Koszty nieoperacyjne obejmują ... Koszty nieoperacyjne i przychody z rachunkowości

W każdej organizacji istnieją dochody i wydatki, które nie są związane z produkcją ani działaniami marketingowymi. Szczegółowa lista takich elementów, a także metody ich rozliczania są wskazane w art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Lista

Koszty nieoperacyjne obejmują wydatki:

• w sprawie treści nieruchomości przekazanej na wynajem (leasing);
• w formie naliczonych odsetek od zobowiązań, papierów wartościowych;
• związane z utrzymaniem zakupionych papierów wartościowych, płatności za usługi rejestratorów, depozytariusza;
• w postaci różnic kursowych powstałych po przeszacowaniu nieruchomości;
• opłaty sądowe;
• uznany przez dłużnika lub należny na mocy orzeczenia sądu;
• inne podobne wydatki.

Rozważmy bardziej szczegółowo niektóre z tych grup.

Leasing

Koszty nieoperacyjne obejmują koszty utrzymania wynajmowanej nieruchomości. Ta klauzula dotyczy organizacji, dla których leasing jest jednym z działań. Data realizacji jest ustalana na podstawie przeniesienia własności obiektu, niezależnie od tego, kiedy środki wpłyną na konto. Jest to albo ostatni dzień miesiąca, albo data zapłaty umowy. Ale jeśli dokument przedstawia nierówny harmonogram, opinie ekspertów są różne. Niektórzy uważają, że w tym przypadku przychody i koszty nieoperacyjne powinny być ujmowane zgodnie z harmonogramem płatności, podczas gdy inni - po otrzymaniu środków. Dlatego pożądane jest, aby umowa uwzględniała równomierny podział pieniędzy.

Odsetki od zobowiązań dłużnych

Struktura kosztów nieoperacyjnych obejmuje wszystkie rodzaje wydatków, niezależnie od rodzaju pożyczki, ale ujmowane są tylko kwoty narosłe z tytułu wykorzystania środków w czasie rzeczywistym. Tylko kwoty otrzymane z emisji są ujmowane jako przychód. Zmieniając ten parametr, na przykład w kierunku wzrostu, trudno jest obliczyć nową kwotę wydatków. Dlatego zaleca się wskazywanie warunków emisji natychmiast po emisji.

Różnice kursowe

Wartość nieruchomości może być wyrażona w walucie obcej. W wyniku przeszacowania liczby te mogą ulec zmianie. Do przychodów i kosztów nieoperacyjnych, co przypisać w tym przypadku? Obliczenia są przeprowadzane w zależności od metody określonej w polityce rachunkowości. Nowe kwoty są przeliczane na rubel według oficjalnego kursu wymiany z dnia faktycznego kosztu. Ale prawo nie precyzuje, które konkretne wartości mogą być wyrażone w dolarach lub euro. Może to być także inwestycja finansowa.

Koszty nieoperacyjne w księgowaniu krótkoterminowych inwestycji w walucie obcej są przeliczane na ruble, a koszty długoterminowe, chociaż są rejestrowane w dolarach lub euro, ale jednocześnie odzwierciedla się równowartość w rublach tej kwoty. Dlatego różnice kursowe w BU nie powstają. Dla celów rachunkowości podatkowej zakup i sprzedaż aktywów w walucie obcej osobno odzwierciedla wynik finansowy transakcji, a także zmianę wartości.

Ze względu na odchylenie stawki rzeczywistej od oficjalnych kosztów nieoperacyjnych obejmują:

• ujemna różnica rubla między faktycznymi wpływami ze sprzedaży a kwotą obliczoną według oficjalnej stopy Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej;
• dodatnia różnica między obliczoną kwotą sprzedaży a faktyczną.

Dniem zaksięgowania wydatków jest dzień przeniesienia praw własności.

Jak obliczany jest podatek dochodowy?

Koszty nieoperacyjne dla każdej pozycji osobno:

• krótkoterminowe instrumenty finansowe;
• krajowe obligacje skarbowe;
• różnice kursowe na rachunkach walutowych;
• na pożyczki długoterminowe.

W przypadku różnic kursowych ze sprzedaży emisji walut obcych nie powstają. Rozważmy bardziej szczegółowo operacje z obligacjami.

Jeżeli wartość Banku Centralnego jest obliczana według ceny nabycia, wówczas po otrzymaniu dochodu ze sprzedaży podstawa opodatkowania jest pomniejszana o kwotę różnic kursowych. Jeżeli wartość Banku Centralnego została przeszacowana podczas Nowacji OVGVZ, wówczas zysk ze sprzedaży jest pomniejszony o całą kwotę dodatniego salda różnic. Na tych samych warunkach strata ze zbycia banku centralnego jest akceptowana do odliczenia od podstawy opodatkowania tylko w wysokości dodatniego salda różnic. Dozwolone jest również zmniejszenie podstawy o całą kwotę salda, która powstała od momentu zaksięgowania waluty na rachunku organizacji do momentu przyjęcia obligacji do księgowości. Korekta dokonywana jest w części podlegającej zbyciu Banku Centralnego, proporcjonalnie do ich wartości.

