Konto 19 i regnskap: underkontoer, posteringer, avslutning

Konto 19 brukes til å oppsummere informasjon om forfalte beløp og betalt for mva på verk, verdier og tjenester som er kjøpt. Vurder denne artikkelen mer detaljert.

MVA

Denne skatten anses som indirekte. Moms er en form for uttak til statsbudsjettet for en del av prisen på et produkt, en tjeneste eller et verk. Den opprettes i alle ledd i produksjonsprosessen og trekkes når den implementeres. Ved bruk av merverdiavgift betaler den endelige kjøperen en skatt på hele prisen for de anskaffede varene.

Men han begynner å legge inn budsjettet tidligere. Dette skyldes det faktum at beløpet fra den delen av prisen som legges til kostnaden for innkjøpte råvarer, tjenester / arbeid som kreves for produksjonen, betales til staten av hver deltaker i produksjonen i forskjellige stadier. Momssatsen i Russland er 18%. Den brukes som standard hvis operasjonen ikke er klassifisert som avgiftspliktig til 10% eller 0%. Moms ble innført i Den Russiske Føderasjon 1. januar 1992. Reglene for beregning og betaling av den ble først bestemt av den tilsvarende føderale loven "On Merverdiavgift". Siden 2001 har prosedyren blitt regulert av Ch. 21 Skattekode. For visse kategorier av betalere og mva-transaksjoner er ikke etablert. For eksempel kan bedrifter ikke betale skatt hvis inntektsbeløpet de tre foregående månedene etter hverandre ikke overskrider en viss grense (2 millioner rubler i henhold til avsnitt 1 i artikkel 145 i skatteloven).

Underkontoer 19 kontoer

Denne artikkelen kan åpne:

1. Underkonti 19.1. Det reflekterer merverdiavgift på anskaffelse av anleggsmidler. Den tar hensyn til forfalte eller betalte skattebeløp knyttet til kjøp og bygging av anleggsmidler, inkludert individuelle tomteforvaltningssteder, etc.
2. Underkonti 19.2. Denne varen dekker moms på kjøpte immaterielle eiendeler.
3. Underkonti 19.3. Den viser moms på kjøpte raffinerier. I henhold til denne artikkelen blir skattebeløpene som er tildelt for betaling eller betalt av foretaket knyttet til anskaffelse av materialer, råvarer, halvfabrikata og andre typer varelager, varer.

funksjonen

Refleksjon over debet av momsbeløpet som skal betales eller betales av selskapet for det kjøpte MPZ OS og NMA gjennomføres i samsvar med oppgjørsartiklene. Avslutning av 19. konto - avskrivning av akkumulerte beløp - utføres med inkludering av en konto på kontoen. 68, viser beregningene av avgifter og skatter.

spesifisitet

Konto 19 i regnskap anses som veldig særegen. Det kan betraktes som en forskriftslig tilleggsartikkel, der prisen på materialer (debetbalansekonto. 10) kan bringes til kostpris. I dette tilfellet er 19 passive. Det tolkes også som en viss fordring. I dette tilfellet er poengsummen 19 aktive. Dette skyldes det faktum at ved overføring av materialer til produksjon, blir kostnadene for skatten som er betalt til leverandøren refundert fra budsjettet.

registrering

Ved implementering av verk, varer, tjenester, i tillegg til selve verdien, må kjøper betale moms til selgeren til den fastsatte prisen. I sitt beløp skal sistnevnte utstede en faktura til erververen innen fem dager. Beregningen av perioden starter fra datoen for levering av produktet eller tjenesten / ytelsen til arbeidet. I regnskapsdokumentasjonen og fakturaene til leverandøren skal merverdiavgiften fremheves på en egen linje. Hvis virksomhet med salg av tjenester, produkter, verk ikke er skattepliktig eller selgeren er fritatt for plikt til å betale skatt, utføres papirarbeid uten tildeling.

Samtidig må den tilsvarende posten "uten merverdiavgift" være til stede i forliksdokumentene.I prosessen med å implementere arbeid, produkter eller tjenester til befolkningen i kontanter, vil krav til utarbeidelse av dokumenter og utstedelse av fakturaer bli ansett som oppfylt dersom selgeren overrakte kassererens sjekk til kjøperen. Han kan sende inn andre støttedokumenter av det etablerte skjemaet.

faktura

Dette er et dokument som tjener som grunnlag for vedtakelse av avgiftsbeløp for refusjon eller fradrag. De obligatoriske detaljene i fakturaen er angitt i paragraf 5 i art. 169 Skattekode. Dokumentet må være signert av hovedkontor og direktør for foretaket eller andre personer autorisert av dem. Faktura - stemplet. Selgeren må ha journal for bokføring av disse dokumentene og en salgsbok. Erververen skal også registrere inn mottatte fakturaer i den aktuelle katalogen. En shoppingbok er også påkrevd. Rekkefølgen for disse tidsskriftene blir godkjent av et regjeringsdekret.

Konto 19: Innlegg

Etter å ha akseptert de kjøpte varene, betaler kjøperen merverdiavgift til konto 19. I regnskapsføringen i henhold til denne artikkelen blir også betalt skatt på reisekostnader passert. Beregningen gjennomføres med en sats på 16,67% av de angitte utgiftene (uten omsetningsavgift). I samsvar med informasjonen fra fakturaene som er utstedt av selgerne, samt med dokumenter som bekrefter betaling av skatt, har kjøperen rett til å redusere det obligatoriske fradraget til budsjettet for det inngåtte beløpet 19. En slik mulighet besitter de anskaffere som bruker de oppnådde verdiene til produksjonsformål. I dette tilfellet må du lage en post: "DB 68 Cd 19".

