjerningsmennene blir stilt for retten, negerer ikke behovet for å betale det opprinnelige avgiftsbeløpet.

• Straffen for skatteunndragelse kan ikke pålegges den siktede hvis hans skyld i utførelsen av denne ulovlige handlingen ikke er bevist.

• Hvis ansvaret allerede er tildelt organisasjonen, skal dens tjenestemenn ikke unntas fra straffbar eller noe annet lovlig fastsatt ansvar dersom det er passende grunnlag for dette.

Omstendigheter som utelukker å holde en skyldig ansvarlig for skatteunndragelse

Unnlatelse av å betale skatt, som enhver annen type lovbrudd, kan være ledsaget av tilstedeværelsen av ytterligere omstendigheter som direkte påvirker prosessen med å holde en borger eller organisasjon ansvarlig for gjerningen. De brukes av skatteinspektoratet eller rettsmyndighetene til å bestemme anvendelsen av visse skattesanksjoner. Skille mellom eksepsjonelle, formildende og skjerpende omstendigheter.

I samsvar med skattekoden til den russiske føderasjonen, kan ikke en skatteunndragsmann holdes ansvarlig hvis handlingene hans er ledsaget av tilstedeværelsen av minst ett element fra listen over omstendigheter med unntak av skyld:

• For enkeltpersoner - manglende fylling av seksten år på tidspunktet for deres ulovlige handlinger.

• Som sådan mangler en krenkelse. I denne situasjonen er dette manglende betaling eller ufullstendig skattebetaling.

• Det er ingen feil i handlingene som er utført. Det siste kan utelukkes hvis manglende betaling eller forsinkelse skjedde av følgende årsaker:

1. På grunn av utbruddet av force majeure, inkludert naturkatastrofer.
2. I forbindelse med sykdommen, som et resultat av at innbyggeren ikke kunne kontrollere sine handlinger.
3. Når han utfører skriftlige forklaringer fra den autoriserte skattemyndigheten angående prosedyren for beregning, betaling av skatt eller andre problemer.
4. På grunn av andre omstendigheter som kan brukes til disse formålene.

• Lovfestede frister for å holde en skyldig ansvarlig har gått ut. Denne perioden bestemmer art. 113 i skatteloven. Han er 3 år gammel. Nedtellingen starter dagen etter sluttdatoen for skatteperioden der restansene ble dannet. For eksempel, når det foreligger en manglende betaling av landskatt for enkeltpersoner, regnes den 2. november som en slik dag.

Tilstedeværelsen av formildende og skjerpende omstendigheter

Slike omstendigheter påvirker også beslutningsprosessen for anvendelse av visse skattesanksjoner. I henhold til gjeldende skattelovgivning anerkjennes følgende hendelser som provoserer for å begå en lovbrudd som avbøtende ansvar for skatteunndragelse:

• Samløpet av vanskelige personlige eller familiære omstendigheter.
• Tilstedeværelsen av trusler, press, tvang fra siden, som kan være forårsaket av materiell eller offisiell avhengighet.
• Eventuelle andre forhold som senere blir anerkjent som formildende av beslutningsmyndigheter.

Det er bare en skjerpende omstendighet - dette er et gjentatt brudd på skattelovgivningen på samme måte. I dette tilfellet anses det å være ansvarlig for den primære krenkelsen være obligatorisk. I motsatt tilfelle kan en senere sak når det gjelder tid ikke anerkjennes som sekundær fra dette synspunktet. Andre forhold for å anerkjenne en hendelse som sådan, bør avklares. De er som følger:

• Likheten mellom lovbruddene som er begått. Dessuten er ikke absolutt sammenfall av handlinger ment. Det er flere varianter av situasjoner som kan vurderes:

- Bruk av samme ledd i en artikkel i Den russiske føderasjonens skattekode med forskjeller i omstendigheter.

- Paragrafene i artikkelen stemmer ikke overens, men lovbruddene er de samme.

