Nieodpłatne przeniesienie własności - wspólne rodzaj relacji cywilnoprawnych w Federacji Rosyjskiej. Jaka jest jego specyfika? Jakie są rodzaje umów o nieodpłatnym przeniesieniu własności? Jakie ograniczenia dotyczące takich transakcji przewiduje prawo rosyjskie?
Istota nieodpłatnego przeniesienia własności
Co to jest nieodpłatne przeniesienie własności? Zgodnie ze wspólną definicją jest to procedura, w której pewien podmiot stosunków prawnych - osoba fizyczna lub organizacja - przenosi własność określonej nieruchomości na korzyść innych osób, nie pobierając w zamian opłaty i nie wymagając innych preferencji.
Przedmiotem przedmiotowych transakcji mogą być zarówno przedsiębiorstwa komercyjne, jak i instytucje niezwiązane z biznesem. Ponadto w rosyjskiej praktyce prawnej cechy uczestnictwa organizacji o różnym statusie w procedurach przenoszenia własności bez odszkodowania mogą się różnić. W dalszej części artykułu przestudiujemy odpowiedni aspekt.
Zjawisko to z punktu widzenia klasyfikacji prawnej można wyrazić jako dar lub darowiznę. To nie to samo. Wielu ekspertów uważa, że istnieje znacząca różnica między dawaniem a dawaniem. Nieco później przestudiujemy bardziej szczegółowo odpowiedni aspekt.
Praktyczne znaczenie darowizny
Jakie rodzaje relacji cywilnych są najczęściej wykorzystywane do swobodnego przeniesienia własności? Można zauważyć, że ich spektrum jest bardzo szerokie. Jednak odpowiedni rodzaj stosunku prawnego w biznesie zyskał szczególną popularność.
Faktem jest, że zgodnie z art. 575 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej jedno przedsiębiorstwo komercyjne nie może przekazać drugiemu (w ramach oficjalnych transakcji) nieruchomości o wartości większej niż 3000 rubli. Mogą jednak otrzymywać prezenty od osób fizycznych, organizacji pozarządowych, a także struktur państwowych i gminnych. W praktyce może to oznaczać, że założyciele organizacji o statusie osób fizycznych mogą również bezpłatnie przenosić nieruchomości do swoich przedsiębiorstw komercyjnych. Co daje taką możliwość w praktyce?
Artykuł 251 kodeksu podatkowego stanowi, że majątek otrzymany przez spółkę nie może być zaliczony do kategorii dochodów nieoperacyjnych. Oznacza to, że podstawa opodatkowania z powodu odpowiedniego rodzaju aktywów nie wzrasta. Ale pod jednym warunkiem - jeśli dana osoba posiada więcej niż 50% kapitału zakładowego spółki.
Niuanse w dystrybucji akcji
Zasadniczo ważnym kryterium jest to, że dawca musi posiadać wyżej wymieniony udział we własności przedsiębiorstwa indywidualnie. To znaczy, na przykład, jeśli jedna osoba jest właścicielem 30% firmy, a druga 40%, a ona ma na przykład żuraw samochodowy, to przekazanie go firmie bez opodatkowania jest jednak niemożliwe. Jeśli sporządzą odpowiednią umowę podarunkową, będą musieli zapłacić podatek dochodowy przewidziany w art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Przynajmniej takie stanowisko, jak zauważają prawnicy, jest uważane za ogólnie przyjęte w strukturach Federalnej Służby Podatkowej Rosji.
Ograniczenia dotyczące prezentów biznesowych
Powyżej zauważyliśmy najważniejszy niuans dotyczący przekazania nieruchomości bez kosztów organizacjom komercyjnym - wartość odpowiednich aktywów nie może przekraczać 3 tysięcy rubli. Jeśli obiekt podarunkowy jest wart więcej, strona odbierająca musi zarejestrować go jako zakup.
Tak więc na przykład nie można przeprowadzić bezpłatnego przekazania nieruchomości w większości przypadków, ponieważ jest mało prawdopodobne, aby cena rynkowa budynków i budowli była mniejsza niż 3 tysiące rubli. Jednak w praktyce interakcji biznesowych istnieją inne systemy, w których w rzeczywistości zastosowanie ma nieuzasadniony aspekt stosunków prawnych, nawet jeśli wartość nieruchomości jest wyższa niż wskazany limit. Nieco później zbadamy opcje alternatywnych transakcji, z których często korzystają rosyjskie organizacje.
W rzeczywistości wyjątkiem od tej reguły może być procedura opisana powyżej, w której główny właściciel przekazuje nieruchomość na rzecz swojej firmy. Omawiane ograniczenie nie ma również zastosowania, jeżeli nieruchomość jest przenoszona, na przykład, przez holding na rzecz jednej z jej spółek zależnych.
Dawać czy dawać?
