Nieodpłatna pomoc finansowa: zapisy księgowe

Nieodpłatna pomoc finansowa - wspólna transakcja biznesowa, która wiąże się z przekazaniem nieruchomości osobie prawnej z innych podmiotów. Najczęściej filantropowie przekazują aktywa w formie gotówki. Istnieją jednak inne rodzaje nieodpłatnego finansowania przez strony trzecie.

Refleksja legislacyjna

W zależności od gałęzi regulacji prawnych, która kontroluje proces swobodnego transferu aktywów, zmienia się znaczenie definicji „pomocy finansowej”. Kodeks cywilny uznaje to za przekazanie nieruchomości przez osoby postronne lub założycieli za dar.

Nieodpłatna pomoc finansowa w rachunkowości jest rozumiana jako wynik działalności charytatywnej lub przeznaczonej na ten cel. Kodeks podatkowy przewiduje szereg wyjątków i dodatkowych komentarzy na temat opodatkowania darowanej nieruchomości.

Odmiany bezpłatnej pomocy

Gotówka jest głównym sposobem zapewnienia przedsiębiorstwu wsparcia finansowego. Mogą być przenoszone z innych podmiotów prawnych i osób fizycznych, państwa lub założycieli do określonych celów.

Bezpłatna pomoc finansowa może być udzielana nie tylko w gotówce, ale także poprzez przeniesienie własności w postaci środków trwałych lub wartości niematerialnych. Na przykład następujące elementy mogą zostać przeniesione na własność przedsiębiorstwa:

• prawa własności;
• praca lub usługi bez zapłaty;
• własność intelektualna;
• papiery wartościowe.

Terminowa pomoc finansowa bez żadnych kosztów może wyprowadzić firmę z trudnej sytuacji, a nawet uniknąć bankructwa.

Księgowość wsparcia nieruchomości

Przedsiębiorstwo, które dokonało przekazania darowizny nieruchomości innemu podmiotowi prawnemu, musi koniecznie odzwierciedlać transakcję w danych księgowych. Zgodnie z instrukcjami Ministerstwa Finansów RF wydatki charytatywne zaliczane są do kategorii innych wydatków.

Aby zebrać informacje o wymienionych darowiznach, użyj konta 91. Jego struktura jest aktywna-pasywna. Zapewnieniu nieodpłatnej pomocy finansowej towarzyszy korespondencja z debetowym rachunkiem 91.

Komentarze filantropa

Proces nieodpłatne przeniesienie własności (w tym pieniądze) muszą być udokumentowane zarówno przez stronę przyjmującą, jak i przekazującą. Niedokładności w rachunkowości mogą prowadzić do naruszenia przepisów podatkowych, co pociąga za sobą ściganie.

Aby uwzględnić przeniesienie użytkowania nieruchomości rachunek bieżący 76, który jest obciążany rachunkami zawierającymi informacje o darowanych aktywach. Następnie kwoty wydatków są odpisywane do obciążenia rachunku 91, a także, w razie potrzeby, odzwierciedlają kwotę zobowiązań podatkowych.

Nieodpłatna rachunkowość podatkowa

Udzielanie wsparcia finansowego innym podmiotom prawnym jest regulowane nie tylko standardami rachunkowości, ale także instrukcjami Kodeksu Podatkowego. Główne płatności podatkowe pobierane od pomocy majątkowej to podatek VAT i podatek dochodowy.

Przepisy obowiązujące w 2016 r. Wymagają od firm, które zapewniają bezpłatną pomoc finansową, alokacji środków z zysku netto. Zgodnie z kodeksem podatkowym wydatki związane z datkami charytatywnymi i celowymi nie są uwzględniane przy obliczaniu podstawy opodatkowania.

VAT

W 2016 r. Przedsiębiorstwa mogą również liczyć na korzyści przy płaceniu podatku VAT. Nieodpłatne przeniesienie praw własności, usług, robót budowlanych lub towarów nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Należy pamiętać, że produkty objęte podatkiem akcyzowym nie są uwzględnione w wykazie.

Aby uzyskać prawa do świadczenia, należy przestrzegać wymogów ustawy nr 135 FZ, która szczegółowo określa listę działań charytatywnych objętych zwolnieniem z podatku VAT. Jeżeli przedsiębiorstwo zajmuje się wsparciem finansowym osoby prawnej korzystającej z operacji, zarówno VAT, jak i niepodlegającej opodatkowaniu, należy je osobno rozliczać.

