Skatteregnskap i organisasjonen: det grunnleggende og prinsippene

Hvert selskap er pålagt å føre regnskap og skatteregister. Et slikt krav er fastsatt i kapittel 25 i skatteloven innført 1. januar 2002. La oss se nærmere på hvordan skatteregnskap utføres i en organisasjon.

klassifisering

I henhold til lovgivningen som gjelder i dag, kan skatteregnskap i en organisasjon føres:

1. Selvstendig.
2. Integrert.

Den første metoden krever dannelse av en spesiell tjeneste. Det er betrodd oppfyllelsen av alle oppgaver knyttet til beskatning. Disse inkluderer blant annet spørsmål om definisjon av finanspolitikk og samhandling med kontrollmyndigheter. Spesialister på denne tjenesten koordinerer all monetær virksomhet. Siden deres funksjoner inkluderer skatteregnskap, er hovedkravet for ansatte ved denne avdelingen tilgjengeligheten av relevant erfaring og kunnskap. Videre kan det hende at de ikke forstår intrikatene med PBU, refleksjon av informasjon på kontoer, ikke kjenner til reglene for dobbeltoppføring, etc.

Ansatte ved tjenesten skal vite hva som er skatteregnskapsregistre, hvordan de blir dannet. For å sikre implementering av oppgavene som er tildelt dem, må ytterligere kopier av den primære dokumentasjonen være til stede hos bedriften. Et autonomt rapporteringsalternativ innebærer også å etablere forholdet mellom skatt og regnskap, intern kontroll av identiteten til informasjonen gjenspeiles i dem. Dette vil igjen kreve merkostnader. Det andre alternativet innebærer maksimal tilnærming av skatt og regnskap. Denne metoden for å drive økonomiske forhold brukes av de fleste foretak. Med dette alternativet utføres dannelse av skatteregnskapsregistre av regnskapspersonell.

Valgproblem

Tatt i betraktning et bestemt regnskapsalternativ, må ledelsen ta hensyn til foretakets økonomiske evner. Imidlertid vil ikke bare de være viktige, men også andre viktige faktorer. Disse inkluderer for eksempel:

1. Industri tilknytning.
2. Organisasjonsstrukturen til selskapet.
3. Tilstedeværelsen av eksterne og interne brukere av informasjon.
4. Detaljene i bedriften.
5. Automatiseringsnivået og informasjonsvolumet mellom avdelinger.
6. Status for regnskapssystemet, ekstern og intern kontroll.

Finanspolitikk

Det er nødvendig for enhver bedrift. Regnskapsprinsipper representerer et kompleks av metoder for regnskap for forretningstransaksjoner, eiendommer, utgifter og inntekter. Det er nødvendig for dannelse av pålitelig informasjon om overskuddet til foretaket i erklæringen. Finanspolitikken bør gjenspeile selskapets tilnærminger til å løse slike problemer som:

1. Fastsettelse av grunnlaget for inntektsskatt.
2. Dannelse av budsjettforpliktelser.
3. Eiendomsvurdering.
4. Fordeling av tap mellom rapporteringsperioder.

Sentrale aspekter

For å føre skatteregister over skatter, er det nødvendig å etablere og begrunne metodiske og tekniske instruksjoner for denne aktiviteten. Spesielt bør følgende aspekter vurderes:

1. Organiseringen av regnskap.
2. Prinsipper og regler for rapportering om alle typer aktiviteter som utføres av en økonomisk enhet.
3. Registrer skjemaer.
4. Databehandlingsteknologi.
5. Regnskapsmetoder.

forklart

Finanspolitikken er vedlagt analytiske registre i en viss form. De må angi detaljer som:

1. Navn.
2. Perioden som dokumentet er satt sammen for.
3. Driftsmålere.
4. Handlingens navn.
5. Underskrift av den som er ansvarlig for papirene.

Foretakets utviklede og vedtatte finanspolitikk godkjennes etter ordre fra direktøren. Skatteregnskap skal føres bare på de måtene selskapet har valgt. De brukes sekvensielt fra en periode til en annen. Justeringer kan gjøres i finanspolitikken hvis det har skjedd endringer:

1. Lov om inntektsskatt.
2. Rapporteringsmetodene som brukes.

Inntekter og utgifter

Fra 1. januar 2002 må foretakene samle informasjon om inntekter fra salg av produkter, implementering av verk / tjenester, eiendomsrett og materielle verdier, samt ikke-driftsresultat. Tilsvarende generaliserte og utgifter i skatteregnskap. I henhold til bestemmelsene i kap. 25 skattekode, kan selskapet uavhengig klassifisere inntekter og utgifter fra:

1. Leie / fremleie av eiendom.
2. Å gi rettigheter til åndsverksprodukter til bruk.

Skatteregnskap klassifiserer disse inntektene og kostnadene som ikke-driftsdyktige. Når du leverer åndsverk og eiendom til midlertidig eller permanent bruk mot betaling, er de inkludert i salgsinntekter og -utgifter.

Tap anerkjennelse

I følge art. 283 i skatteloven, kan en økonomisk enhet føre skattejournaler over tap ikke bare i nåværende, men også i fremtidige perioder. Dette lar deg jevne ut en rekke motsetninger i rapporteringsdokumentasjonen. Denne bestemmelsen er spesielt relevant for de foretak som i samsvar med skatterapporteringen led et tap og ifølge regnskapsdokumenter - et overskudd.

