Artikkel 208 i skatteloven i Russland: inntekter fra kilder i Russland og inntekter fra kilder utenfor

For å forstå om en person vil betale personlig inntektsskatt, bør man etablere både sin skattestatus og gjenstandene han tjener fortjeneste fra. De sistnevnte er definert i art. 208, 209 av den russiske skattemyndighetens skattekode. Videre gir lovgivningen et visst skille mellom skattemessige beløp. Klassifiseringen av dem bestemmes av artikkel 208 i den russiske skattekodens "inntekt fra kilder i Russland og inntekter fra kilder utenfor landet." Den inneholder også kategorier av betalinger som ikke er avgiftspliktige. Vurdere videre art. 208 i skatteloven med kommentarer.

Hovedkategorier

Artikkel 208 i Den russiske føderasjonens skattelov, punkt 1, til inntektene mottatt fra gjenstander i Russland, inkluderer:

1. Renter og utbytte utbetalt av innenlandske selskaper så vel som individuelle gründere eller utenlandske organisasjoner fra aktivitetene i deres separate divisjoner i Russland.
2. Betalinger oppført ved forekomst av forsikrede hendelser. Disse inkluderer blant annet periodiske utbetalinger (livrenter, livrenter) eller midler mottatt i forbindelse med forsikringstakernes deltakelse i forsikringsgiverens investeringsinntekter, innløsning mottatt fra et innenlandsk selskap eller utenlandsk selskap fra virksomheten til enheten i Russland. Beskatning under art. 208 i Den russiske føderasjonens skattekode er også underlagt beløp som er overført til de overordnede til sikrede borgere i saker opprettet ved lov.
3. Inntekter fra bruk av relatert og copyright.
4. Fortjeneste tjent på utleie av eiendom eller annen bruk av gjenstander lokalisert i Russland.

Inntekter fra salg

I paragraf 1 i art. 208 i Den russiske føderasjonens skattekode, ble det slått fast at inntektene fra salg av eiendeler mottatt fra gjenstander på Russlands territorium er:

1. Eiendom som ligger i landet.
2. Aksjer og andre verdipapirer, bidrag til kapitalen i selskaper i Russland.
3. Rett til krav på innenlandske foretak eller utenlandske selskaper i forbindelse med arbeidet i deres separate divisjoner.
4. Aksjer, verdipapirer, bidrag til kapitalen i organisasjoner mottatt fra medlemskap i et investeringspartnerskap.
5. Andre eiendommer som eies av en person og som ligger i Russland.

godtgjørelse

I paragraf 1 i art. 208 i Den russiske føderasjonens skattekode for betalinger mottatt i Russland inkluderer beløpene:

1. For utførelse av arbeidskraft eller andre oppgaver, utført arbeid, levert tjenester, andre handlinger utført i landet. Styrets godtgjørelse og andre lignende mottak mottatt av medlemmer av det administrative organet i et selskap som er skatt bosatt i et land hvis beliggenhet (kontroll) Russland opptrer som, er anerkjent som utbetalinger som stammer fra kilder i Russland. Det vil dessuten ikke ha noe å si hvor nøyaktig de administrative pliktene som ble pålagt disse enhetene faktisk ble oppfylt, eller hvor beløpene kom fra.
2. Vederlag og andre inntekter mottatt av besetningsmedlemmer på skip som fører Russlands flagg.

Stipend, godtgjørelser, pensjoner

De spesifiserte utbetalingene, samt lignende kvitteringer mottatt av skattyteren i samsvar med gjeldende lov eller overført av et utenlandsk selskap i forbindelse med arbeidet med den separate underavdelingen, blir vurdert under artikkel 1 208 av den russiske skattekodens skattekode tjener på objekter som ligger i Russland. I dette tilfellet er det nødvendig å ta hensyn til en viktig nyanse. I samsvar med art. 217, nr. 2, er statlige pensjoner ikke underlagt personlig inntektsskatt. Tilleggsutbetalinger tildelt av foretak og trukket for deres bekostning er avgiftspliktig etter de generelle regler med en sats på 13%. I følge art. 217, p.11 de fleste stipendene er fritatt for personlig inntektsskatt.

Fortjeneste fra drift av anlegg

Artikkel 208 i skatteloven i Den Russiske Føderasjon (den nåværende utgaven) inkluderer beløp mottatt fra bruk som inntektspliktig:

1. Eventuell transport. Inkludert fly, sjø, elvefartøy, biler som ble operert for transport gjennom Russlands territorium, til eller fra landet.
2. Rørledninger, kraftledninger, trådløse / fiberoptiske kommunikasjonslinjer, datanettverk og andre kommunikasjonsmidler.

