Permisjonsgodtgjørelse i regnskap

Avsetningen for feriepenger, som vil bli diskutert i denne artikkelen, er et anslått ansvar, hvis opprettelse er fastsatt i PBU 8/2010. Dette forskriftsdokumentet er sentralt i studien av spørsmål av interesse. Hensikten med refleksjonen i regnskap og rapportering av estimerte forpliktelser, samt reserver for ferier, er å gjøre rapporteringen pålitelig og realistisk. Det skal gjenspeile ikke bare kortsiktige forpliktelser som organisasjonen praktisk talt påtok seg, men også de hvis implementering vil komme i fremtiden.

De fleste ansatte har på en viss rapporteringsdato ubrukte feriedager, som i samsvar med arbeidsbestemmelsene må arbeidsgiver sørge for og betale (eller betale erstatning i tilfelle oppsigelse).

Når som helst rapporteringsdato, evaluerer organisasjonen forpliktelser overfor ansatte (å betale for akkumulerte ubrukte feriedager) og til budsjett (for forsikringspremier).

Vi lærer om hvordan du genererer det nødvendige beløpet for oppgavene med å studere reserven av ferier i regnskap i denne artikkelen.

Verdiansvarskonsept

Beregninger utføres på grunnlag av RAS 8/2010 “Estimerte forpliktelser”. I samsvar med bestemmelsene i dette dokumentet, må organisasjoner danne visse etablerte og beregnede mengder reserver for ferier i regnskap.

Finansregnskap skal med andre ord ikke bare inneholde informasjon om selskapets dokumentariske forpliktelser overfor entreprenører og tredjeparter, men også informasjon om de påtenkte kostnadene som er uunngåelige.

Disse inkluderer:

• Fremtidens feriepersonale.
• Planlagte skattekostnader.
• Kostnader etter leverandør.

Med denne informasjonen blir balansen pålitelig, ettersom den gjenspeiler et nærmere virkelighetsbilde av selskapets økonomiske situasjon.

La oss se nærmere på begrepet feriegodtgjørelse.

I samsvar med arbeidsbestemmelsene har hver ansatt rett til 28 kalenderdager på ferie, og i en rekke lovgivningsmessige tilfeller kan dette tallet være større.

På hver rapporteringsdato har selskapet akkumulert feriedager som ennå ikke er brukt av ansatte. Følgelig, på en viss rapporteringsdato, vurderes selskapets ansvar overfor ansatte for å betale i disse dager og til midler for å betale forsikringspremier.

I samsvar med punkt 3 i PBU 8/2010, må alle selskaper reflektere disse periodiseringene, bortsett fra små firmaer som kan bruke den lette regnskapsmetoden i regnskap.

Listen over klassifiseringskriterier for slike organisasjoner er spesifisert i loven "On Accounting" datert 6. desember 2011 nr. 402-ФЗ.

Hvis selskapet ikke oppfyller definisjonen av en liten virksomhet, blir periodisering av verdsettelsesreserver obligatorisk. Mangelen på denne informasjonen i regnskapet kan tolkes av myndigheter som manglende overholdelse av normene for regnskapsføring av inntekter og utgifter.

Hvis selskapet bevilger midler til å betale reserven for ferier, må dette også registreres i regnskapsprinsippet. Rekkefølgen på beregningen gjenspeiles også der.

Hvorfor opprette en reserve

Over fant vi ut at det i hvert selskap skulle dannes kostnader for å betale reservatet for ferier. Unntaket er små organisasjonsformer. De kan ikke bestemme fremtidige feriekostnader. I skatteregnskap er avsetning en selskapsrett, men ikke en forpliktelse.

Hvis organisasjonen bestemmer reserven for både regnskap og skatteregnskap, vil uansett oppstå forskjeller i PBU 18/02.

Hovedpoenget er at beregningsreglene er forskjellige. I regnskap er en reserve nødvendig for å ta hensyn til selskapets forpliktelse til å betale en ferieavgift for de resterende dagene som den ansatte allerede har tjent. Dette tilsvarer det estimerte feriebeløpet de ansatte skal få. Og formålet med skattereserven er å hjelpe organisasjonen med å moderere avskrivninger på feriekostnader for ansatte. For å beregne det månedlige fradragsbeløpet, må de reelle arbeidskraftskostnadene multipliseres med en viss prosentandel.

Hvis selskapet ikke oppretter en obligatorisk reserve for permisjon i regnskap, vil tjenestemennene som er ansvarlige for dette, bøtelegges, som tolkes som grov manglende overholdelse av normene for regnskapsføring av inntekter og utgifter. I 2016 økte mengden av disse sanksjonene flere ganger.

