Hver relativt store virksomhetsenhet har minst en gang møtt prosedyren for å tilbakebetale merverdiavgift av en eller annen grunn. Ikke alltid forsøk på å returnere egne midler var vellykket, siden denne prosedyren har mange nyanser, som vi vil prøve å forstå i denne artikkelen.
Momsrefusjon: nøkkelkonsepter
Vi vet alle at i større grad fylles den føderale statskassen med systematiske og regelmessige bidrag fra skattebetalere. Videre er den største delen av slik budsjettpåfylling okkupert av merverdiavgift (heretter kalt moms), som betales av nesten alle forretningsenheter med status som juridisk enhet. Det eneste unntaket er foretak som opererer under det forenklede skattesystemet.
Moms som en uavhengig avgift er involvert i en rekke standardoperasjoner som daglig oppstår i virksomhetens omsetningsprosess:
- operasjoner for salg av både varer og tjenester, som også kan omfatte byttehandel og gratis overføring;
- motta kontanter relatert til forskudd for leverte tjenester eller solgte varer.
En viktig rolle i virksomheten til en virksomhet blir spilt av en slik prosess som momsrefusjon. Siden, på enkle vilkår, hvem vil nekte å returnere staten som allerede har betalt midler til statskassen? Denne prosedyren er komplisert og har ganske mange fallgruver, som vi vil prøve å forstå.
Statlig regulering
Programmet "Momsrefusjon" er regulert av den gjeldende lovgivningen i Den Russiske Føderasjon, nemlig artikkel 176 i skatteloven. Hvorfor er prosessen komplisert og vanskelig å gjennomføre? Det er enkelt: tilbakelevering av merverdiavgift er ikke en spesialisert prosedyre for disse skattemyndighetene, derfor gjennomføres den uten mye entusiasme.
Likevel gir gjeldende lovverk en rekke årsaker til at kompensasjonen fremdeles skal finne sted:
- Hvis skattefradraget i henhold til resultatene fra erklæringen for rapporteringsperioden overstiger forpliktelsene.
- Som et resultat av et skrivebord eller feltkontroll av skattemyndighetene ble det avdekket en forvrengning av mva-regnskapsdata.
- Hvis representanter for utøvende gren benekter sannsynligheten for refusjon av skatter, kan slike situasjoner løses ved innlevering av anke og voldgiftstvister.
MVA og eksport
Vi forstår alle at å tiltrekke seg en andel av utenlandsk kapital er en viktig oppgave for hvert land, og Russland er intet unntak. Derfor er de nåværende regjeringsorganene interessert i at innenlandske varer kom inn i forbrukermarkedet i internasjonal skala. I denne forbindelse ble det bestemt at refusjon av moms på eksport er en viktig spak for å stimulere utviklingen av utenrikshandel.
For å erklære at det eksisterer en eksportoperasjon og returnere den betalte merverdiavgiften, er det nødvendig å fremskaffe et antall dokumenter som bekrefter faktum av forholdet til utenlandske kjøpere. Dette kan være en kontrakt for levering av tjenester eller varer, en kontoutskrift med det aktuelle tolloperasjoner og transporterklæringer som bekrefter levering.
Det er veldig viktig å skaffe en pakke med dokumenter i sin helhet og sikre at papirene blir korrekt utført, siden i praksis er prosentandelen av svikt fra skattemyndighetene ganske stor.
Hvordan gjenvinne moms ved import
Ved import av importerte varer anbefales momsrefusjon bare hvis virksomheten har betalt mer skatt ved toll enn den trenger i henhold til resultatene av den dokumenterte informasjonen i rapporteringsperioden. Ja, alt er ikke så rosenrødt som med eksport, siden staten ikke er så interessert i at befolkningen skal konsumere utenlandske produkter.
Refusjon av merverdiavgift på en importtransaksjon kan vurderes dersom skattyteren har bekreftet eksistensen av et forhold med en ikke-bosatt leverandør. Dette betyr at han må sende finanspolitiske myndigheter en formalisert kontrakt, betalingsfakturaer og et internasjonalt avtalepass, som er bekreftet av bankinstitusjoner. Samtidig bør ikke tredjeparter delta i transaksjonen, noe som direkte indikerer deltakelse fra spesifikke selskaper i levering og betaling av et bestemt produkt.
Er det mulig å tilbakebetale merverdiavgift for interne operasjoner?
