Rozdrobnienie działalności gospodarczej służy zmniejszeniu obciążeń podatkowych przedsiębiorstwa. Osiąga się to dzięki trybom specjalnym. Wszystko zaczyna się od przeniesienia firmy do uproszczonego programu - USN.
Jak to działa
Fragmentacja działalności gospodarczej w uproszczonym systemie podatkowym jest następująca: jedna firma jest podzielona na kilka małych. Ponieważ całkowity zysk otrzymany przez osobę prawną jest z tym dzielony, każda nowo utworzona spółka otrzymuje niezbyt duże przychody. Pozwala to na zastosowanie uproszczeń uproszczonego systemu podatkowego, co zmniejsza obciążenie podatkowe właściciela organizacji.
STS to preferencyjna okazja do płacenia podatków, które dotyczą tylko małej firmy.
Czy podzielenie działalności jest praktyczne? Praktyka sądowa ostatnich lat pokazuje, że przedsiębiorcy są coraz częściej karani za takie rozdzielenie firmy, która nie ma rzeczywistych celów biznesowych i jest organizowana wyłącznie w celu unikania podatków.
Na przykład
Załóżmy, że istnieje roślina, która wytwarza produkt na stosunkowo dużą skalę. Jeśli jego właściciel organizuje podział biznesu, uchylanie się od opodatkowania spowoduje, że każdy nowo utworzony podmiot prawny będzie opodatkowany zgodnie z uproszczonym systemem. Na przykład każdy warsztat, który wcześniej był częścią zakładu, może stać się nowym przedsiębiorstwem.
Ryzyko podziału firmy w ten sposób jest dość wysokie. Dotyczy to zarówno niezgodności z prawem praktyki, prawdopodobieństwa ścigania, jak i trudności gospodarczych. Przedsiębiorcy często tracą znacznie więcej na takich reformach niż otrzymują.
Orzecznictwo
Powoduje to rozdrobnienie sporów gospodarczych, jeśli przedsiębiorstwo zostało podzielone na kilka małych, po których nastąpiła kontrola podatkowa, a szef nie mógł udowodnić przedstawicielom kontroli, jakie cele miał osiągnąć. Dziesięć lat temu postępowania sądowe w tej sprawie były przedłużane i kończyły się na korzyść osób prawnych, ale dziś sytuacja się zmieniła: bardzo trudno będzie wygrać sąd.
Dlaczego sędziowie są tak krytyczni, gdy pojawiają się oznaki rozdrobnienia biznesu? Zgodnie z obowiązującymi przepisami w Rosji można prowadzić działalność gospodarczą, jeśli przepisy nie zabraniają tego obszaru. Możesz także utworzyć kilka firm. Jednocześnie należy rozważyć operacje produkcyjne przy ocenie ich znaczenia ekonomicznego i przyczyn. Jeśli inspektorzy i sędziowie stwierdzą rozbieżność, będą musieli przez długi czas udowodnić, że się mylą, ponieważ praktyka podatkowa wymaga nieuzasadnionego generowania zysków w celu podziału działalności i unikania podatków.
Niesprawiedliwe zmiażdżenie: objawy
Najczęściej zwraca się uwagę na następujące aspekty:
- wydarzenie odbyło się bez rzeczywistej potrzeby, a utworzone firmy prowadzą tę samą działalność;
- wszystkie firmy znajdują się w jednym miejscu;
- firmy nie mają własnych pojazdów, powierzchni magazynowych i sprzętu;
- zespół zarządzający jest taki sam dla wszystkich firm;
- firma rozpoczynająca działalność może prowadzić działalność niezależnie;
- dokumenty są sformalizowane;
- nowo utworzone firmy nie tolerują kosztów produkcji, nie mają własnej strony internetowej i innych indywidualnych cech.
Czy zmiażdżenie biznesu jest beznadziejne? Praktyka sądowa (podatki, jak pamiętamy, są jej głównym powodem) pokazuje, że z wystarczającą wytrwałością możesz udowodnić swoją pozycję i uzasadnić podział firmy, ale w tym celu musisz sformułować cel biznesowy, taki, który zdaniem sędziego.
Cel biznesowy: jakie są
Aby podział podatku od działalności gospodarczej nie stanowił naruszenia i nie wszczynał procesu, inspektorzy powinni rozpoznać jedną z następujących czynności:
- Pomimo zbieżności struktury zarządzania spółką prowadzą one niezależne działania, proces produkcji nie pozwala na połączenie ich w jedną osobę i podejrzenie podziału tylko w celu uniknięcia podatków.