Dokumenty do przekazania nieruchomości

Udzielenie nieodpłatnej pomocy finansowej należy odnotować w dokumentach. Wyjątkiem są przypadki przekazywania środków do organizacji non-profit, które nie dążą do celu wykorzystania tych kwot na działalność przedsiębiorczą. W innych przypadkach firma musi mieć pod ręką następujące dokumenty:

• umowa z beneficjentem pomocy finansowej;
• kopie rejestrów księgowych po przyjęciu przez beneficjentów kwot do księgowości;
• potwierdzenie planowanego wykorzystania otrzymanych środków.

Lista zawiera główne dokumenty, które są niezbędne do wykonania aktu charytatywnego. W niektórych przypadkach mogą być wymagane dodatkowe dokumenty.

Rozliczanie pomocy finansowej

Zgodnie z instrukcjami dotyczącymi korzystania ze standardowego planu kont konto pasywne 98 (subkont 2) służy do odzwierciedlenia informacji o kwotach bezpłatnych rachunków. W takim przypadku konta przenoszonej nieruchomości są obciążane.

W miarę wykorzystania przydzielonych środków kwoty te ujmuje się jako dochód nieoperacyjny, częściowo obciążając konto 91,1. Zgodnie z PBU jest to konieczne: aktywa otrzymane bezpłatnie w wyniku działalności charytatywnej są uznawane za przychody nieoperacyjne i są odzwierciedlane na koncie 91. Zmniejszenie kwoty otrzymanej pomocy występuje, gdy:

• wakacje w produkcji MPZ;
• opłaty amortyzacyjne;
• spłata zobowiązań;
• inne operacje wynikające z ukierunkowanego finansowania.

Dane księgowe powinny w pełni odzwierciedlać źródła dochodów nieoperacyjnych i warunki ich wykorzystania.

Rachunkowość podatkowa dla otrzymanych bezpłatnie kwot

Otrzymane w prezencie finanse przedsiębiorstwa są opodatkowane w specjalny sposób. Podatek VAT jest obowiązkowy tylko w przypadkach, gdy:

• organizacja wykorzystuje otrzymane towary w celu dalszej sprzedaży;
• produkty przekazane - akcyzowe;
• udzielono pomocy w postaci towarów, usług lub robót budowlanych, a także środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które następnie zostaną przekazane stronom trzecim.

Wpłacone kwoty z reguły uwzględniane są tylko przy obliczaniu podatku dochodowego beneficjenta, a podatek VAT od pieniędzy nie jest płacony. Odbiorca zobowiązany jest wziąć to pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego, jeżeli zostanie naruszony co najmniej jeden z warunków:

• jego kapitał zakładowy stanowi co najmniej 50% wkładu dobroczyńcy;
• kapitał docelowy organizacji pomocowej stanowi co najmniej 50% wkładu beneficjenta.

Zatem obliczenie podatku dochodowego nie obejmuje wyłącznie pomocy finansowej założyciela. Jeżeli środki otrzymano od osób prawnych lub osób trzecich, beneficjent musi uwzględnić tę kwotę w obliczeniu podatku dochodowego.

W przypadkach, w których jednostka występuje jako strona przyjmująca pomoc, konieczne jest zapłacenie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dotacje na finansowanie

Rozważ typowe operacje wykonywane przez księgowego przedsiębiorstwa podczas otrzymywania pomocy finansowej.

Po wykorzystaniu środków pomocy finansowej należy je odzwierciedlić w pozycji dochodów nieoperacyjnych.

Księgowość wkładów założyciela

Finansowanie przedsiębiorstwa generowane jest głównie ze środków kapitału docelowego i późniejszych inwestycji założycieli. Prawo nie ogranicza częstotliwości składek i ich wielkości. Ponadto, jeżeli kapitał docelowy beneficjenta pomocy finansowej składa się w co najmniej 50% ze środków nadawcy i odwrotnie, kwota ta nie jest uwzględniana przy obliczaniu podatku dochodowego.

W rachunkowości odzwierciedlają pomoc założyciela:

1. Dt 51 Kt 98,2 - za kwotę otrzymaną od deponenta bezpłatnie.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - kwota pomocy finansowej jest uwzględniona w innych dochodach.
3. Dt 68 Kt 99 - odzwierciedla zobowiązanie podatkowe od kwoty pomocy (realizowanej w przypadkach naruszenia warunków art. 251 kodeksu podatkowego).

Zatem tylko 2–3 przypisania kont opisują bezpłatną pomoc finansową. Księgowania w 1C są identyczne z tymi, które zostały opisane do księgowości bez użycia programu.