Zastanówmy się teraz nad aspektem odzwierciedlającym różnice między dwiema głównymi procedurami, obejmującymi swobodny transfer mienia - darowiznę i darowiznę. Aby zrozumieć różnicę między dwiema zaznaczonymi kategoriami prawnymi, wskazane byłoby odwołanie się do przepisów Kodeksu cywilnego. Zgodnie z kodeksem umowa darowizny jest nieco szerszym pojęciem niż transakcja ustalająca darowiznę. Co to wyraża?
Zgodnie z umową podarunkową jedna ze stron stosunku prawnego przekazuje bezpłatnie (lub ewentualnie zobowiązuje się do przeniesienia) innego określonego rodzaju nieruchomości. Kluczową cechą takiej umowy jest bezinteresowność. Oznacza to, że właściciel nieruchomości nie otrzymuje żadnych roszczeń wzajemnych od dawcy.
Nieodpłatne przeniesienie własności nie wyklucza jednak całkowicie scenariusza, w którym dawca ustanowi pewne ograniczenia w korzystaniu z nieruchomości przez nowego właściciela. Wśród tych, jak zauważyli niektórzy prawnicy, może istnieć wymóg odzwierciedlający wykorzystanie własności wyłącznie do ogólnie użytecznych, zorientowanych społecznie celów. Bezpłatne przekazanie własności w tym przypadku najprawdopodobniej zostanie uznane za darowiznę.
Relacje prawne, w których darowizna stanowi podstawę transakcji, nie są typowe dla firmy. Zasadniczo dzięki takiej komunikacji własność państwowa lub komunalna jest przekazywana na rzecz odpowiednich organizacji non-profit. Jaki jest powód, dla którego takie transakcje są przywilejem struktur nieuczestniczących w biznesie?
Darowizna jest przywilejem organizacji non-profit
Przede wszystkim można zauważyć, że umowa bezpłatnego przeniesienia własności w ramach prezentu oznacza, że właściciel nieruchomości przenosi rzecz przekazaną mu bezpośrednio, związane z nią prawo własności lub pewną koncesję (na przykład umorzenie długów). Z kolei przy sporządzaniu umowy, której przedmiotem jest darowizna, podstawą odpowiedniej transakcji może być jedynie rzecz lub prawo do niej. Zapewnienie koncesji lub innych preferencji w ramach takiej kategorii prawnej, jak darowizna, jak zauważają prawnicy, nie może być wykonane.
Oznacza to, że w przypadkach przeniesienia własności państwowej lub komunalnej nie powinno to mieć wpływu na aspekt kredytowy między podmiotami stosunków prawnych (które teoretycznie można prześledzić w formie pożyczek budżetowych).
Różnice można również prześledzić w takim niuansie, jak status odbiorcy nieruchomości w ramach nieodpłatnego przeniesienia. Z reguły przy zawieraniu umowy darowizny krąg osób, na rzecz których przekazywane są aktywa, jest znacznie węższy niż w przypadku darowizny.Organizacje non-profit są uznawane za główne podmioty stosunków prawnych w ramach darowizn jako strona przyjmująca własność. W tym instytucje państwowe, na rzecz których własność państwowa może zostać przeniesiona, jako opcja. Ogólnie rzecz biorąc, darowizny nie można przekazywać na rzecz struktury komercyjnej.
Opodatkowanie nieodpłatnego przeniesienia własności
Jakie cechy opodatkowania charakteryzują nieodpłatne przeniesienie własności? Wyznacziliśmy już jeden z nich. Jeżeli właściciel firmy, która jest właścicielem ponad 50% aktywów spółki, przekazuje nieruchomość na rzecz swojej organizacji bezpłatnie, wówczas nie uznaje się jej za przychód nieoperacyjny.
Z kolei aktywa otrzymane przez organizacje w ramach nieodpłatnego przekazania podlegają na ogół opodatkowaniu. Wyjątkiem jest przeniesienie własności w ramach darowizny. Jednak, jak zauważyliśmy powyżej, ogólnie procedura ta dotyczy organizacji non-profit.
Dlatego nie podlegają włączeniu do dochodów nieoperacyjnych:
- nieodpłatne przeniesienie własności od założyciela, pod warunkiem że posiada on ponad 50% udziałów w spółce;
- jeżeli przedmiotem umowy jest darowizna, która ma zastosowanie tylko wtedy, gdy strona przyjmująca nieruchomość jest organizacją non-profit.
Jeżeli status organizacji lub specyfika stosunków prawnych z innymi podmiotami gospodarczymi nie spełnia odpowiednich kryteriów, należy zapłacić podatek od otrzymanej nieruchomości.
Warto również zauważyć, że otrzymana nieodpłatnie własność organizacji nie będzie brana pod uwagę w aspekcie opodatkowania, jeśli firma działa na UTII. Właściwie w tym przypadku żaden dochód nie jest ważny w działalności przedsiębiorstwa - płaci stałe składki podatkowe.