- Podatnicy rozporządzają mieniem należącym do spółki, a jego wielkość jest wystarczająca do działań zgodnych z Kartą. Ale budynek administracyjny może być używany razem w takich warunkach.
Schemat kruszenia: ważne cechy
Zgodnie z przepisami obowiązującymi w Rosji możesz tworzyć filie, zakładać nieograniczoną liczbę przedsiębiorstw. Służba podatkowa sprawuje kontrolę nad wszystkimi działającymi i nowopowstałymi przedsiębiorstwami w celu ustalenia, które z nich zostały utworzone w celu dezagregacji spółki i nie mają innego celu.
Pierwsza taka praktyka została oficjalnie zarejestrowana w 2003 roku. Wynika to z wprowadzenia w tym czasie uproszczonych systemów podatkowych, z których szybko skorzystały nie tylko podmioty prawne, dla których uruchomiono te programy, ale także wszyscy przedsiębiorcy, którzy nie chcieli przegapić korzyści.
A może to nie działa?
Podział działalności (UTII) pozwala uzyskać dostęp do dobrych korzyści, ponieważ początkowo ten system płatności podatkowych został opracowany dla małych firm, to znaczy dla tych przedsiębiorstw, które są obciążone bardzo dużym obciążeniem podatkowym, a niewiele może przetrwać bez preferencji ze strony państwa.
Duże, średnie przedsiębiorstwa, doceniające atrakcyjność nowego systemu podatkowego, sztucznie zaczęły się w niego przenikać, co doprowadziło do licznych niedogodności. W szczególności, jak się okazało, zarządzanie dużą liczbą małych firm jest trudniejsze i mniej wydajne niż jedna duża. W rezultacie praktyka doprowadziła do strat zarówno dla właścicieli (spadek zysku), jak i dla państwa (obniżono podatki do budżetu). Mimo to do dnia dzisiejszego program przyciągnął uwagę nieuczciwych osób prawnych. Co więcej, przewiduje się, że kryzys gospodarczy sprowokuje nawet te firmy, które wcześniej prowadziły działalność ściśle zgodnie z prawem dotyczącym takich oszustw.
Kruszenie i cele: spróbuj, udowodnij!
Kiedy firma zostaje zreorganizowana lub zarejestrowana zostaje nowa osoba prawna, szef firmy ma prawo wybrać system podatkowy, który (jego zdaniem) będzie najbardziej korzystny dla firmy. Jednocześnie istnienie celu biznesowego jest krytycznym wskaźnikiem: jeśli go nie ma, funkcjonowanie zgodnie z prawem jest zabronione. Oznacza to, że cele biznesowe podziału przedsiębiorstwa nie mogą polegać jedynie na zmniejszeniu obciążeń podatkowych budżetu firmy.
Aby jednak udowodnić, że tworzenie nowych podmiotów prawnych ma sens, możemy przedstawić analizę ryzyka z orientacyjnym wnioskiem: utworzenie nowej firmy zmniejsza ryzyko dla biznesu. Cele uzasadnione prawem obejmują również:
- cechy działań, które wymuszają otwarcie nowych organizacji;
- oddalenie terytorialne;
- specyfika branży.
Czynnik podatkowy jest brany pod uwagę w sądzie, ale jako dodatkowy. Jeśli zajmie pierwsze miejsce, możemy założyć, że sprawa została utracona.
Niuanse pytania
Załóżmy, że firma, która postanowiła dokonać dezagregacji, ma jakiś cel biznesowy od wymienionych powyżej. W takim przypadku wydaje się, że organy podatkowe nie będą miały do niej pytań. Ale jest subtelny punkt: cel biznesowy może zostać zagrożony.
Dzieje się tak w sytuacji, gdy przedsiębiorstwo jest podzielone na kilka podmiotów prawnych w momencie osiągnięcia wartości granicznej dla uproszczonego systemu podatkowego.Z grubsza mówiąc, jeśli sędzia podejrzewa, że rozdrobnienie działalności UTII było przede wszystkim sprowokowane faktem, że firma była blisko progu, gdy ten plan byłby dla niej zamknięty, wówczas żadne inne cele - korzystne i godne - nie mogłyby zrobić wrażenia.