Przy rozliczaniu krajowych obligacji skarbowych serii IV i V zysk podlegający opodatkowaniu zmniejsza się o:

• kwota dodatnich różnic powstałych po kursie walutowym dla kwotowanych walut obcych Banku Centralnego, które powstały od momentu zaksięgowania waluty na rachunku przedsiębiorstwa i do momentu przyjęcia obligacji skarbowych w bilansie, kiedy zostały one sprzedane lub wykupione
• kwota różnicy, która powstała od 6 grudnia 1994 r. do 31 grudnia 94 r .;
• różnica powstająca po zmianie kursu rubla w stosunku do walut podanych przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej, obliczona między wartościami nominalnymi OVGVZ w okresie od 01/07/95 do 01/20/97.

Przychody i koszty nieoperacyjne, które są rejestrowane zgodnie z zasadą memoriałową ze sprzedającym i kupującym, powstają w dniu spłaty zadłużenia przez kontrahentów. Jeżeli organizacja stosuje metodę gotówkową, wówczas dla celów NU różnica nie jest brana pod uwagę, gdy kwota transakcji jest wyrażona w arbitralnych jednostkach.

Przykład

Na mocy umowy Romashka LLC sprzedała towary za 11,8 tys. USD. Kupujący otrzymał prawo własności w momencie wysyłki (1 lutego). Płatność dokonana 6 lutego. Koszt towarów - 250 tysięcy rubli. Płatność jest dokonywana w rublach według kursu banku centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu płatności. Rozważmy dwie opcje:

• kurs rubla 1 lutego wynosi 28,8 rubli / USD, a 6 lutego - 28,9 rubli / USD;
• kurs rubla 1 lutego wynosi 28,8 rubli / USD, a 6 lutego - 28,7 rubli / USD;

W bilansie koszty nieoperacyjne obejmują rachunki:

• 62 „Rozliczenia z kontrahentami”;
• 90-1 „Przychody ze sprzedaży”;
• 90-2 „Koszt sprzedaży”;
• 90-3 „VAT”;
• 91-2 „Inne wydatki”.

W BU LLC „Rumianek” powstają następujące transakcje:

Przychody i koszty nieoperacyjne, jak utrzymywać w NU?

W pierwszym przypadku:

• przychody ze sprzedaży wyniosą 339,84 - 51,84 = 288 tysięcy rubli;
• kwota dochodu nieoperacyjnego: 1,18 tys. rubli.

W drugim przypadku:

• przychody ze sprzedaży wyniosą 339,84 - 51,84 = 288 tysięcy rubli;
• kwota kosztów nieoperacyjnych: 1,18 tys. rubli.

Różnice kursowe w transakcjach w walutach obcych

Koszty nieoperacyjne obejmują ujemny wynik finansowy ze sprzedaży środków z innych krajów. Takie transakcje są przeprowadzane według stawek rynkowych. Dzień jest używany jako data rozliczenia:

• odpisywanie waluty na sprzedaż w imieniu banku po kursie Banku Rosji;
• uznanie wpływów na konto.

Przeniesienie własności waluty odbywa się w dniu jej sprzedaży na potrzeby NU i BU.Dochód z operacji to kwota środków ze sprzedaży waluty obliczona według kursu rynkowego. Koszt to równowartość rubla w walucie wystawionej na sprzedaż zgodnie z oficjalnym kursem Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. Inne koszty nieoperacyjne obejmują prowizję banku za operację.

Przykład

1 lipca konto tranzytowe organizacji otrzymało przychody z eksportu w wysokości 4 tysięcy dolarów amerykańskich. Organizacja poinstruowała bank, aby sprzedał 10% tej kwoty. Prowizja za operację wynosi 400 rubli.

Oficjalny kurs dolara:

• w dniu otrzymania dochodu - 30 rubli / USD;
• w dniu przekazania 10% - 31 rubli / USD;
• na koniec miesiąca - 33 ruble / USD

Do celów jednostki organizacyjnej przychody i koszty nieoperacyjne obejmują:

• kwota 5,58 tysięcy rubli. w postaci dodatniej różnicy od przeszacowania salda funduszy powstałego po aprecjacji waluty na dzień raportu;
• 600 rub w postaci dodatniej różnicy powstałej po zmianie kursu sprzedaży waluty;

• prowizje bankowe w wysokości 400 rubli.