Inkludering av merverdiavgift i kjøperens utgifter

Mengden skatt som blir presentert for erververen, tilskrives kostnadene ved bruk av produkter, verk, tjenester:

1. Ved fremstilling / salg av anlegg hvis virksomhet for salg ikke er avgiftspliktig (unntatt) etter artikkel 1-3. 149 Skattekode.
2. Produksjon / overføring av produkter, tjenester, verk, operasjoner som for deres eget behov anses som et objekt for beskatning i henhold til Sec. 21 men ikke underlagt skatteregnskap i henhold til artikkel 2, 3 149 Skattekode.
3. Implementeringer utenfor Russlands føderasjons territorium.

For momsbeløpet som blir presentert for kjøperen, gjøres følgende oppføring: "DB 20 (44, 23, 26, 25, etc.) Cd 19".

Generelle regler

Konto 19 bør føres i samsvar med en rekke krav:

1. Debitering gjenspeiler beløpene som skal betales til entreprenører og leverandører for anskaffede materielle eiendeler, samt aksepterte tjenester / arbeid.
2. Saldoen i artikkelen skal ikke inneholde merverdiavgift til motparter.
3. Betalte beløp blir presentert for budsjettet i samsvar med reglene fastsatt i skatteloven.
4. Moms som trekkes til entreprenører / leverandører, men ikke presenteres for budsjettet i samsvar med normene i skatteloven, bør gjenspeiles i regnskapet for verdier, kostnader eller andre utgifter.

Viktig poeng

Ifølge noen eksperter, i DB, bør konto 19 inkludere påløpt merverdiavgift i budsjettet for de vedtatte anleggsmidlene, fullført kapitalbygging og gjennomført på en økonomisk måte. Men andre forfattere erkjenner dette forslaget som ubegrunnet. Konto 19 gjenspeiler momsbeløpet som må betales til entreprenører og leverandører, det vil si juridiske personer (organisasjoner). Når et foretak har budsjettskatteplikt, er det nødvendig å ta hensyn til omstendighetene de oppsto under. I prosessen med å bygge på en økonomisk måte opprettes et skattepliktig objekt. Hvis det ikke var mulig å presentere denne skatten for budsjettet, skulle den påløpte merverdiavgiften øke startkostnadene for driftsmidlet. Men etter skattelovgivningen viser foretak skatt. Det følger at disse momsbeløpene representerer et visst budsjettforpliktelsesbeløp overfor betaleren. Sistnevnte vil, med forbehold om krav, presentere dem for budsjettet deretter. Dermed bør disse beløpene reflekteres i kontoer for oppgjør, særlig på kontoen. 76.

analytics

Den skal bygges på en slik måte at det er mulig å utarbeide en selvangivelse med minimale tidskostnader. Det er også nødvendig å organisere separat momsregnskap for verk, tjenester, materielle eiendeler som brukes i produksjonen av produkter beregnet for salg for eksport.

eksempel

Vurder en situasjon der et foretak i løpet av mars 2014 kjøpte visse produkter fra en leverandør og deretter solgte dem til sine egne kunder. Sendingen av varer ble kjøpt og solgt i sin helhet. Anskaffelseskostnader - 12 tusen rubler. Av dette beløpet er 1830,51 moms. Skattebeløpet ble tildelt fra produksjonskostnadene og tilført konto 19. Denne transaksjonen gjenspeiler to oppføringer:

• DB 41 Cd 60 - kostnadene for kjøpte produkter ble tatt hensyn til 10 169,49 rubler.
• DB 19 Cd 60 - viser inngående merverdiavgift for varekjøp 1830.51 s.

På slutten av rapporteringsåret avskriver selskapet momsbeløpet til kontoen. 68. Dermed utøver organisasjonen sin rett til å redusere gjeld til budsjettet. Følgende oppføring blir gjort: "Db 68 Cd 19 - beløpet ble overført til debet av kontoen for oppgjør med budsjettet for å redusere beløpet som belastes 1830,51 rubler."

Samme mars selger selskapet sine produkter til sine kunder til en pris 1,5 ganger kjøpesummen (18 tusen rubler). Denne operasjonen gjenspeiles i oppføringene:

• DB 90.2 Cd 41 - viser kostnadene for solgte varer 10 169,49 s.
• DB 62 Cd 90.1 - regnskap for kjøperens gjeld til selskapet 18 tusen rubler (inkludert mva 2.745,76 rubler).
• DB 90.3 Cd 68 - Momsbeløpet er avsatt til fradrag i budsjettet på 2745,76 rubler.

Deretter bestemmes det økonomiske resultatet av transaksjonen ved å fastslå forskjellen mellom omsetningen på debet og kreditt på kontoen "Salg": 10169.49 s. + 2745,76 s. - 18 000 s. = - 5.084,75 s.

Minus betyr her overskudd. Mottatt beløp overføres til kontoen. 99: DB 90,9 Cd 99 - inntekt fra salg i mars i 2014 5.084,75 s.

Som et resultat på tellingen. 68 momsbeløpet blir dannet, med forbehold om overføring til budsjettet. Det er definert som forskjellen mellom Cd og DB: 2 745,76 s. - 1 830,51 s. = 915,25 s. - skatt for fradrag i budsjettet som følge av salg i mars i 2014.

konklusjon

Mange eksperter på de første stadiene av arbeidet mener at score 19 er ganske komplisert å forstå og bruke. Likevel er det ekstremt viktig å lære å håndtere det riktig. Erfarne regnskapsførere er veldig glad i denne kontoen. Denne artikkelen sparer faktisk bedriftsfinansiering. På kontoen kan du ikke bare ta hensyn til, men også betale tilbake en del av merverdiavgiften fra budsjettet, og dermed redusere betalbar skatt.