Regnskapskonsept

Godtgjørelse for feriepenger blir anerkjent som en avsetning. Det er dannet på grunnlag av reglene som ble fastsatt i artikkel 324.1 i Russlands skattelov.

Tillatelsen til feriepenger beregnes ut fra gjennomsnittlig inntekt for ansatte. I dette tilfellet bør forsikringsutbetalinger også tas med i betraktningen. Følgende vilkår er foreslått for å danne en ferie reserve:

• På den siste dagen i måneden.
• På kvartalets siste dag.
• På årets siste dag.

Regnskapsrefleksjon

Operasjoner med reserve for feriepenger utføres i samsvar med bestemmelsene i PBU 8/2010 “Estimerte forpliktelser, betingede forpliktelser og betingede eiendeler”.

I samsvar med punkt 4 i PBU 8/2010 er en vurderingsplikt en for en organisasjon med et ubestemt beløp og en oppfyllingsperiode som kan oppstå basert på lovgivningsmessige og lovgivningsmessige handlinger.

I kraft av art. 114. 122 i den russiske føderasjonens arbeidskode, må den ansettende organisasjonen gi personell årlig permisjon mens de opprettholder sitt arbeidssted (stilling) og gjennomsnittlig inntekt. Betalinger for levering av årlig betalt permisjon er et av tilfellene når arbeidsgiveren gir garantier som utføres for dens regning.

Siden disse kostnadene er arbeidsgiverens forpliktelse, som ble etablert ved arbeidsforskrifter, anerkjennes bestemmelsen om feriepenger som et estimert ansvar. Det anerkjennes i årsregnskapet for organisasjonen i et beløp som reflekterer et mer pålitelig monetært estimat av kostnadene som er nødvendige for beregningen.

I samsvar med punkt 8 i PBU 8/2010, er regnskap for reserver for ferier reflektert i konto 96 "Reserver for fremtidige utgifter". Hvis den estimerte forpliktelsen blir innregnet avhengig av dens art, belastes beløpet med kostnadene for den ordinære virksomheten i selskapet. Det er et annet alternativ for deres inkludering i prisen på en eiendel.

Det mest pålitelige kostnadsoverslaget er beløpet som trengs for å betale ned forpliktelsen på rapporteringsdatoen eller for å overføre den til en annen person.

Den etablerte anerkjennelsesprosedyren og metoden for å bestemme verdien (i samsvar med RAS 8/201) er ikke etablert. På grunnlag av punkt 4 og 7 i PBU 1/2008 “Ansvarlig regnskapsprinsipp”, utvikler og etablerer selskapet uten hjelp av andre en metode for beregning av estimert reserve for ferier og prosedyre for anerkjennelse (en gang, hvert kvartal, hver måned).

Beregningen av verdien av den estimerte forpliktelsen for høytiden skal være underlagt beregningen av forsikringspremier.

Organisasjonen er forpliktet til å fremlegge dokumentarisk bevis på gyldigheten av vurderingen av denne indikatoren.

Beregningen av reserven for ferier og refleksjonen av bestemmelsen om avsetning for denne perioden for ansatte i regnskapsrapportene bør gjøres på hver rapporteringsdato. I samsvar med gjeldende krav i lovgivningen utarbeides balansen en gang i året 31. desember.

Imidlertid vil det mer nøyaktig og mer korrekt (hovedsakelig for ledelsesregnskap) opprette reserver for ferier på månedlig basis, siden denne typen kostnader avhenger av antall ansatte og ferietid. Disse verdiene kan endres ofte.

En månedlig beregning av feriereservatet tar mye tid. Organisasjonen må uavhengig beregne ønsket hyppighet på slikt arbeid.

I regnskap opprettes en oversikt over konto 96 for å gjenspeile informasjon om reserver for feriepenger. Det akkumulerer alle de tiltenkte kostnadene for selskapet. For hver type åpnes en spesiell underkonto.

post

Vurder de vanlige feriereservoaroppføringene for periodisering og avskrivning av reserver i samsvar med kontoen på konto 96 i tabellen nedenfor.

Reserven periodiseres konstant på samme kontoer som lønnen til ansatte. Forsikringsutbetalinger belastes etter samme prinsipp, men i korrespondanse under hensyntagen til reserven, og ikke til oppgjørskontoer med ekstrabudsjettmidler.

Balansen på 96-kontoen for feriegodtgjørelsen i rapporteringen skal gjenspeiles i balanseforpliktelsen. For dette er det linje 1540 “Estimerte forpliktelser”.

Hvis reserver for kommende ferier i organisasjonen bare opprettes i regnskap, reduseres ikke grunnlaget for å beregne inntektsskatt, men midlertidige skatteforskjeller vises. Hvis regnskapsprinsippet for skatteregnskap rapporterer at disse kostnadene tas med i beregningen av inntektsskatt, blir det mulig å gjøre det på den måten som er angitt i art. 324.1 i skatteloven.

