Czy usługi marketingowe podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT? Zajmiemy się tym problemem bardziej szczegółowo. Koszty marketingu są zawsze przedmiotem zainteresowania urzędników podatkowych. Podatnik musi udowodnić organom podatkowym ważność takich wydatków, a także potwierdzić je dokumentami.
Co to jest marketing?
Marketing (z angielskiego „rynku”, czyli „rynku”) jest terminem ekonomicznym, który nie jest zdefiniowany ani w przepisach podatkowych, ani w prawie cywilnym, ani w przepisach dotyczących rachunkowości. Oznacza to, że w celu uregulowania prawnego tego pojęcia w każdym przypadku wymagana jest analiza zainwestowanych w nie treści.
Marketing w klasycznym sensie to działalność przedsiębiorcza, która kontroluje promocję różnych usług i towarów od konsumenta od producenta.
Najczęściej pojęcie to odnosi się do działań mających na celu badanie obecnego stanu rynku, identyfikowanie jego tendencji do dalszych zmian, co pozwala nam opracować najbardziej optymalną strategię biznesową. Czy zawsze trzeba płacić podatek VAT od usług marketingowych?
Charakter prawny umowy
Stosunki oparte na umowie o świadczenie usług marketingowych podlegają postanowieniom rozdziału 39 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej „Świadczenie usług”. Taka umowa ma charakter dwustronny. Stronami umowy są klient i wykonawca. Zarówno osoby fizyczne, jak i prawne mogą być stronami umowy, jeżeli druga strona nie jest przewidziana na poziomie legislacyjnym lub nie wynika ze specyfiki usługi.
Zobowiązanie wykonawcy wynikające z umowy o usługi marketingowe obejmuje pewne działania oparte na technicznym zadaniu klienta, a on z kolei musi zapłacić za wyniki wykonanej pracy.
Kiedy umowa jest uważana za zawartą?
Umowa zostanie zawarta po umieszczeniu w niej określonych działań, które wykonawca zobowiązuje się wykonać, lub wskazania określonej czynności. Koszt usług marketingowych zostanie omówiony poniżej.
Gdy takie usługi są świadczone, to znaczy wykonywane są pewne działania przewidziane w umowie, nie ma żadnego materializowanego rezultatu.
Ale jeśli ustawodawstwo cywilne nie wymaga ustalenia wyniku przy świadczeniu usług marketingowych, ponieważ nie jest to część listy warunków umowy o świadczenie usług (lub konieczne jest zawarcie umowy o pracę w inny sposób), z punktu widzenia przepisów podatkowych wymagany jest dokument, który je naprawia renderowanie. Usługi marketingu VAT są opodatkowane.
Rodzaje usług marketingowych
Wszechrosyjski klasyfikator rodzajów działalności gospodarczej nie zawiera takich terminów, jak „badania marketingowe” i „świadczenie usług marketingowych”. Zamiast tego stosuje się pojęcia „działalności opinii publicznej” i „badań rynku”. W ramach badań rynku możliwe jest przeprowadzenie takich procedur, jak:
- określenie charakteru i wielkości rynku;
- analiza czynników wpływających na rozwój rynku;
- określenie poziomu nasycenia rynku itp.;
- obliczanie potencjalnej i rzeczywistej zdolności rynkowej;
- ustalenie specyfiki analizy rynku regionalnego i produktowego;
- segmentacja rynku i identyfikacja rodzajów konsumentów według ich głównych cech, takich jak płeć, wiek, zawód, poziom dochodów, status społeczny, obiektywne zapotrzebowanie na konkretny produkt, miejsce zamieszkania itp .;
- analiza zewnętrznych bodźców wpływających na rozwój rynku;
- obecność przedsiębiorstw handlu hurtowego i detalicznego, a także dostępność pomocniczych i magazynowych pomieszczeń handlowych itp.;
- badanie siły sieci handlu (handlu), która obsługuje ten rynek.
Warto zauważyć, że termin „badania marketingowe” jest używany w dokumentach Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji.
Jaka jest kwota podatku VAT na usługi marketingowe?
Zgodnie z art. 164 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stawka podatku VAT w wysokości 18% jest ustalana dla usług w całym kraju. Istnieją jednak wyjątki od tej zasady. Porozmawiamy o nich poniżej.
Rachunkowość podatkowa
Zgodnie z art. 252 s. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, wszelkie dokumenty potwierdzające wydatki muszą być wykonane zgodnie z normami ustawowymi Federacji Rosyjskiej (podatki, rachunkowość, sprawy cywilne itp.).
Należy pamiętać, że uznanie transakcji w rachunkowości, w zależności od jednej z ich treści ekonomicznych, niekoniecznie musi być zbieżne z rozpoznaniem tych samych operacji w rachunkowości podatkowej, ponieważ w przypadku tych ostatnich zarówno treść ekonomiczna, jak i forma prawna są równie ważne.
Zatem forma prawna transakcji w rachunkowości podatkowej jest koniecznie związana z jej treścią ekonomiczną i tylko na podstawie zintegrowanej oceny zostanie podjęta decyzja o zastosowaniu jednej lub drugiej opcji. W związku z tym konsekwencje podatkowe umów o świadczenie usług marketingowych są określane bezpośrednio na podstawie sposobu realizacji transakcji.
W art. 264 akapit 27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że koszty bieżących badań (badań) warunków rynkowych, gromadzenia różnych informacji, które są bezpośrednio związane ze sprzedażą i produkcją towarów, usług, robót, są rejestrowane jako inne wydatki związane ze sprzedażą i / lub produkcją, jeżeli wymóg jest spełniony Art. 252 s. 1 niniejszego Kodeksu. Zapewnia również usługi marketingu IP. Są płatnikami podatku od wartości dodanej, ale tylko na zasadzie podstawowej.
