Kto płaci VAT - kupujący lub sprzedający? Pytanie z kategorii filozoficznej. Jego płatnikami są sprzedawcy, ale w rzeczywistości jest on trzymany z kieszeni kupującego, ponieważ jest wliczony w cenę. Jest to dodatkowo komplikowane przez fakt, że dla każdego podatnika VAT istnieją dwie opcje: podatek należny do budżetu i jeden płacony dostawcom jako część ceny za towary i usługi zakupione od nich.
Zazwyczaj umowa wskazuje bezpośrednio, że cena zawiera podatek VAT, a także odzwierciedla jego kwotę. Ale czasami strony tęsknią za tym momentem, z powodu którego powstają dodatkowe zagrożenia - od konfliktów z kontrahentami po spory sądowe.
Mechanizm podatkowy
Przedmiotem opodatkowania są operacje sprzedaży, w tym bezpłatny transfer. Domyślnie każda sprzedaż powinna podlegać podatkowi VAT, chyba że dotyczy to wyjątków określonych w Kodeksie podatkowym. Ponadto, jeśli jednostka podlega pewnym warunkom, wśród których głównym jest niewielka kwota przychodów, może istnieć zwolnienie z podatku VAT. W takim przypadku obowiązki płatnika zostają mu zniesione, a sprzedawane przez niego towary i usługi nie podlegają temu podatkowi.
Podatnicy VAT to organizacje i przedsiębiorcy, którzy stosują podstawowy system podatkowy (OSNO). Prawo wymaga, aby dodali kwotę tego podatku do wartości towarów i przedstawili je kupującym do zapłaty. Zazwyczaj podatek jest wliczony w cenę i wyróżniony w dokumentach jako osobny wiersz. W takim przypadku pytanie, kto płaci VAT, kupującego lub sprzedającego, nie jest tego warte. Po otrzymaniu środków od nabywcy sprzedawca-podatnik musi przenieść podatek do budżetu. Jednocześnie ma on prawo obniżyć należny podatek o kwotę podatku naliczonego, którą dostawcy pokazują mu w cenie towarów i usług.
Powszechna praktyka
Aby uniknąć rozbieżności, najczęściej kwota podatku jest obliczana z góry i rozdzielana w dokumentach jako osobna linia. Oznacza to, że postanowienie umowy dotyczące ceny jest zwykle napisane w ten sposób: koszt to 236 000 rubli, w tym podatek VAT w wysokości 36 000 rubli. Dzieje się tak, gdy przedmiot podlegający VAT zostaje sprzedany, a sprzedawca jest jego płatnikiem, to znaczy nie stosuje zwolnienia podatkowego ani żadnego specjalnego systemu.
Kto powinien płacić podatek VAT - kupujący lub sprzedający - w tym przykładzie? Taki zapis sugeruje jednoznaczną interpretację. Wskazany jest ostateczny koszt transakcji, w tym podatek VAT jest zawarty - jego sprzedawca będzie musiał przenieść się do budżetu.
Jeśli umowa nie zawiera podatku
Czasami, z jakiegokolwiek powodu, strony transakcji pomijają potrzebę odzwierciedlenia klauzuli podatkowej w umowie. Następnie pojawia się pytanie, czy jego kwota jest wliczona w cenę. Innymi słowy, kto płaci VAT - kupujący lub sprzedający - jeśli VAT nie jest wskazany w umowie?
Z jednej strony kodeks podatkowy stanowi, że sprzedawca nalicza podatek VAT oprócz kosztów towarów lub usług. Może to sprawiać wrażenie, że cena w umowie może być wskazana bez uwzględnienia podatku, ponieważ powinna być naliczana „z góry”.
Z drugiej strony kodeks cywilny wymaga, aby cena określona w umowie była ostateczna. Jeśli sprzedawca „zapomniał” o uwzględnieniu podatku, nie powinien to być problem kupującego.
Dlatego zgodnie z obecną praktyką, potwierdzoną również decyzjami sądowymi, brak wzmianki o VAT w umowie staje się problemem sprzedawcy.W końcu to on jest podatnikiem, co oznacza, że jest zobowiązany do zapewnienia wszystkich warunków do zapłaty podatku do budżetu.
Co zrobić, jeśli sprzedawca „zapomniał” o podatku
Tak więc, w interesie stron, aby poprawnie zarejestrować warunki umowy pod względem podatku VAT. Ale zdarza się, że ten moment jest pominięty. Kto płaci VAT - kupujący lub sprzedający - w takich okolicznościach? Ta kwestia jest ustalana w drodze porozumienia. Cóż, jeśli kupujący zgadza się zapłacić kwotę podatku przekraczającą wartość umowy. W takim przypadku możesz sporządzić dodatkową umowę.