Å opprette en reserve for skattemessige formål er et frivillig øyeblikk, avhengig av avgjørelsen fra virksomheten.

Beregningsmetode

Siden formelen som brukes til å beregne reservenes størrelse ikke er definert, danner et selskap det uavhengig.

I dette tilfellet bør den utviklede metoden etableres i regnskapsprinsippet.

Reserven skal bestemmes på grunnlag av fakta om organisasjonens virksomhet, og beregningen må begrunnes på bakgrunn av selskapets erfaring (og muligens på grunnlag av noen ekspertuttalelser).

Beregningene må med andre ord støttes av dokumenter, være rimelige, logisk begrunnede og rasjonelle.

For å bevise under verifiseringen mengden påløpte reserver for feriepenger, må organisasjonen ha følgende dokumenter:

• Metoden for beregning av reserven som er fastsatt i regnskapsprinsippet, som vil gi selskapet et pålitelig estimat av verdien av denne forpliktelsen.
• Det er nødvendig å utvikle et primært dokument som skal gjenspeile den beregnede reserven. For å gjøre dette, må du legge ved de opprinnelige dokumentene, informasjonen for beregningene (et arbeidstidsark, lønn og så videre).

Det er flere metoder for å beregne godtgjørelse for feriepenger. Tenk på en av dem, som er ganske nøyaktig, siden den er basert på beregningen av det reelle antall ubrukte feriedager og den gjennomsnittlige daglige inntekten til ansatte:

• Alle ansatte i bedriften skal deles inn i avdelinger (avdelinger) for å bestemme hvilke kontoer som er aktuelle for dem (20-26, 44 og så videre).
• Du må ha data om antall feriedager som hver ansatt trenger. Bestem reserven for ferier i 1s er ikke vanskelig.
• Vi beregner den gjennomsnittlige daglige inntekten (SD) for ansatte for hver gruppe. For å gjøre dette, må du dele hele lønnen til ansatte for den forrige valgte perioden (måned, kvartal) med antall kalenderdager i denne tidsperioden, og deretter med antall personer i hver identifiserte gruppe.

Formelen er som følger:

SD = ЗП / ДН / K,

hvor: ZP - lønn for perioden (rubler).

NAM - periodens kalenderdager.

K er antall ansatte i gruppen (eller selskapet som helhet).

Kalender og virkedager skal ikke forveksles. Dette er veldig viktig å holde under kontroll, siden det tas hensyn til lengden på perioden hvor en person skal være på ferie i kalenderdager.Derfor bør inntektene for beregning av varigheten av ferien også tas i betraktning i kalenderdager.

Beregning av reservens størrelse (under hensyntagen til forsikringsutbetalinger fra denne reserven)

Den totale mengden av reserven vil bli beregnet ved hjelp av følgende formel:

P = (SDZ × K × BOTTOM) + (SDZ × K × BOTTOM) × SST,

hvor: P - reserve (rubler).

BOTTOM - feriedager som ikke brukes.

Сst - premiesats (%).

En mer nøyaktig måte å beregne reserven på vil være beregninger som utføres personlig for hver enkelt ansatt.

I dette tilfellet vil den endelige verdien bestå av forpliktelsesbeløpet til hver enkelt ansatt. Hvis antall ansatte i selskapet er stort, vil denne prosessen være ganske tidkrevende.

Feriereserver og beregningseksempel

For å bedre forstå materialet ovenfor, bør du vurdere beregningen i den fiktive organisasjonen “Start”. Anta at hun reflekterte i regnskapsprinsippet at reserven for permisjon betales hvert kvartal. For å bestemme lønn og forsikringspremie brukes konto 44, "Kostnader for opplag". Selskapet sysselsetter 20 personer. Det har ingen grunn til å innføre lavere eller høyere forsikringssatser (den totale premiesatsen er 30,2%). Fra 31. mars 2017 er dataene for kvartalet som følger:

• Antall dager med ubenyttet ferie er 134.
• For 1. kvartal utgjorde mengden påløpt lønn 678.000 rubler.
• 91 dager i kvartalet.

Beregningsmetode:

1. Beregn reserven 03/31/2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubler.

Størrelsen på reservatet er 372,53 × 134 × 20 + 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 + 301 510,88 = 1,299,891,28 rubler.

For bestemmelsen for helligdager:

Dt 44 “Sirkulasjonskostnader” Kt 96,01 - 998 380,40 rubler.

Dt 69 "Ekstra budsjettmidler" Kt 96,01 - 301 510,88 rubler.