Beskatning under art. 208 i Den russiske føderasjonens skattelov er også underlagt bøter og andre sanksjoner pålagt for enkel transport ved lossing / lastepunkter i Russland.

unntakene

De er etablert i paragraf 2 i art. 208 i den russiske føderasjonens skattekode. Inntekter som ikke mottas på Russlands territorium inkluderer inntekten til en person som oppstår som et resultat av utenrikshandelsoperasjoner (inkludert utveksling av varer) utelukkende i egne interesser og for hans egne vegne. Videre bør de forholde seg til anskaffelse / kjøp av produkter, levering av tjenester, utførelse av arbeid i landet, samt import av varer til det. Dette er bestemmelsen i art. 208 i Den Russiske Føderasjons skattekode gjelder importoperasjoner i tollregimet for utslipp til innenlands forbruk når de implementerer følgende bestemmelser:

1. Levering skjer av en person ikke fra lagringssteder (inkludert tollager) lokalisert i Russland.
2. Produktene selges ikke gjennom separate divisjoner av et utenlandsk selskap som opererer i Russland.

Hvis minst en av de spesifiserte betingelsene ikke er oppfylt, vil inntektene fra fasilitetene i Russland relatert til salg av produkter anerkjenne en del av overskuddet relatert til borgerens virksomhet på dets territorium. Ved videre salg av varer kjøpt av en person i forbindelse med utenrikshandelsvirksomhet foreskrevet i artikkel 2, nr. 2. 208 i den russiske føderasjonens skattekode, vil de skattemessige midlene inkludere ethvert utbytte. De vil bli vurdert, inkludert utbytte fra videresalg, pantsettelser av leide eller drevne lager og andre steder for lagring av produkter som eies av borgeren og som ligger i landet. Et unntak er beløpet mottatt fra salg i utlandet til Russland fra tollageret.

S. 3 Art. 208 i skatteloven

Denne klausulen definerer kvitteringer som anses som mottatt fra objekter som befinner seg i utlandet. Til dem Art. 208 i skatteloven gjelder:

1. Renter og utbytte som er betalt av et utenlandsk selskap, annet enn det som er spesifisert i pkt. 1, samt mengden verdipapirer som er mottatt, mottatt fra utsteder av depositarinntekter (russiske) kvitteringer.

2. Beløp overført ved forekomst av forsikrede hendelser av utenlandske organisasjoner, annet enn de som er spesifisert i punkt 2 i den aktuelle regel.

3. Midler mottatt fra bruk av relaterte / opphavsrettigheter i utlandet.

4. Fortjeneste fra leasing eller annen bruk av eiendommer som ligger på territoriet til en fremmed stat.

5. Salgsinntekter:

• eiendom lokalisert i utlandet;
• verdipapirer, bidrag til hovedstaden i selskaper i utlandet;
• rett til å kreve utenlandske selskaper, unntatt de som er spesifisert i paragraf en av normen;
• andre fasiliteter som ikke er lokalisert i Russland.

6. Vederlag mottatt for gjennomføring av arbeidskraft eller annen profesjonell virksomhet, utført arbeid, utført tjenester, handlinger utført i utlandet. Betalinger til styremedlemmer og andre lignende inntekter mottatt av medlemmer av den administrative strukturen i et utenlandsk selskap regnes som inntekt fra kilder lokalisert utenfor Russland. Dessuten vil det ikke være noen betydning på stedet hvor pliktene faktisk ble utført.

7. Fordeler, stipender, pensjoner og andre lignende beløp mottatt av fagpersonen i samsvar med lovgivningen i et fremmed land.

8.Inntektene fra bruk av all transport, inkludert luftfartøy, vannscootere, biler, sanksjoner, bøter for forsinkelse av slike kjøretøyer ved lossings- / lastepunktene, unntatt de som er spesifisert i under. 8 poeng av den første vurderte normen.

9. Fortjeneste fra et kontrollert utenlandsk selskap, hvis beløp bestemmes av bestemmelsene i nasjonal lovgivning om avgifter og skatter, for enkeltpersoner som er anerkjent som kontrollerende enhet.