Tapsoverføring

Det er underlagt følgende betingelser:

1. Tapsbeløpet skal ikke overstige 30% av inntektsskattegrunnlaget.
2. Å overføre tap er tillatt på ikke mer enn 10 liter.

Et foretak som lider tap i mer enn en periode tildeler dem til fremtiden i henhold til mottaksrekkefølgen, det vil si etter å ha dekket de tilsvarende kostnadene.

Avskrivningskostnad

De utføres ved en lineær eller ikke-lineær metode. Selskapet velger det mest passende periodiseringsalternativet og fikser det i regnskapsprinsippet. Når du beregner avskrivninger på anleggsmidler, kan koeffisienter brukes - synke eller øke. De siste er etablert i forhold til operativsystemet:

1. Opereres i forhold med økt skift eller i et aggressivt miljø.
2. Fungerer som gjenstand for en finansiell leasingavtale.

Reduserende forhold kan benyttes på avskrivbar eiendom, hvis liste er godkjent av ledelsen i selskapet.

Opprette reserver

Skatteregnskap innebærer enhetlig inkludering av fremtidige kostnader i kostnadene for foretaket. For dette dannes reserver for:

1. Tvilsom gjeld.
2. Garantireparasjon og vedlikehold.

Tilgodehavende fordringer i perioden spesifisert i kontrakten og ikke sikret med bankgaranti, pantsettelse eller garanti blir anerkjent som tvilsomme. I beslutningsprosessen for dannelse av reserven, bør du tydelig forstå forskjellene mellom reglene som selskapet fører skatteregnskap, og PBU. Ved tvilgjeld på mindre enn 45 dager. Inntil gjennomføringen av forrige periode er aksjen ikke dannet. Fradragsbeløp for reserver er inkludert i ikke-driftskostnader bare for de foretakene som bruker periodiseringsmetoden. Aksjen blir dannet for hver gjeld i samsvar med resultatene av varelageret. Mengden av fradrag skal være lik:

1. Mengden tvilsom gjeld (i en periode med mer enn 90 dager).
2. 50% av beløpet (i en periode på 45 til 90 dager).

Reserver som brukes av selskapet er ikke fullt ut, kan overføres til neste periode. Mengden av nyopprettede reserver bør justeres med saldobeløpet som følger:

1. Den positive forskjellen mellom balansen i den forrige reserve og den nye reserven er inkludert i ikke-driftsinntekter fra forrige periode.
2. En negativ forskjell gjelder jevnlig for ikke-driftskostnader.

Avskrivning av varer og materialer

Mengden av utgifter kan fastsettes ved å evaluere:

1. Kostnad på 1 enhet. bestandene.
2. Gjennomsnittlig startpris.
3. Kostnaden for første gang anskaffede objekter (FIFO-metoden).
4. Kostnader for sist kjøpte varer / materialer (LIFO-metoden).

Hyppigheten av betaling av trekk fra fortjeneste

Det totale avgiftsbeløpet fastsettes ved slutten av kalenderåret. I løpet av denne perioden blir forskudd betalt til budsjettet. Hyppigheten av fradrag fastsettes av foretaket og føres i regnskapsprinsippet. Art. 286 NK gir to måter å utføre betalinger på:

1. Kvartalsvis.
2. Månedlig.

Det første alternativet bør bruke:

1. Foretak hvis omsetning for de foregående fire kvartalene ikke var mer enn 3 millioner rubler.
2. Budsjettinstitusjoner.
3. Utenlandske organisasjoner som opererer i Russland gjennom faste oppdrag.
4. Ideelle foreninger som ikke mottar salgsinntekter.
5. Bedrifter som tjener på medlemskap i enkle partnerskap.
6. Selskaper som tjener inntekter i samsvar med produksjonsdelingsavtaler.
7. Selskaper med overskudd fra tillitsforvaltning.

Månedlige forskudd beregnes i samsvar med skattesatsene og inntektsbeløpet mottatt fra begynnelsen av måneden til det er fullført, under hensyntagen til tidligere påløpte beløp.

Registrering hos skattemyndigheten

Det er obligatorisk for alle forretningsenheter som driver med gründervirksomhet. I dette tilfellet har det ikke noe å si om det er forhold som lovgivningen knytter forekomsten av en plikt til å føre skatteregister og trekke obligatoriske betalinger til budsjettet. Registrering av betalere gjennomføres:

1. På adressen til virksomhetsstedet eller separate divisjoner.
2. På individets bosted.
3. På adressen til plasseringen av kjøretøyer eller eiendommer som er gjenstand for beskatning og eies av borgere eller juridiske personer.

Viktig poeng

Skatteregistrering av et foretak, som inkluderer separate avdelinger lokalisert i Den russiske føderasjon og som også har faste gjenstander som er avgiftspliktige, blir utført som hos Federal Tax Service på adressen til dets beliggenhet, beliggenhet for filialer og eiendommer som tilhører det.

dokumenter

Skatteregnskap i skattemyndighetene utføres bare i forhold til personer hvis informasjon er lagt inn i det enhetlige registeret. For dette må enheten gi:

1. Sv-o om statsregistrering.
2. Bestående og andre dokumenter som er nødvendige for registrering.
3. Papirer som bekrefter dannelsen av representasjonskontorer og filialer.
4. Uttalelse.

Kontrollmyndigheten plikter å registrere emnet innen fem dager. I samme periode gir IFTS et varsel.