2. Legg til ytterligere data til vårt eksempel for å finne ut hvordan feriepenger blir justert:

• Fra 31. mars 2017 ble reserver og forsikringsutbetalinger gitt til et beløp på 1.299.891.28 rubler.
• I 2. kvartal utgjorde summen av påløpte ferier og forsikringspremier fra dem 140 900 rubler.
• Antall ubrukte feriedager ved utgangen av andre kvartal er 120 dager.
• Lønnen for 2. kvartal og antall ansatte forble den samme som i forrige periode.

Som et resultat, fra 30. juni 2017, er beløpet for det ubrukte feriebeløpet til reservatet 1299.891.28 - 140.900 = 1.158.991,28 rubler.

Samme indikator som 30. juni 2017:

SDZ = 678 000/91/20 = 372,53 rubler.

Størrelsen på reservatet er 372,53 × 120 × 20 + 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 +270 009,74 = 1 164 081,74 rubler.

Mengden av bidrag til reserven ved utgangen av andre kvartal:

1.164.081,74 (estimert reserve) -1 158 991,28 (reservesaldo, kontosaldo 96) = 5,090,46 rubler.

Hvis reservenes størrelse på konto 96 har overskredet det estimerte beløpet ved utgangen av kvartalet, bør kostnadene reduseres. I vårt tilfelle må du betale en ekstra avgift.

ledningsnett:

Dt 44, 69 tusen Kt 96,01 - 5,090,46 rubler.

Skatteregnskap

Spørsmålet om hvordan man beregner reserven for ferier i skatteregnskap, vurderer vi nærmere.

La oss starte med bestemmelsen om feriepenger i skatterapportering. Det kan bare opprettes av selskaper på periodisering.

Følgelig har ikke organisasjoner på STS eller NVD denne muligheten.

For å finne en reserve, må du først beregne to estimater for det neste året.

For det første er dette summen av feriepenger. Dernest lønn. Begge verdiene inkluderer forsikringsutbetalinger.

Vi beregner prosentandelen av fradrag til reserven i henhold til formelen:

PO = O / ZP,

hvor: PO - prosentandel av fradrag til reserven.

Omtrent - det omtrentlige beløpet av feriepenger for det neste året og forsikringsutbetalinger.

RFP - planlagte lønnskostnader det kommende året, inkludert forsikringsutbetalinger.

Selskapet vil opprette fradrag i reserven og inkludere dem i skattekostnader hver måned, starter i januar.

inventar

På slutten av året (vanligvis 31. desember) er det grunnleggende viktig å ta en oversikt over reservatet og sammenligne kostnadene akkumulert over året og de reelle feriekostnadene. Forskjellen kan være inkludert i godtgjørelsen.

Og hva hvis selskapet ikke brukte reservatet i det hele tatt? Alt vil avhenge av om hun planlegger å belaste det neste år eller ikke.

Hvis selskapet ikke belaster en reserve, vil det inkludere overskudd i inntekter.

Hvis organisasjonen bestemte seg for å opprette en reserve for det neste året, varierer rekkefølgen på periodiseringer. Et selskap kan ikke ta med en viss del av kostnadene i omsetningen.For du trenger å finne ansatte som ikke fullt ut har brukt feriedagene som er planlagt i år. Beregn deretter mengden av fordelene for ferien, med hensyn til betalinger som er nyttige for betaling på dette tidspunktet.

Resultatet av beregningen blir saldoen på reserven, som kan føres videre til neste år.

konklusjon

Periodisering av reserver for feriepenger i regnskap er en arbeidsintensiv prosess. Det trengs imidlertid både for ledere (for å ta riktige økonomiske beslutninger), og for regnskapsførere (for å oppfylle lovens vilkår).

Det skal bemerkes at opprettelse av reserver for ferier er en plikt for store selskaper og en frivillig handling for små organisasjoner. Imidlertid ignorerer mange store organisasjoner dette kravet og skaper ikke reserver, noe som til slutt fører til feil og unøyaktigheter i rapportene. Faktorene som bestemmer opprettelsen av reserven inkluderer: hyppigheten av beregning av reservens beløp, antall dager ubrukte ferie av ansatte, gjennomsnittslønnen.

Hovedforskjellen mellom regnskap og skatteregnskap av reserver for ferier er at i regnskap er tilstedeværelse av kostnader et obligatorisk element. Hvis du ignorerer denne indikatoren, vil selskapet bli sanksjonert. I skatt - valget er ledelsen for selskapet selv.

Hovednormen som styrer regnskapsføringen av reserver er PBU 8/2010. Det er imidlertid ingen klar algoritme for beregning av indikatoren. Selskaper danner en slik algoritme på egen hånd og fikser den i materialene i regnskapsprinsipper.