Mange gründere søker å jobbe med forenklet skattesystem eller det forenklede skattesystemet, - dette er ofte betydelig mer lønnsomt enn å betale skatt under OSNO. Men like regelmessig kan imidlertid firmaet trenge å overføre fra det forenklede avgiftssystemet til det grunnleggende systemet. Hvordan utføres begge prosedyrene? Hva er deres viktigste nyanser?
Overgang fra OSNO til forenklet: Generelle regler
Overgangen fra OSNO til STS er styrt av bestemmelsene i artikkel 346 i skatteloven. I samsvar med disse lovgivningsmessige normer, har organisasjoner og enkeltentreprenører som ønsker å gå over til det forenklede skattesystemet, som først betaler til staten innenfor rammen av det generelle skattesystemet, rett til å gjøre dette fra begynnelsen av neste kalenderår.
For å bytte til det forenklede skattesystemet, må firmaer sende en varsel til det territorielle representasjonskontoret til den føderale skattetjenesten i Den Russiske Føderasjon frem til 31. desember året før endringen i skattesystemet som brukes av foretaket. Overgangen fra OSNO til STS kan også utføres av en individuell gründer eller juridisk enhet som bare er registrert hos Federal Tax Service. I dette tilfellet må den aktuelle virksomheten ha tid til å sende en varsling til Federal Tax Service om en endring i skattesystemet innen 30 dager fra datoen for oppføring av informasjon om selskapet i statlige registre. Forutsatt at dette dokumentet vil bli overlevert skattemyndighetene innen den angitte tiden, kan selskapet faktisk begynne sin virksomhet som betaler for det forenklede skattesystemet umiddelbart etter registrering hos Federal Tax Service.
Overgang fra OSNO til "forenkling": trekk ved fastsettelse av avgiftsgrunnlaget
Overgangen fra OSNO til STS er preget av en rekke bemerkelsesverdige nyanser. Spesielt har denne prosedyren funksjoner knyttet til beregning av størrelsen på avgiftsgrunnlaget. Eksperter identifiserer følgende regler som firmaer skal overholde i overgangen fra OSS til USN.
For det første skal midlene som ble mottatt av en individuell gründer eller juridisk enhet før han byttet til det forenklede skattesystemet som betaling under kontrakter, inngå i skatteberegningsgrunnlaget for det forenklede skattesystemet, selv om betaleren må oppfylle forpliktelsene i henhold til de aktuelle avtalene etter å ha gått over til USN.
For det andre skal skattegrunnlaget ikke omfatte midler mottatt av selskapet etter at det gikk over til det forenklede skattesystemet, men bare hvis disse beløpene i samsvar med skattemessige regnskapsstandarder som ble brukt ved periodiseringsmetoden, ble inkludert i inntektene ved fastsettelse av grunnlag for inntektsskatt.
For det tredje kan kostnadene for selskapet, som organisasjonen bestemmer ved overgangen til "forenkling", anerkjennes som offisielle og fradragsberettigede fra basen - på implementeringsdatoen, hvis de ble betalt før selskapet endret skatteregimet, eller på datoen pengeoverføring, hvis det ble gjort etter oppstarten av foretaket på det forenklede skattesystemet.
For det fjerde kan ikke midlene som er betalt ved overgangen til det forenklede skattesystemet for å betale ut selskapets utgifter trekkes fra basen hvis de tilsvarende kostnadene før endringen i skatteregimet ble tatt hensyn til ved beregningen inntektsskatt.
Beregning av forskudd ved overgang til forenklet skattesystem
Et viktig aspekt som kjennetegner prosedyren for et selskap for å endre skatteregime til det forenklede skattesystemet er beregning av forskudd. La oss vurdere det mer detaljert.
I rammen av en slik prosedyre som overgangen fra DOS til STS, bør forskudd inkluderes i inntektsstrukturen fra 1. januar året året selskapet opererer under STS.I tillegg bør forskudd mottatt før endring i skatteregimet og knyttet til kategorien ikke stengte tas med i beregningen av det maksimale inntektsbeløpet som gir selskapet rett til å jobbe med en "forenkling".
Momsinndrivelse ved overgang til det forenklede avgiftssystemet
Den neste nyansen som det er nyttig å ta hensyn til selskapet på, er behovet for å gjenopprette merverdiavgift under overgangen til det forenklede skattesystemet. I denne forbindelse kan selskapet bli pålagt å utføre denne prosedyren? Faktisk, etter fullføring av en prosedyre som overgangen fra en OSS til en STS, bør selskapet ikke bli betalt merverdiavgift.