Norma wspomnianego powyżej kodu pokazuje, że takie terminy jak „badania marketingowe” i „usługi marketingowe” nie są stosowane w Kodeksie Podatkowym Federacji Rosyjskiej. Art. 11 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podkreśla również, że terminy, pojęcia i instytucje rodziny, cywilnych i innych organów ustawodawczych Federacji Rosyjskiej, które są stosowane w tym kodeksie, działają w takim znaczeniu, w jakim są stosowane w tych sektorach prawa, chyba że Kodeks podatkowy stanowi inaczej .
Jaki rodzaj umowy wybrać?
W związku z tym zaleca się wskazanie w tym przypadku rodzaju umowy nie jako umowy o świadczenie usług marketingowych, ale w formie umowy o świadczenie usług na potrzeby bieżących badań (badań) sytuacji rynkowej. W każdym przypadku podatek VAT jest naliczany od usług marketingowych.
Taka umowa wymaga maksymalnego uszczegółowienia przedmiotu umowy i jej brzmienia w taki sposób, aby terminologia funkcjonująca w tekście odpowiadała dosłownie niektórym normom Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W jaki sposób opodatkowane są usługi marketingowe?
W rachunkowości podatkowej ujmowanie wydatków na bieżące badania rynku, zbieranie informacji bezpośrednio związanych z wdrażaniem i produkcją usług, robót i towarów nie zależy bezpośrednio od obecności w strukturze instytucji odpowiednich służb (dział marketingu) lub urzędników, którzy wykonują odpowiednie czynności funkcjonalne obowiązki.
Należy jednak pamiętać, że przy powielaniu funkcji ich działu marketingu, a także działań strony trzeciej, która współpracuje z tą organizacją na podstawie umowy, zasada racjonalności nie jest przestrzegana. Oznacza to, że jeśli pracownicy działu marketingu (lub innego działu) nie mają obowiązku pracy, co oznacza badanie rynku, a także zbieranie niezbędnych informacji bezpośrednio związanych z wdrażaniem i produkcją usług, robót i towarów wykonywanych przez organizację zewnętrzną, możesz zapłacić za jego usługi kosztami, uwzględnione w koszcie sprzedaży w celu obliczenia podatku dochodowego.
Tak więc koszty bieżących badań (badań) warunków rynkowych, a także gromadzenia informacji, które są bezpośrednio związane ze sprzedażą i produkcją usług, robót i towarów, jeśli są one związane z bieżącą działalnością organizacji, zmniejszają dochód do opodatkowania w tym okresie sprawozdawczym podatkowym. Dotyczą one wydatków o charakterze pośrednim i są w całości odpisywane w celu zmniejszenia podstawy opodatkowania w okresie sprawozdawczym, w którym zostały ulokowane.
VAT na usługi marketingowe dla nierezydentów
Jeżeli rezydent przekazuje pieniądze nierezydentowi za świadczone usługi, a miejscem sprzedaży świadczonych usług jest terytorium Federacji Rosyjskiej, wówczas rezydent musi zapłacić podatek VAT do budżetu kraju w tym samym czasie, co płatność.
Procedurę określania miejsca sprzedaży usług określa Kodeks Podatkowy Federacji Rosyjskiej. Potwierdzeniem transakcji jest umowa i akt poświadczający fakt świadczenia usługi. I chociaż podatnikiem VAT jest zagraniczny podmiot prawny, podstawę opodatkowania ustala agent podatkowy, który jest uważany za rezydenta. Oznacza to, że rosyjska organizacja ma obowiązek obliczenia, potrącenia i zapłaty podatku w odpowiedniej wysokości.
Kwota podatku VAT musi zostać przekazana do budżetu w tym samym czasie, co płatność na rzecz partnera zagranicznego. Kontrola płatności podatku VAT powinna być przeprowadzana przez kontrolę walutową banku. Zlecenie od agenta podatkowego przekazania środków na rzecz nierezydenta na usługi wynikające z umowy nie zostanie przyjęte, jeżeli agent podatkowy nie zostanie przedłożony bankowi przez agenta podatkowego. Czy takie usługi są zawsze objęte podatkiem VAT?
Jednak Rosja nie zawsze jest miejscem sprzedaży usług. W tym przypadku rezydent nie ma obowiązku płacenia podatku VAT do budżetu Federacji Rosyjskiej, ale jednocześnie musi dostarczyć list wyjaśniający do kontroli walutowej banku.
Koszt usług marketingowych
Koszt takich usług jest obliczany indywidualnie dla każdego klienta i składa się z odpowiedniej listy usług. Najczęściej cała praca składa się z wielu elementów, ocenianych na podstawie następujących czynników:
- koszt czasu konsultanta;
- orientacyjne ceny i warunki niektórych rodzajów pracy;
- koszty pracy osób zatrudnionych dodatkowo w razie potrzeby.
Konkretne liczby
Na przykład badanie klientów w ujęciu ilościowym może być przeprowadzone przez około dwa, dwa i pół miesiąca i może kosztować od 5000 do 15000 lat. e., który jest określony przez wybraną konfigurację - objętość kwestionariusza (od dwudziestu do stu pytań), liczbę próbek (od 30 do 1500 podmiotów), złożoność przetwarzania itp. Wewnętrzny audyt marketingowy można przeprowadzić przy mniejszym wysiłku w ciągu jednego do dwóch miesięcy i kosztować od dwóch do pięciu tysięcy. Oczywiście ostateczne liczby będą zależeć od ilości i listy prac.