For å returnere den altfor betalte skatten, er det selvfølgelig ikke nødvendig å kjøpe varer på det utenlandske markedet. Selv om omsetningen skjer i landet, gir gjeldende lovgivning derfor også en slik prosedyre som momsrefusjon. Dokumenter som bekrefter faktum av transaksjonen trenger ikke å bli presentert i sin helhet: For å gi bekreftelse på økonomiske forhold til finanspolitiske myndigheter, er bare fakturaen for transaksjonen tilstrekkelig.
Samtidig, på tidspunktet for søknaden om refusjon av beløpet som ble betalt, skal de nødvendige bevegelsene gjenspeiles i regnskapsregistrene, og de kjøpte varene eller tjenesten som er betalt, og viktigst av alt, bør operasjonen være momspliktig.
Hvordan søke om refusjon
En søknad om refusjon av merverdiavgift kan sendes inn av enhver juridisk enhet-gründer som betaler denne plikten, men dessverre er det ikke alle som offisielt kan fremskynde denne prosessen.
I henhold til gjeldende lovverk, nemlig Artikkel 176 i skatteloven i Den Russiske Føderasjon, i tillegg til gjeldende forklarende brev fra Finansdepartementet, gis retten til akselerert kompensasjon til næringsdrivende som har obligatoriske utbetalinger til statsbudsjettet de siste tre årene utgjorde minst 10 milliarder rubler. I dette tilfellet tas det ikke hensyn til toll og avgifter.
Prosedyre for refusjon av merverdiavgift
Fremgangsmåten for refusjon av merverdiavgift er som regel den samme både med den planlagte prosedyren og den akselererte. Den eneste forskjellen er tidspunktet for beslutningen fra finanspolitiske myndigheter.
Så inngav skattyter en søknad om Momsrefusjon. Deretter vurderer de utøvende myndigheter de vedtatte dokumentene for fullstendighet og nøyaktighet av utarbeidelsen, og hvis pakken oppfyller de generelt aksepterte kravene, blir en prosedyre for skatterevisjon organisert. I løpet av denne perioden har virksomheten full rett til å justere det deklarerte skattebeløpet, for dette må han arkivere revidert erklæring.
Hvis, i henhold til resultatene av en skatterevisjon fra skattemyndighetene, legitimiteten til den forespurte avkastningen ble bevist, utarbeides avkastningen av den betalte merverdiavgiften innen den tidsperiode som er fastsatt ved lov. Tidspunktet for refusjon av merverdiavgift kan variere, men de bør ikke overstige 11 virkedager. Ellers har skattyter rett til å anke avgjørelsen fra representanter for utøvende myndigheter i domstolene i forskjellige instanser.
Statlig stilling
På sidelinjen for de høyere forekomster av skattemyndigheter har spørsmålet gjentatte ganger blitt reist at prosedyren for tilbakelevering av merverdiavgift til virksomhetsenheter er ganske komplisert og motstridende. Derfor vil det være ønskelig å innføre en prosess for å forenkle den.
Så i begynnelsen av dette året, i forbindelse med krisen som oppsto for flere måneder siden, og som først og fremst berørte statens utenrikspolitikk, ble det bestemt å gjennomgå prosedyren for å utarbeide en så nå kompleks prosedyre som momsrefusjon.
Moderne representanter for store virksomheter tilbyr finanspolitiske myndigheter å vedta reformer som inneholder tre stillinger:
- Hvis gründeren i erklæringen uttalte et ønske om å tilbakeføre beløpet som ble betalt, trenger ikke representanter for de utøvende myndigheter å be om en full pakke med dokumenter under en skrivebordsrevisjon for operasjoner som ble utført i rapporteringsperioden.
- Uttrykket av en skatterevisjon skal på sin side ikke overstige 30 kalenderdager.
- Ikke bare forretningsenheter, hvis betaling av avgifter de siste årene er mer enn 10 milliarder rubler, bør ha rett til å erklære en fremskyndet prosess for refusjon av merverdiavgift. Den nedre terskelen må reduseres til 1 milliard rubler.
Men vi forstår alle at forenklingsprogrammet er i det innledende stadiet for øyeblikket, og så langt er det ingen som er i stand til å forutsi når det vil se lyset og om det i det hele tatt vil se.
funn
Momssatsen er høy nok til å neglisjere sjansen for å tilbakebetale beløpet som er utbetalt til statskassen, hvis det selvfølgelig er en. Derfor må den moderne virksomhetsenheten, i et passende tiltak, nøye og effektivt danne en pakke med dokumenter hvis det ikke er noe ønske om å returnere midler gjennom retten i fremtiden. Flere detaljer om regler for refusjon av skatter finner du i publikasjonene til gjeldende lovgivning, nemlig i artikkel 176 i Den russiske føderasjonens skattelov.