Imidlertid er det scenarier der merverdiavgiften, som aksepteres av fradragsorganisasjonen, må gjenopprettes og deretter betales til staten. Skattyteren må oppfylle denne forpliktelsen i følgende hovedsaker.
For det første, etter fullføring av en prosedyre som overgangen fra en OCO til et forenklet avgiftssystem, kreves det inndrivelse av merverdiavgift hvis selskapet bruker visse varer, arbeider eller tjenester i produksjonen av produkter, som igjen ikke er momspliktige. Spesielt de som er inkludert på listen godkjent av artikkel 149 i skatteloven.
For det andre, hvis overgangen fra OSS til USN er fullført, kreves inndrivelse av merverdiavgift i tilfeller der selskapet bruker varer, verk eller tjenester for salg i utlandet.
For det tredje kan den aktuelle prosedyren utføres hvis varene, arbeidet eller tjenestene er kjøpt av en organisasjon som er fritatt for å betale moms til budsjettet, fungerer på UTII eller også på det forenklede skattesystemet.
For det fjerde, etter fullføring av en prosedyre som overgang fra et OSS til et forenklet skattesystem, blir moms gjenopprettet hvis varene, arbeidene eller tjenestene er involvert i transaksjoner som ikke er anerkjent som skattemessige gjenstander. Spesielt er listen over slike registrert i bestemmelsene i artikkel 146 i skatteloven.
I andre tilfeller er det vanligvis ikke nødvendig å gjenopprette merverdiavgift. Dette må imidlertid gjøres spesielt når merverdiavgift på eiendom som er inkludert i den autoriserte kapitalen er trukket fra. Gjenvinning av tilsvarende skatt blir utført i kvartalet når handelsvirksomheten er fullført, eller ervervede varer og materialer er involvert i forretningsdriften.
Det kan bemerkes at mengdene av mva som er gjenvunnet av selskapet, tas i betraktning i strukturen til andre kostnader i selskapet.
Avskrivning av operativsystemer i utgifter under "forenkling" og DOS: hva du skal se etter
Det er en nyanse av den vurderte prosedyren for endring av avgiftssystemer. Det består i at avskrivningene i overgangen fra OSS til USN blir anvendt etter spesielle prinsipper.
Fakta er at det brukes som en standardmekanisme for å overføre anleggsmidler til kostnader under DOS. Imidlertid, med det forenklede skattesystemet, brukes en annen tilnærming. Egentlig kan en slik metode som avskrivning med "forenkling" ikke brukes i prinsippet. I det forenklede avgiftssystemet avskrives anleggsmidler direkte.
Imidlertid kan det vise seg at selskapet kan begynne å bruke operativsystemet selv med DOS, og gjennom avskrivninger vil bare en del av dem bli avskrevet til utgifter. Hvordan i dette tilfellet vil selskapet, som bytter til det forenklede skattesystemet, ta hensyn til de gjenværende kostnadene for anleggsmidler i utgifter?
Etter overgangen fra OSSO til det forenklede skattesystemet, skal anleggsmidlene først beregnes og restverdien deres bestemmes. Dessuten bør informasjon tas i betraktning skatteregnskap ikke regnskapsmessig. Etter dette kan gjenværende verdi av anleggsmidler tilskrives kostnader som reduserer mengden skatt som er betalt til budsjettet under det forenklede skattesystemet - i like store andeler. Deres totale antall, så vel som andre nyanser for avskrivning av verdi, vil bli bestemt av levetiden til anleggsmidler.
For eksempel for gjenstander som skal brukes i 3 år, kan restverdien avskrives i løpet av det første driftsåret for selskapet under det forenklede avgiftssystemet. Hvis gjenstandene brukes i 3-15 år, kan restbeløpet i løpet av det første driftsåret med det forenklede avgiftssystemet avskrives til en kostnad med 50%, i det andre med 30%, i det tredje med 20%.Hvis anleggsmidlet har en brukstid på 15 år eller mer, blir restverdien avskrevet til kostnadene i 10 år ved bruk av USN-regimet i like store deler.
Funksjoner ved skatteregnskap i overgangen fra OSSO til det forenklede skattesystemet i regnskapsprogrammer
Hvordan tas visse transaksjoner i betraktning i populære regnskapsprogrammer som en del av en prosedyre som overgangen fra OSS til USN? “1C” 8.2 er for eksempel blant slike beslutninger.
Operasjonsområdet som kan spilles inn gjennom det aktuelle programmet er ekstremt bredt. Derfor vil vi studere for eksempel de som er blant de vanligste. Disse kan særlig kalles prosedyren for å bestemme gjenværende kostnader ved anskaffelse av anleggsmidler, så vel som immaterielle eiendeler.