W obecnej praktyce sądowej podmiotowi prawnemu trudno jest udowodnić, że reorganizacja przypadkowo nastąpiła w momencie osiągnięcia krytycznych wskaźników. Możesz spróbować, ale wiele zależy od wizji sytuacji sędziego.
Kruszenie biznesu i zasoby
Jeżeli optymalizacja przedsiębiorstwa została przeprowadzona niezgodnie z obowiązującymi przepisami, można to uznać nie tylko do celów biznesowych, a raczej ich braku. Zasoby firmy wyraźnie pokazują również, że „biznes jest nieczysty”. Uwzględniany jest pełny zakres, to znaczy:
- informacyjny;
- finansowe;
- organizacyjny;
- materiał;
- personel.
Jeśli podział biznesu miał na celu unikanie podatków, wówczas wszystkie z nich po reorganizacji dla nowych przedsiębiorstw będą powszechne. Różnicowanie prowadzi do kosztów, więc biznesmeni, w miarę możliwości, oceniają interesy kompleksu jako całości, to znaczy, że wspólnie wykorzystują zasoby dla wszystkich nowych podmiotów prawnych, które działają niezależnie od papierów wartościowych.
Organy podatkowe nie są jednak ślepe: kontrolują wizualnie obszary produkcyjne, przeprowadzają wywiady z pracownikami nowych firm i analizują otwarte dane dla każdej organizacji. Wszystko to pomaga wyciągnąć właściwe wnioski: czy doszło do dezagregacji w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych, czy operacja została przeprowadzona „naprawdę”.
Sprzęt, zapasy
Logistyka jest ważnym elementem każdego procesu produkcyjnego. Jeśli fragmentacja biznesu dąży do nielegalnych celów, baza MTO natychmiast to pokaże: można zobaczyć, co nazywa się „gołym okiem”. W szczególności nowe firmy będą korzystać z tych samych magazynów, warsztatów, które nie wprowadziły systemu różnicowania towarów. Jeśli mówimy o powierzchni handlowej, hale będą należeć jednocześnie do wszystkich osób prawnych. Coincide powierzchnia biurowa, inne aktywa materialne.
Sędzia nie zawsze uważa podejrzane transakcje dotyczące nieruchomości za poważne dowody, ale śledczy zwracają dużą uwagę na ten czynnik. Możesz być pewny, że wzmianka o takim oszustwie z pewnością zostanie wysłuchana w sądzie. W niektórych przypadkach ustalenia sądowe opierają się przede wszystkim na danych dotyczących tego, jak nowo utworzone spółki stosują MTO.
Zasoby ludzkie
Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na podział firmy, powinien zwrócić szczególną uwagę na personel. Nie wahaj się, audytorzy podatkowi z pewnością poświęcą na to wystarczająco dużo czasu.
Ogólnie przyjmuje się, że dążenie do nielegalnych celów podczas podziału firmy wiąże się z zachowaniem byłych pracowników, którzy są przenoszeni do nowych miejsc lub organizują pracę w niepełnym wymiarze godzin. Ale przed podjęciem ostatecznej decyzji sąd przeanalizuje stosunki pracy w poprzedniej i nowej firmie, co pozwoli mówić o dowodach w sprawie. Jeśli zostaną odkryte dodatkowe czynniki ujawniające, polityka personalna z pewnością stanie się dowodem wziętym pod uwagę w sprawie.
Zasoby gotówkowe
Być może manipulacja pieniędzmi jest jednym z najważniejszych czynników w identyfikacji fragmentacji biznesu w celu uniknięcia podatków. Zawsze pozostawiają ślady: operacje są rejestrowane w różnych systemach, co pozwala kontrolować sytuację.
Następujące fakty wskazują nieuczciwe intencje podatnika:
- Nowo utworzone podmioty prawne mają rachunki w tej samej strukturze finansowej (chociaż wskaźnik ten jest zwykle nieznaczny);
- pieniądze obserwuje się u jednego podatnika;
- inne firmy związane z pierwotną dużą organizacją nie otrzymują prawdziwych pieniędzy.
Na tej podstawie sędzia może już stwierdzić, że wiele podmiotów prawnych nie jest samowystarczalnych, z czego wynika, że ich powstanie zostało sprowokowane przez niechęć do pełnego płacenia podatków.
Tak jak było w praktyce
Jednym z dość interesujących precedensów sądowych było to, że oszustwa finansowe okazały się być w centrum uwagi. Firma nawiązała współpracę z indywidualnym przedsiębiorcą pracującym w UTII. Zgodnie z zawartymi umowami instruktażowymi osoba prawna skutecznie unikała podatków przez dość długi czas.