W jaki sposób inne przychody i koszty nieoperacyjne są odzwierciedlone w bilansie? Rozliczanie transakcji dotyczących takich pozycji odbywa się na koncie 91.

Rezerwa na złe długi

Na początek należy wyjaśnić sam termin. Wątpliwy dług to każdy dług powstały po sprzedaży towarów i usług, pod warunkiem, że nie zostanie spłacony w odpowiednim czasie, nie jest zabezpieczony zastawem, gwarancją lub gwarancją.

Wydatki podatników są uwzględnione w kosztach nieoperacyjnych ostatniego dnia miesiąca i są uwzględniane przy obliczaniu NPP. Wyjątkiem jest kwota zaległych odsetek. Jeśli podatnik zdecyduje się utworzyć rezerwę, wówczas wszystkie odpisy zostaną przeprowadzone na koszt tego funduszu.

Wysokość rezerwy ustalana jest na koniec każdego miesiąca zgodnie z inwentaryzacją należności i obliczana przy użyciu jednej z następujących metod:

• w przypadku długów, których okres przekracza 90 dni, tworzona jest 100% rezerwa;
• w przypadku kwot o terminie płatności 45–90 dni tworzona jest 50% rezerwa;
• w przypadku wszystkich innych długów rezerwa nie jest tworzona.

Koszty likwidacji systemu operacyjnego

Koszty nieoperacyjne obejmują wydatki, które nie są bezpośrednio związane z produkcją. W szczególności koszty likwidacji środków trwałych, podatek dochodowy, w tym naliczona amortyzacja tych urządzeń. Do celów NU przychody w postaci kosztów materiałów i innych nieruchomości uzyskanych podczas demontażu środków trwałych należy uwzględnić w przychodach.

Podstawową zasadą rozliczeń przewidzianych w Kodeksie podatkowym jest to, że koszty są ujmowane jako takie w momencie ich wystąpienia, obliczane zgodnie z warunkami transakcji. W odniesieniu do środków trwałych oznacza to, że kwoty zaniżonej amortyzacji i wartość końcowa przedmiotów są rozliczane w miesiącu, w którym faktycznie nastąpiła sprzedaż.

Konserwacja produkcji

Procedurę zawieszenia działalności środków trwałych znajdujących się w bilansie określa odrębne zarządzenie. Zwykle obiekty z zakończonym cyklem produkcyjnym są zachowywane. Przed przekazaniem sprzętu dokonuje się oszacowania jego konserwacji. Jeżeli organizacja dzierżawi grunt, na którym znajdują się obiekty konserwowane, wówczas opłacony czynsz nie spełnia wymogów art. 252 Kod podatkowy. Wydatków takich nie można uwzględnić do celów obliczania elektrowni jądrowej.

Opłaty sądowe

Opłaty państwowe i inne opłaty związane z rozpatrywaniem spraw w sądzie są uwzględnione w kosztach nieoperacyjnych. Koszty te obejmują w szczególności kwoty, które należy wpłacić ekspertom, tłumaczom, świadkom, organizacjom zaangażowanym w badanie dowodów, prawnikom, prawnikom i innym osobom zaangażowanym w rozpatrywanie sprawy.

Uwzględniając takie kwoty w jednostkach NU, charakter postępowania powinien zostać prawidłowo określony. Koszty sądowe zawsze zmniejszają elektrownię jądrową, niezależnie od tego, która strona wygrywa sprawę, pod warunkiem, że postępowanie dotyczy spraw produkcyjnych. W przypadku zawieszenia sprawy zwracane jest cło państwowe.

Anulowanie zleceń produkcyjnych

Przyjmowanie wydatków związanych z anulowaniem zamówień na produkcję wyrobów gotowych odbywa się zgodnie z aktami zatwierdzonymi przez kierownika, w wysokości kosztów bezpośrednich. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę specyfikę produkcji i organizację procesu.

Pamiętaj, aby dostarczyć dokumenty potwierdzające otrzymanie samego zamówienia (umowy), kosztów produkcji poniesionych na operację. Organizacja musi koniecznie otrzymać oficjalną odmowę od kontrahenta. Jeśli nastąpi wypowiedzenie umowy, należy to sformalizować w odpowiednim protokole. Konieczne jest również zatwierdzenie osobnego dokumentu potwierdzającego fakt zakończenia zamówienia. Wszystkie te koszty należy uwzględnić w kosztach pozaoperacyjnych organizacji.

Operacje kontenerowe

Jeżeli koszt zwracanego opakowania zaakceptowany przez dostawcę z IBE jest wliczony w cenę zapasów, wówczas całkowity koszt ich zakupu jest pomniejszony o koszt pojemnika. To ostatnie zależy od ceny możliwego użytkowania lub sprzedaży. Przypisanie opakowania do opakowania zwrotnego jest określone w umowie o dostawę zapasów.