Så denne indikatoren som bruker "1C" -programmet bestemmes ved å sammenligne informasjon i balansen, som korrelerer med regnskapet for anleggsmidler (eller immaterielle eiendeler) i sammenheng med anleggsmidler, samt data fra seksjon 2 i Inntekts- og utgiftsboka.
Den neste operasjonen, som må tas med i beregningen av programmet, er fradrag for momsbeløp som korrelerer med forskudd fra motparter. Det tas hensyn til utestående forskudd. Tilsvarende fradrag tas på datoen som går foran starten av selskapet i det forenklede skattesystemet. Det må bekreftes ved hjelp av dokumenter som bekrefter Momsrefusjon motparter.
En annen betydelig regnskapsoperasjon som bør utføres i 1C-programmet er korrekt avslutning av transaksjoner i løpet av en måned. Dette gjelder spesielt for de som direkte påvirker verdien av fondets gjenværende verdi. Som regel innebærer dette arbeidet beregning av avskrivninger for de eiendelene som er klassifisert som langsiktige, avskrivninger av utgifter relatert til fremtidige perioder, samt omregulering av kostnadene for saldo på materialer som er beregnet basert på gjennomsnittlig kostnad, beregne saldoer på transportkostnader.
Mv.inndrivelse i henhold til reglene som vi undersøkte ovenfor, er en annen prosedyre som er ønskelig å ta hensyn til i registerene til 1C-programmet. Det vil si at gjenoppretting av denne skatten blir utført i samsvar med de eiendelene som ennå ikke er avskrevet som kostnadene for samlingen som er betalt under DOS - på datoen som går foran starten av selskapets arbeid med STS.
Den neste viktige prosedyren i arbeidet med 1C er å fikse saldoen på flytteutgifter. Hvordan er hun? Denne prosedyren innebærer å registrere i saldoen for kostnader som kan innregnes ved begynnelsen av arbeidet med det forenklede skattesystemet, så vel som de utgiftene som ennå ikke er betalt, men anerkjennes for beregningen av skattegrunnlaget.
Disse operasjonene skal utføres av brukeren i forskjellige versjoner av “1C” - for eksempel ikke bare 8.2, men også spesielt “1C” 8.3. Overgangen fra OSNO til STS i denne sammenheng innebærer implementering av, generelt, standardiserte operasjoner ved bruk av passende programvare. Forskjeller i versjonene av 1C-programmet i dette tilfellet kan ha betydning fra grensesnittets synspunkt, men ikke tolkningen av lovreglene som er opprettet ved skatteloven i Den Russiske Føderasjon - det viktigste for et selskap er å sikre at regnskap og skatteregnskap er i samsvar med lovens bestemmelser, og bare sekundært fokusere oppmerksomheten om å tilpasse seg dette regnskapsgrensesnittet til et program.
Overgangen fra "forenklet" til det forenklede skattesystemet for forretningsbedrifter: de viktigste nyansene
Etter å ha vurdert hvordan overgangen fra OSS til USN gjennomføres, vil vi studere omvendt prosedyre - når et selskap med det "forenklede" systemet begynner å arbeide innenfor rammen av det generelle skattesystemet. Samtidig vil det være nyttig å studere detaljene i dette fenomenet som de brukes på virksomheten til virksomhetsenheter. Faktum er at LLC som regel opplever behovet for å bytte til DOS.Gründere foretrekker ikke ofte å endre skattesystemet til fordel for DOS, eller de blir forpliktet til det.
Behovet for å bytte fra STS til STS oppstår som oftest hvis:
- på grunn av detaljene i virksomheten, er arbeidet med DOS berettiget og lønnsomt;
- selskapet oppfyller ikke kriteriene for arbeid under det forenklede skattesystemet - for eksempel når det gjelder inntekter eller personalstørrelse.
Som for en slik prosedyre som overgangen til en LLC fra OSNO til det forenklede skattesystemet, må virksomhetsselskapet varsle den føderale skattetjenesten i Russland om endringen skatteregime. Imidlertid kan denne mekanismen være representert i to varianter.
Hvis selskapet skifter frivillig til DOS - på grunn av at det anser arbeidet i henhold til den tilsvarende ordningen som mer lønnsomt, må det varsle Federal Tax Service innen 15. januar året det planlegger å begynne å betale DOS-skatt.
Hvis selskapet blir tvunget til å bytte til DOS på grunn av detaljene i virksomheten, må det sende et varsel til skattetjenesten innen 15 dager etter utløpet av rapporteringsperioden der det opphørte å oppfylle kriteriene til DOS.