Jednak kupujący może odmówić, a prawo będzie po jego stronie. W takiej sytuacji sprzedawca nie będzie mógł domagać się zapłaty podatku, nawet przez sąd. W takim przypadku arbitrzy będą kierować się decyzją Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2014 r. Nr 33. W paragrafie 17 tego dokumentu stwierdzono, że przy ustalaniu ostatecznej ceny umowy należy wziąć pod uwagę kwotę podatku.
Dlatego wszystko, co pozostaje do zrobienia w takich okolicznościach na rzecz sprzedającego, to zapłacić podatek VAT z własnych kieszeni.
Jak obliczyć podatek, jeśli w umowie nie ma o tym mowy
Tak więc w umowie nie ma wzmianki o VAT. Jak w takim przypadku obliczyć podatek? Będzie to zależeć od uzgodnień między stronami: kto płaci podatek VAT, nabywca lub sprzedawca.
Jeśli kupujący zgodził się zapłacić dodatkowo podatek, wówczas w obliczeniach nie ma żadnych specjalnych cech. VAT będzie równy 18% (10%) kwoty transakcji. Jeśli kupujący odmówił, sprzedawca powinien odliczyć podatek od kwoty otrzymanej od niego. W takim przypadku akceptowana jest tak zwana stopa rozliczeniowa. Jest równy 18/118 lub 10/110, w zależności od stawki opodatkowania obiektu transakcji.
Zilustrujmy przykładem. Sprzedawca jest płatnikiem podatku VAT, ale kupujący nim nie jest. Umowa wskazuje wartość 590 000 rubli, podczas gdy nie ma wzmianki o podatku VAT. Sprzedawca poprosił kupującego o zapłacenie podatku w wysokości 18% przekraczającej cenę określoną w umowie, ale odmówiono mu.
W takim przypadku zostanie uznane, że cena wskazana w umowie zawiera już podatek VAT według stawki 18%. Obliczenia będą następujące:
590 000 * 18/118 = 90 000 rubli - kwota podatku VAT;
W związku z tym dochód sprzedawcy po opodatkowaniu wynosi 500 000 rubli.
Jeżeli jedna ze stron stosuje uproszczony system podatkowy
Dość powszechną sytuacją jest sytuacja, gdy jedna ze stron transakcji stosuje uproszczony system podatkowy. Kto płaci VAT za „uproszczenie” - kupujący lub sprzedający?
W ogólnym przypadku uproszczony dostawca nie płaci podatku VAT, dlatego podatek nie jest naliczany i nie jest wliczony w cenę. Wyjątkiem są operacje indywidualne, a także sytuacje, w których kupujący prosi sprzedawcę o „uproszczenie”, aby wyróżnić podatek w dokumentach. W takim przypadku sprzedawca będzie zobowiązany do zapłaty podatku, mimo że korzysta z uproszczonego systemu podatkowego. Płatność jest należna od podatku przypisanego przez sprzedawcę na fakturze.
Innym przykładem jest sytuacja, gdy sprzedawca jest na OSNO, a kupujący na USN. Sprzedaż towarów podmiotowi niebędącemu płatnikiem podatku VAT nie zwalnia sprzedawcy z obowiązku zapłaty tego podatku. Dlatego wskazane jest wskazanie kwoty transakcji w dokumentach i naliczenie podatku VAT. Dla kupującego na USN nie pociąga to za sobą żadnych konsekwencji - musi zapłacić całkowitą kwotę określoną w umowie.
Kiedy nabywca płaci podatek?
Czasami warunki umowy zawierają postanowienie, że cena jest odzwierciedlana bez VAT. Kto w takich warunkach płaci podatek VAT - sprzedawca czy kupujący? Jeżeli w takim przypadku nie wynika inaczej z okoliczności transakcji lub innych warunków umowy, wówczas kupujący musi zapłacić kwotę podatku oprócz ceny wskazanej w umowie. Takie wyjaśnienie znajduje się w powyższej uchwale plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego nr 33.
Tak więc rozwiązanie pytania o to, kto płaci VAT - kupującego lub sprzedającego, jeśli umowa nie zawiera podatku - zależy od konkretnych okoliczności. W większości przypadków obowiązek ten spoczywa na sprzedawcy. Jasne określenie w umowie warunków związanych z tym podatkiem w interesie obu stron.Jednak sprzedawca musi wykazać się większą ostrożnością, ponieważ ignorancja lub zapomnienie mogą mu dać całkiem grosza.