Anleggsmidler som brukes i selskapet slites ut over tid, og verdien av dem synker. Derfor foretar personer som utfører aktiviteter og eier eiendeler i registeret over anleggsmidler de såkalte avskrivningsfradragene. Takket være dem innregnes begynnelsesverdien av dette anleggsmidlet gradvis i skattekostnader.
Avskrivning (A) er et begrep som definerer reduksjonen i verdien av en ting i et gitt øyeblikk som et resultat av bruken. Og brukt på anleggsmidler og bestemmer den virkelige verdien av objektet.
I visse situasjoner kan en gründer fremskynde periode A på anleggsmidler ved å øke standard avskrivningsgraden. Akselerert lineær A kan bare brukes på gjenstander som brukes i farlige forhold eller underlagt hurtig teknologisk fremgang. Dette vil bli diskutert i rammen av denne artikkelen.
Essens og konsept
Akselererte avskrivninger er basert på prinsippene for lineær A. Dette betyr at alle avgifter er like, men kostnadene deres er høyere enn ved lineære avskrivninger. Anleggsmidler avregnes på kortere tid.
Essensen av akselererte avskrivninger er som følger: gründere kan forkorte periode A ved å bruke dens høyere priser. Dette er selvfølgelig mulig bare etter oppfyllelse av visse krav, for eksempel bruk av anleggsmidler under forhold som indikerer dets raske forbruk eller hvor rask teknologisk fremgang blir observert.
Det er å foretrekke å bruke økte avskrivningssatser for bygninger, kjøretøy og utstyr under forhold med økt slitasje. Lovgivningen gir detaljert veiledning om muligheten for å anvende høyere standard A.
Akselererte avskrivninger øker beløpet som trekkes fra varige driftsmidler, samtidig som termin A og reduksjon av skatter reduseres.
Hva brukes den til?
Det er viktig å merke seg at akselererte avskrivninger kan brukes på alle typer anleggsmidler. Gründeren har rett til å øke satsene som kommer fra listen over normer A ved å bruke passende forholdstall for:
- bygninger og strukturer brukt i forverrede eller dårlige forhold;
- maskiner, enheter og kjøretøyer (unntatt marinen) brukt mer intensivt i sammenligning med gjennomsnittlige forhold eller krever spesiell teknisk effektivitet;
- maskiner og utstyr som er utsatt for rask teknologisk fremgang.
Alle grunnleggende betingelser for bruk av denne metoden er listet opp i art. 259.3 i skatteloven.
Betingelser for bruk
Akselerert avskrivning er omregningen av verdien av en eiendel til produksjonskostnaden med en akselerert hastighet.
Siden slike fradrag aksepteres som inntektsskattutgifter, regulerer skatteregulerende handlinger strengt spørsmål om akselererte avskrivninger.
Når du avskriver en eiendel på en akselerert måte, tillates en av de mulige avskrivningsøkningsforholdene. Forbudet mot innføring av flere koeffisienter før det var bare inneholdt i brevene fra Finansdepartementet, men fra 1.01. I 2014 ble den nedfelt i punkt 259.3 i skatteloven.
Skattyteren må i regnskapsprinsippet indikere hvilken akseptabel indikator som vil bli brukt for å beregne A til kursen.
De viktigste forutsetningene for bruk av denne typen akselererte avskrivninger:
- det presserende behovet for å raskt avskrive gjenstanden;
- med økt belastning av utstyr helt i begynnelsen av aktiviteten;
- hvis slike objekter inkluderer: elektronisk utstyr, raskt foreldede modeller;
- når du regulerer belastningen på et anleggsmiddel;
- problemer med å debitere midler.
Metode applikasjonssituasjoner
Listen over situasjoner som tillater bruk av akselererte avskrivningssatser:
- Forhold i et aggressivt miljø. Innføringen av en koeffisient tilordnes operativsystemer som opereres etter kriterier for høy miljøagressivitet. Øk koeffisient A ikke mer enn 2.
- Å utføre jordbruksproduksjonsarbeid innebærer akselerert avskrivning av alle anleggsmidler. Koeffisientøkningen er ikke mer enn 2.
- Virksomhetens arbeid i industri- eller turist-rekreasjonssonen gir rett til å bruke koeffisienten innen 2 til alle OS-anlegg som brukes i arbeidet.
- For gjenstander i balansen til utleier (leietaker) av anleggsmidler - koeffisient 3.
- Søknad om offshore hydrokarbonproduksjon. Retten til denne avskrivningen innenfor en koeffisient på maksimalt 3 gis for selskaper som har lisens for denne aktiviteten, og operatører av oljeproduksjon til havs. Dette unntaket gjelder utstyr som brukes til å utvikle et nytt felt.
- Siden 1. januar 2008 brukes avskrivninger på 3 ganger for vannforsyning og avløpsmidler på listen, som ble godkjent av Russlands statsråd.
Skattekoden forbyr ikke innføring av flere koeffisienter for forskjellige grupper av operativsystemer. Aspekter av implementeringen av koeffisientene skal angis i selskapets regnskapsprinsipper.
Beregningsformel
I regnskap kalles denne metoden også metoden for redusert balanse, der grunnlaget for applikasjonen er restverdien til operativsystemet, akselerasjonskoeffisienten og bruksperioden (nyttig).