Korzyścią było to, że OD był (choć nieformalnie) kontrolowany przez większą firmę. Sąd ujawnił to na pośrednich podstawach. Ponadto zasoby ludzkie dla przedsiębiorstw były wspólne, zastosowano to samo oprogramowanie, co oznacza, że księgowanie towarów sprzedawanych w sklepach osób prawnych było podobne. Dostawcy byli tacy sami.
Fikcyjny obieg dokumentów stworzony przez osoby przedsiębiorcze pozwolił WI jedynie naśladować działania regulowane umową cesji. W praktyce sprzedaż towarów była zadaniem większej firmy, a przychody były dzielone w taki sposób, aby zminimalizować obciążenie podatkowe. W tej sprawie sąd postanowił na korzyść organu podatkowego.
Zasoby do zarządzania
Nawet jeśli kilka organizacji posiada formalną niezależność, ich przepływ pracy jest nadal obciążony pewnymi kosztami finansowymi. Staramy się minimalizować takich przedsiębiorców, prowadząc zarządzanie do jednego centrum. Oczywiście do pewnego stopnia zmniejsza to koszty, ale pomaga także organom podatkowym odkryć nielegalny program.
Jak to wygląda w praktyce? Inspekcja kontrolna przychodzi do biura firmy, sprawdza przechowywaną tam dokumentację i nagle odkrywa „nieporozumienie”: z jakiegoś powodu zapisy księgowe zupełnie innej osoby prawnej są przechowywane w tym samym biurze. To oczywiście powoduje falę pytań i nawet jeśli w innych artykułach nie było „nakłucia”, firma jest teraz w centrum uwagi. Może się to wydawać śmieszne, ale takie „nieporozumienia” były wielokrotnie rejestrowane w praktyce sądowej.
Oznaki zarządzania ogólnego
Istnieje kilka wspólnych cech charakterystycznych dla firm posiadających jedno centrum kontroli. Zwykle pasują:
- adres prawny;
- książka skarg;
- szyld;
- system promocyjny, rabaty na sprzedane pozycje;
- komputer, na którym prowadzona jest rachunkowość dla kilku osób prawnych;
- metoda uzyskania wskazówek od personelu zarządzającego.
Aby udowodnić, że firmy są ze sobą powiązane i doszło do fragmentacji działalności gospodarczej w celu unikania podatków, przeanalizuj przepływ informacji. Zazwyczaj ujawnia się, że wszyscy podejrzani mają to samo:
- odniesienie;
- numer telefonu;
- Adres IP
- baza informacyjna.
Przynależność
W procesie identyfikacji relacji między osobami prawnymi inspektorzy podatkowi starają się przede wszystkim ustalić osobę, która najbardziej skorzysta z ustalonego procesu biznesowego. Ostatnio praktyka sądowa wykazała, że wzajemne powiązania uważa się za jeden z głównych znaków rozdrobnienia działalności gospodarczej w ramach uproszczonego systemu podatkowego w celu uniknięcia podatków. Przynależność umożliwia identyfikację relacji między dwoma osobami prawnymi lub dużą liczbą.
Zazwyczaj wzajemne powiązania są wywoływane przez fakt, że włączenie strony trzeciej do struktury biznesowej może prowadzić do dużych strat. Dlatego powszechne jest angażowanie krewnych, przyjaciół, towarzyszy - jednym słowem osób, z którymi są dość bliskie więzi. Pokrewieństwo, podporządkowanie i wspólne prowadzenie interesów są żywymi wskaźnikami przynależności.
Starają się unikać takich oskarżeń, przyciągając manekiny. W praktyce prowadzi to jednak tylko do poważniejszych konsekwencji.Gdy odkryje się powiązanie między uczestnikami, samo w sobie nie jest to podstawa do pewnego stwierdzenia, że tak osiągnięta korzyść podatkowa jest nielegalna. Ale jeśli sąd odkryje nominowanego lidera, decyzja z pewnością nie będzie na korzyść przedsiębiorcy. W tym celu przeprowadza się szeroko zakrojony audyt działań osoby podejrzanej o jedynie nominalne zarządzanie firmą. Identyfikują miejsce pracy, nauki, zamieszkania, przesłuchują pracowników, określają, od kogo pochodzą instrukcje w firmie, kto jest zatrudniony.