Umowy podarunkowe z udziałem IP
Oferty są wystarczająco szczegółowe, których przedmiotem jest nieodpłatne przekazanie nieruchomości na rzecz indywidualnych przedsiębiorców. Osobliwością odpowiedniego rodzaju stosunku prawnego jest to, że własność intelektualna z jednej strony nie jest osobą prawną. W związku z tym zasadę, zgodnie z którą majątek organizacji otrzymany w prezencie należy uwzględnić w dochodzie nieoperacyjnym, można uznać za nieistotny dla przedsiębiorców. Z drugiej strony IP, co zaskakujące, może bardziej opłaca się sporządzić odpowiednią transakcję na podstawie praw podmiotu handlowego stosunku prawnego. Dlaczego
Z punktu widzenia Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej indywidualni przedsiębiorcy muszą płacić państwu ogólnie te same rodzaje podatków, co osoby prawne. Oznacza to, że może to być podatek od zysków (z ogólnym trybem opłat) lub transfer środków w ramach „uproszczenia”. W wielu przypadkach odpowiednie opłaty są niższe niż stawka podatku dochodowego od osób fizycznych, która wynosi 13%. Jest to dokładnie stawka podatkowa, jeśli dana osoba otrzymuje coś w prezencie od nierezydentów. Oczywiście, jeśli indywidualny przedsiębiorca przyjmuje nieruchomości bezpłatnie, to prawdopodobnie bardziej opłaca mu się to robić jako przedmiot handlowych stosunków prawnych, pod warunkiem, że on i dawca nie są krewnymi.
Bezpłatny wynajem
Prawo rosyjskie przewiduje takie przeniesienie własności do bezpłatnego użytkowania. Innym sposobem ten rodzaj stosunku prawnego nazywa się pożyczką. Bezpłatne przekazywanie nieruchomości na wynajem jest powszechnym rodzajem transakcji biznesowych. Na samym początku artykułu zauważyliśmy, że prawo przewiduje ograniczenie wartości przekazywanych aktywów na rzecz organizacji komercyjnych w wysokości 3 tysięcy rubli. Alternatywnie, firmy używają oznaczonego rodzaju transakcji.Główną zaletą takich stosunków prawnych jest to, że ani właściciel nieruchomości, ani jego użytkownik, w ramach bezpłatnego zakupu najmu, nie mają żadnych zobowiązań do obliczania podatków.
W rzeczywistości interesujący jest również aspekt odzwierciedlający naliczanie podatków. Rozważ to.
Obliczanie podatków
Obliczanie podatków od nieruchomości otrzymywanych bezpłatnie zależy przede wszystkim od systemu podatkowego w firmie. Oznacza to, że w ogólnym systemie stawka wynosi 20%. Gdy USN - 2 opcje. Najprostszą formułę stosuje się, jeżeli firma działa zgodnie ze schematem, gdy wypłacane jest 6% wszelkiego rodzaju przychodów, w tym dochodów nieoperacyjnych.
Jeśli przedsiębiorca stosuje schemat, w którym wypłacane jest 15% różnicy między przychodami a wydatkami, wówczas formuła jest nieco bardziej skomplikowana. W takim przypadku wartość nieruchomości otrzymanej bezpłatnie jest sumowana z innymi rodzajami przychodów. Ponadto oficjalnie potwierdzone wydatki są odejmowane od otrzymanej kwoty. Następnie podatek jest obliczany na podstawie stawki 15%.
Jeżeli organizacja otrzymuje nieruchomość bezpłatnie, wówczas ocena odpowiedniego rodzaju nieoperacyjnego dochodu opiera się na danych w cenach rynkowych dla takich aktywów. Postanowienia dotyczące tej procedury są określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. W niektórych przypadkach informacje o cenie muszą zostać udokumentowane przez podatnika (jako opcja w przypadku kontaktu z niezależnymi ekspertami w celu przeprowadzenia oceny).
Struktura kontraktu
Jak powinien wyglądać darmowy kontrakt przeniesienie własności? Próbka jego struktury może wyglądać następująco. Załóżmy, że mówimy o przeniesieniu własności w ramach darowizny. W takim przypadku odpowiedni rodzaj umowy będzie nazywany „umową darowizny”.
Preambuła dokumentu jest standardowa: miejsce jego podpisania, data, a także nazwy organizacji uczestniczących w procedurze nieodpłatnego przeniesienia własności.
Przedmiot umowy można odzwierciedlić w następującym brzmieniu: „Taka organizacja przyjmuje taką Ofiarę z Ofiary, która należy do niej na takim i takim prawie”. Można zauważyć, że skończony podmiot akceptuje nieruchomość z wdzięcznością, a także zobowiązuje się do korzystania z niej do ogólnych przydatnych celów.