Den akselererte avskrivningsformelen er som følger:
A = St / SPI * K,
hvor A er summen av avskrivninger, tonn;
St - gjenværende verdi av eiendelen ved begynnelsen av året, tonn;
SPI - brukstid, år;
K er akselerasjonskoeffisienten. Maksimal verdi er 3. For små bedrifter, ikke høyere enn 2.
koeffisienter
Akselerasjonskoeffisienten er en fast indikator etablert ved lov som brukes til å beregne akselerert avskrivning av anleggsmidler hvis selskapet har grunnlag.
Denne indikatoren varierte fra 2 til 3.
Ved hjelp av denne indikatoren legger produsenten kostnadene for avskrivning av OS i den endelige prisen for produktet, under hensyntagen til multiplikasjon med denne indikatoren.
Til slutt gjenspeiles disse beløpene i de totale produksjonskostnadene i retning av vekst, noe som bidrar til å kompensere for utstyrskostnader og redusere skatteinnbetalingen.
Koeffisienter som øker avskrivningskostnadene som brukes på dette grunnlaget, kan være maksimalt:
- 1.2 for bygninger og konstruksjoner brukt i forverrede forhold;
- 1.4 for bygninger og konstruksjoner som brukes under dårlige forhold og ovennevnte enheter og kjøretøyer;
- 2.0 for maskiner og utstyr i gruppe 4-6.
Det som er viktig, bør koeffisienten som brukes av gründeren ikke nå det maksimale beløpet som er spesifisert i forskrifter. Det er imidlertid verdt å huske at valg av maksimal mulig koeffisient fører til maksimal reduksjon i avskrivningsperioden.
hjelp
Akselererte avskrivningsmetoder inkluderer følgende:
- redusert balanse;
- avskrivninger basert på summen av antall år med brukstid;
- bruk av stimulerende faktorer.
Den sistnevnte metoden er den vanligste.
Ved anvendelse av den første metoden måles eiendommens verdi, forutsatt at de tilsvarende objekter kan karakteriseres av ujevn avkastning i hele anvendelsesperioden. Det er relevant for verktøy som raskt blir foreldet.
Den andre metoden lar deg avskrive mesteparten av kostnadene ved operativsystemet i de første årene av driften av anlegget.
Hvordan få fart?
På dette stadiet er det verdt å merke seg at når man bruker bygningen under forverrede forhold, underforstås det å bruke det under konstant påvirkning av vann, vanndamp, betydelige vibrasjoner, plutselige temperaturendringer og andre faktorer som påvirker akselerasjonen av bruken av gjenstanden. I sin tur anses bruken av bygninger som er påvirket av destruktive kjemikalier (uavhengig av deres opprinnelse) som dårlig.
Bruken av akselererte avskrivninger ved leasing
Organisasjoner som har en leid eiendel i egen balanse, kan påløpe A med en akselerert kurs med en koeffisient på ikke mer enn 3. Unntaket er gjenstander for 1., 2. og 3. gruppe.
Hvis objektet er hele foretaket, påløper det som et enkelt materialkompleks akselererte avskrivninger under en leasingavtale på alle anleggsmidler, ikke tellende eiendeler som tilhører 1., 2. og 3. gruppe.
Regjeringsfunksjonærer i Finansdepartementet i Den russiske føderasjonen viser til at utleier har rett til å fortsette å tilfalle i et akselerert tempo, selv om leietaker har endret seg.
En ny leietaker kan bruke heve verdier innen 3 når han mottar et leid objekt som en annen bruker hadde før. Den nye eieren kan uten hjelp fra andre angi størrelsen på koeffisienten, uten å fokusere på tidligere data.
Hvis den leide eiendelen blir brukt i henhold til en avtale inngått før 1. januar 2002, påløper den akselererte avskrivningene i samsvar med følgende regler:
- gebyrer tilsvarer metoden som er brukt i eierskapsoverføringen;
- periodisering oppstår ved innføring av en koeffisient på ikke mer enn 3;
- ikke-lineært avskrevet eiendom skal allokeres til en egen undergruppe.
eksempel
Transportselskapet skaffet seg en SUV som skal frakte ekspedisjonsmedlemmene sammen med alt nødvendig utstyr. I forbindelse med formålet med dette kjøretøyet og de vanskelige driftsforholdene det skal brukes i, ble det besluttet å øke avskrivningsgraden ved å bruke den maksimale koeffisienten: 1.4. Startkostnadene for bilen var 700 tonn.
Beregning av månedlig avskrivning: 700 tonn. X 20% x 1,4: 12 måneder = 16,33 tusen rubler.
Ved tradisjonell avskrivning vil den månedlige avskrivningen være: 700 tusen rubler. X 20%: 12 måneder = 11,66 tusen rubler.
konklusjon
Ved å avskrive avskrivninger ved å bruke den akselererte metoden reduserer skattebetaleren således avgiftsgrunnlaget på eiendommer. Og siden det i henhold til artikkel 252 i skattekoden til den russiske føderasjonen, er dokumentarisk bekreftelse av alle utgifter, bør du nøye vurdere spørsmålet om avskrivninger når du bruker denne teknikken.