10. Andre beløp mottatt av betaler ved utøvelse av aktiviteter i Russland.

i tillegg

Hvis bestemmelsene i art. 208 i Den russiske føderasjonens skattekode tillater ikke entydig anerkjennelse av beløpene som mottas av enheten som kvitteringer fra objekter som ligger på Russlands territorium eller utenfor dens grenser, klassifiseringen av slik fortjeneste av en eller annen kategori utføres av Finansdepartementet. Tilsvarende bestemt og deler i slike fond. I paragraf 5 i art. 208 i skattekoden til den russiske føderasjonen, er det slått fast at beløpene som mottas fra operasjoner knyttet til eiendom og ikke-eiendomsforhold til borgere som anses som pårørende (nære) eller familiemedlemmer, ikke er anerkjent som skattepliktig inntekt, ifølge Storbritannia. Unntaket er overskuddet fra inngåelse av arbeidsavtaler eller sivile kontrakter mellom disse personene.

forklaringer

Definisjonen av utbytte brukt til skattemessige formål er gitt i art. 43 NK. Det er ethvert overskudd mottatt av deltakeren (aksjonæren) fra selskapet i prosessen med å dele ut det gjenværende gevinsten etter fradrag for obligatoriske budsjettbetalinger til aksjene som tilhører det i forhold til alle kapitalinnskudd. Personlig inntektsskatt er underlagt renter og utbytte mottatt fra et utenlandsk foretak relatert til driften av sin separate divisjon i Russland. Eiendom regnes som tomter, undergrunn, individuelle vannforekomster, så vel som alt som er godt forbundet med overflaten. Sistnevnte er gjenstander som ikke er mulig å bevege seg uten å forårsake uforholdsmessig skade på formålet. Eiendom inkluderer blant annet skog, flerårige plantasjer, strukturer, bygninger, skip, fly, romgjenstander. Verdipapirer er statsobligasjoner, obligasjonslån, sjekker, sparing og innskuddsbevis, aksjer, overføringsbrev, passordbok og andre dokumenter definert ved lov.

Artikkel 208 i skatteloven i Den russiske føderasjon: rettslig praksis

Det oppstår mange tvister om behovet for å holde tilbake personlig inntektsskatt fra forskuddet mottatt av en person i forbindelse med utførelsen av en sivil kontrakt. I under. 6.1 i den vurderte normen er det slått fast at overskuddet mottatt fra objekter i Russland inkluderer blant annet godtgjørelse for tjenestene som tilbys, utført arbeid. Sammen med dette, sub. 1 klausul 1 i artikkel 223 i skatteloven bestemmer at datoen for mottak av inntekter i kontanter er selve betalingsdagen. I følge art. 226 (punkt 4), må skatteagenten holde tilbake personlig inntektsskatt under selve gjennomføringen av transaksjonen. I denne forbindelse tar en del av domstolene avgjørelser om at innkreving av skatt på forskudd mottatt i henhold til en sivilrettslig kontrakt ikke gjennomføres. Dette skyldes det faktum at å vurdere fordelene for en innbygger i dette tilfellet er bare mulig etter at du har akseptert arbeid. Dette betyr igjen at et forskudd ikke kan betraktes som inntekt før signering av det aktuelle akseptbeviset.

Normens spesifisitet

Ved fastsettelse av skatteobjektet er territoriet der skattyter utførte oppgaver i henhold til arbeidsavtalen, av stor betydning. For eksempel, hvis en borger mottok godtgjørelse utenfor Russland, mens han ikke var skatt bosatt i landet, kan ikke denne fortjenesten tilskrives inntekter fra kilder i Russland. Følgelig har ikke personen en plikt til å betale personlig inntektsskatt. I praksis kan det være en situasjon der det er umulig å bestemme inntektskilden unikt. I slike tilfeller ligger avgjørelsen av saken hos Finansdepartementet.Skattyteren eller i etablerte tilfeller agenten i en slik situasjon er forpliktet til å sende en tilsvarende forespørsel til departementet. Det skal bemerkes at fra 1. januar 2015, tredje ledd art. 208, som gir en liste over inntektstyper fra kilder utenfor landet, er supplert med en ny kategori. I samsvar med under. 8.1, introdusert av føderal lov nr. 376, inkluderer gevinsten av denne typen beløp mottatt fra det kontrollerte selskapet. Denne bestemmelsen gjelder spesifikke borgere. De, i samsvar med skattekoden, bør anerkjennes som kontrollerende personer i slike selskaper.

konklusjon

Praksisen med å anvende den betraktede normen viser at domstoler ofte tar forskjellige avgjørelser i lignende situasjoner. Som regel skyldes dette kompleksiteten i en spesiell situasjon. Lovbestemmelser er også viktige, slik at du kan fjerne forpliktelsen til å betale personlig inntektsskatt på visse typer fortjeneste fra enhetene. Disse inkluderer særlig statlig pensjonsinntekt, noen stipend. Generelt oppstår det ikke når du bruker bestemmelsene i problemet. For å utelukke tvister med Federal Tax Service er det likevel nødvendig å studere satsen nøye og tydelig bestemme inntektskilden. For å unngå vanskeligheter med å beregne skatt, anbefaler eksperter å søke råd fra skatteinspektoratet. Forsinket betaling eller unndragelse av personlig inntektsskatt skal medføre erstatningsansvar.