Overgangen fra "forenklet" til DOS: beregning av skattegrunnlaget
Med tanke på overgangen til det forenklede skattesystemet med grunnleggende skattesystem ovenfor, bemerket vi at det er en rekke nyanser i beregningen av skattegrunnlaget i det tilsvarende scenariet. Tilsvarende er det trekk ved definisjonen av denne indikatoren når det gjelder omvendt prosedyre - endringer i skatteregimet på grunnleggende skatteplikt.
Måten inntekter og utgifter beregnes på innenfor rammen av grunnleggende skatteoppgiftssystem avhenger av hvilken avgiftsberegningsmetode selskapet bruker. Disse 2 - kontant- og periodiseringsmetoden.
I det første tilfellet vil selskapet ikke støte på noen spesielle vanskeligheter med å beregne skattegrunnlaget, siden det ikke er lovbestemmelser som vil bestemme en egen prosedyre for å fikse selskapets inntekter og utgifter ved overgang til DOS.
På sin side er periodiseringsmetoden annerledes. Så i inntektsstrukturen på et tidspunkt hvor selskapet endrer skatteregime fra det forenklede skattesystemet til det vanlige skattesystemet, bør det særlig omfatte fordringene som genereres under det forenklede skattesystemet. Faktum er at periodiseringsmetoden i løpet av den "forenklede perioden" ikke blir brukt i det store tilfellet - bare kontanter, som forutsetter dannelse av inntekter, uavhengig av omsetning av varer, verk eller tjenester.
Derfor, hvis for eksempel produkter ble sendt, men ikke betalt, innebar dette ikke inntektsgenerering. På sin side innebærer periodiseringsmetoden dannelse av inntekter etter at varene er sendt. Etter overgangen til DOS med STS, bør kostnadene for de varene som ble solgt, men ikke betalt, inkluderes i inntektsstrukturen.
Overgang fra “forenklet” til DOS: nyansene ved beregning av merverdiavgift
Som du vet, er et av kriteriene for å skille mellom DOS og andre skatteregimer behovet for å betale moms. Vurder hvordan beregningen er regulert (innenfor rammen av en slik prosedyre som overgangen fra OSS til USN) MVA-avgiftskode.
I samsvar med normene i skattekoden til den russiske føderasjonen, er USN-betalere fritatt for merverdiavgift. På sin side er denne forpliktelsen fullt ut relevant for firmaer som opererer under det generelle avgiftssystemet. Moms i det russiske skatterettssystemet er representert av 2 varianter - i form av utgående så vel som innkommende skatt. Som regel er det ingen spesielle vanskeligheter med å beregne begge disse hos selskapene som betaler merverdiavgift. Men det er en nyanse som det er nyttig for dem å være oppmerksom på, spesielt hvis dette er organisasjoner som går over fra det forenklede skattesystemet til det grunnleggende skattesystemet.
Faktum er at i de tilfellene når et selskap mottar betaling for varer, arbeid eller tjenester levert i STS-perioden ved endring i skatteregimet, kreves det ikke merverdiavgift på de aktuelle transaksjonene. På sin side er alle disse transaksjonene som ble fullført etter at selskapet ble en fullverdig momsbetaler, underlagt dette gebyret til de satser som er fastsatt ved lov. Denne regelen bestemmes av eksperter basert på tolkningen av bestemmelsene i paragraf 2 i artikkel 346.25 i skatteloven.
sammendrag
Så vi undersøkte hvordan den regulerer overgangen fra OSS til STS Tax Code of the Russian Federation, de viktigste nyansene i denne prosedyren, og også det motsatte - når selskapet begynner å jobbe med "generell forenklet beskatning" -regime. Generelt endrer et selskap en ordning med betaling av gebyrer til en annen innenfor rammen av standard, tilstrekkelig godt regulerte prosedyrer. Dokumenter for overgangen fra OSNO til STS leveres til Federal Tax Service i et minimalt beløp. Det hele kommer faktisk til rettidig varsling til skattetjenesten, som er samlet i den foreskrevne formen.
Samtidig må det tas i betraktning at når du bytter fra en OSSO til et forenklet skattesystem, blir bekreftelsen fra Federal Tax Service i den russiske føderasjonen av informasjonen gitt av organisasjonen vanligvis utført i detalj. Derfor bør den tilsvarende varslingen utarbeides riktig slik at skattemyndighetene i ettertid ikke har spørsmål om anvendelsen av det nye skattesystemet av selskapet.