Następnie możesz określić warunki korzystania z właściwości. Oznacza to, że piszemy sformułowanie odzwierciedlające fakt, że strona dokonująca zobowiązania przyjmuje obowiązek wykorzystania aktywów do takiego celu. Możesz określić warunek, na którym odbiorca nieruchomości musi uzgodnić na piśmie z dawcą nowe warunki wykorzystania otrzymanych zasobów, jeśli wdrożenie warunków początkowych jest skomplikowane.
Zgodnie z warunkami umowy można również określić przepis, zgodnie z którym organizacja, na rzecz której następuje przekazanie nieruchomości, może w każdej chwili odmówić jej przyjęcia, dopóki nie zostanie bezpośrednio odebrana, aż do przekazania odpowiednich aktywów. W takim przypadku z reguły wskazane jest, że organizacja odmawia darowizny na piśmie. Gdy tylko Dawca otrzyma odpowiedni dokument, umowę uważa się za rozwiązaną.
Kolejny akapit, który zwykle występuje w umowach tego rodzaju, jest obowiązkiem robota do prowadzenia niezbędnego oddzielnego księgowania transakcji odzwierciedlających wykorzystanie otrzymanej nieruchomości.
Taka specyfika charakteryzuje typową umowę bezpłatnego przeniesienia własności, której próbkę zbadaliśmy. Pozostała część odpowiedniego rodzaju umowy jest dość podobna do innych rodzajów umów cywilnoprawnych - dane stron są rejestrowane, sformułowanie dotyczące siły wyższej, uwzględniane jest rozwiązywanie sporów, składane są podpisy.
Niuanse rachunkowości
Zastanów się, w jaki sposób odbywa się nieodpłatne przeniesienie własności w aspekcie księgowym.Księgowania i inne procedury - jak mogą wyglądać, gdy organizacja zawiera odpowiedni rodzaj transakcji?
Jedną z najczęstszych przyczyn powstawania stosunków prawnych tego rodzaju w działalności gospodarczej jest transfer środków trwałych. Jeśli tak, to dla takich transakcji organizacja musi przygotować dokumenty księgowe w jednej z form przewidzianych w przepisach o rachunkowości. Mogą to być na przykład dokumenty typu nr ОС-1, zatwierdzone przez Państwowy Komitet Statystyczny.
Akt przekazania nieruchomości w ramach nieodpłatnej transakcji musi zostać przygotowany, mając przede wszystkim dokumentację techniczną dla przedmiotu transakcji, a także informacje dotyczące w rzeczywistości rachunkowości. Mogą to być na przykład obroty zgodne z wynik 02. Świadectwo przeniesienia własności sporządzone jest w dwóch egzemplarzach, które podpisują darczyńca i strona otrzymująca środki trwałe.
Struktura odpowiedniego dokumentu powinna zawierać następujące informacje:
- numer, data sporządzenia;
- pełna nazwa przenoszonej nieruchomości zgodnie z dokumentacją techniczną;
- miejsce przekazania środków trwałych;
- numer inwentarza produktu;
- użyteczne życie własność.
Można również wskazać inne cechy rzeczowych aktywów trwałych. W niektórych przypadkach eksperci twierdzą, że przeniesienie własności musi obejmować zawarcie prowizji utworzonej w firmie, która daje nieruchomość w celu kontroli prawidłowego rozporządzania środkami trwałymi. Struktura powinna obejmować głównego księgowego organizacji i inne osoby odpowiedzialne materialnie. Komisja jest tworzona na podstawie zarządzenia dyrektora firmy. Po podpisaniu aktu przyjęcia przeniesienia własności organizacje mogą przystąpić do rozwiązywania problemów odzwierciedlających w rzeczywistości rachunkowość. Rozważ odpowiedni aspekt.
Z punktu widzenia rachunkowości bezpośredniej organizacja, która przekazała nieruchomość, nie może naliczać amortyzacji odpowiednich aktywów od następnego miesiąca po podpisaniu umowy. Aby odzwierciedlić fakt wycofania aktywów w rachunkowości, konieczne jest otwarcie odpowiednio subkonta na koncie 01 „Zbycie środków trwałych”. Obciążenie musi odzwierciedlać koszt odtworzenia nieruchomości. W przypadku pożyczki - kwota amortyzacji naliczana przez cały okres użytkowania nieruchomości. Okazuje się, że musisz zrobić dwa posty.
Z kolei strona przyjmująca sporządza nieruchomość na obciążenie rachunku 08. To znaczy na inwestycjach, a więc w aktywach trwałych. Z reguły koreluje to z dokonywaniem zapisów na koncie 98, a także na subkont 98-2, co brzmi jak „nieodpłatne potwierdzenia”.