• Tidsfaktor. Art. 112 Skattekode bestemmer perioden i hvilken den skyldige anses å være underlagt skattesanksjoner. Dette er en periode på 12 måneder fra datoen for vedtaket fattes av en dommer eller skattemyndighet. Det er situasjoner hvor ansvar for skatteunndragelse som oppstår gjentatte ganger skjer tidligere enn det primære. Det er viktig at gjentatt lovbrudd, uavhengig av tidspunktet for anvendelse av sanksjoner for gjennomføring, ikke kan betraktes som en skjerpende omstendighet når en sak vurderes i forhold til den primære.

I samme skatteunndragelsessaksbehandling kan begge alternativene brukes. Graden av innflytelse hver av dem har på prosedyren for å anvende skattesanksjoner mot ikke-betaleren er ikke juridisk definert. Derfor vurderer domstolenes eller skattemyndighetens vurdering av formildende og skjerpende omstendigheter i hvert tilfelle.

Hvilke handlinger kan forventes fra skattemyndighetene?

Manglende betaling av skatter av en individuell gründer, organisasjon eller innbygger innen fastsatte frister, bør tiltrekke seg skattetjenestens oppmerksomhet. Hvis dette faktum blir oppdaget, vil prosedyren for autoriserte instanser være som følger:

1. Et brev sendes innbygger eller organisasjon med forespørsel om å betale ned gjelden, som også indikerer tidspunktet for betaling, beløpet, sanksjoner som vil bli anvendt i tilfelle mislighold. Det faktum å motta et dokument er ekstremt viktig her.
2. Hvis det ikke har oppstått noen reaksjon, kan de autoriserte skattemyndighetene fortsette med å inndrive skattebeløp og -straff på egen hånd. Dette utføres på bekostning av midler som er lagret på bankkontoer, eiendommer, krav på krav (fordringer) til skyldneren, starter med de mest likvide. Hvis pengene på kontiene ikke er nok til å betale ned gjelden (restanser, straff, bøter), blir det foretatt en arrestasjon, og deretter blir den arresterte eiendommen solgt.
3. Når det er store restanser, må skatteinspektoratet sende alt materialet det har for gjennomgang organer for indre anliggender. De kan på sin side sette i gang en straffesak, som et resultat av hvilket ansvaret for gjerningen etableres. Manglende betaling av skatter av et individ fører sjelden til anvendelse av slike sanksjoner, siden dannelsen av store restanser hovedsakelig er iboende i organisasjoner.

Hvordan utfordre skattemyndighetens beslutning?

Hver skattyter som ikke er enig i avgjørelsen fra skatteinspektoratet eller domstolen hvis formål er skatteunndragelse, har rett til å anke hvis han mener at rettighetene hans har blitt krenket på noen måte. Fremgangsmåten for denne prosedyren er fastsatt i gjeldende lov. Du kan uttrykke din uenighet om skattemyndighetens handlinger og avgjørelser ved å sende inn klager til en høyere skattemyndighet eller en domstol.

Organisasjoner og individuelle gründere kan inngi søksmål for voldgiftsretten for å beskytte rettighetene deres, og andre individer - med domstolen for generell jurisdiksjon. Alle rettslige forhandlinger foregår på foreskrevet måte.

Når det gjelder klagen til høyere skattemyndigheter, er hoveddokumentet her en skriftlig klage med alle dokumenter som underbygger innholdet. Hun må sendes dit senest tre måneder fra det øyeblikket krenkelsen av rettighetene hennes var eller burde blitt oppdaget av skattyteren.

Hvis fristene for innlevering brytes av en god grunn, er det en mulighet for gjenoppretting av dem etter en høyere skattemyndighets skjønn. Skattyteren har muligheten til å sende inn en annen klage, bortsett fra i tilfeller der den første ble trukket tilbake av ham på en skriftlig søknad før det ble tatt noen avgjørelse om den. Anken behandles av skattemyndighetens høyere myndighet i løpet av en måned, hvoretter det tas en avgjørelse som enten kan endre eller avlyse det tidligere vedtatte, og la klagen være utilfreds.