Ochrona środków trwałych. Księgowość, księgowania

Zabezpieczanie środków trwałych odbywa się, gdy nie są one tymczasowo używane. Ta procedura jest obecna w praktyce wielu firm.

Zamówienie na zachowanie środków trwałych

Ten dokument jest wymagany. W decyzji zarządczej należy podać następujące informacje:

1. Powody tymczasowego nieużywania systemu operacyjnego.
2. Termin zachowania środków trwałych.
3. Odpowiedzialne stanowiska personelu.

Kierownik powołuje specjalistów odpowiedzialnych zarówno za bezpośrednią konserwację, jak i późniejszą konserwację środków trwałych. Ponadto identyfikowane są osoby, które zapewniają ich właściwe przechowywanie w okresie tymczasowego przestoju.

Dodatkowy projekt

Pracownicy muszą przeprowadzić inwentaryzację i sporządzić odpowiedni akt ochrony środków trwałych. Ten dokument potwierdza fakt operacji. Zamówienie działa jak dokument potwierdzający zamiar przedsiębiorstwa do zachowania środków trwałych. Rzeczywistej procedury z tym dokumentem nie można potwierdzić. Przeniesienie środków trwałych w celu ochrony wiąże się z szeregiem działań. Wśród nich doprowadzenie nieużywanych zasobów tymczasowych do stanu, w którym zapewnione będzie ich właściwe przechowywanie. Wraz z powrotem systemu operacyjnego do produkcji podejmowane są odpowiednie środki, aby doprowadzić go do formy odpowiedniej do działania. Ustawodawstwo nie przewiduje jednolitych form aktów. Firma ma prawo je rozwijać niezależnie.

Amortyzacja

Podczas usuwania systemu operacyjnego ze stanu aktywnego na okres dłuższy niż 3 miesiące. nie jest ładowany. Po ponownym uruchomieniu możliwe będzie wznowienie obliczeń amortyzacji. Rozliczanie środków trwałych odbywa się zgodnie z Regułami 6/01 i Wytycznymi. Nie przewiduje się przedłużenia okresu użytkowania o ponad trzy miesiące. Ale w rachunkowości amortyzację można przeprowadzić pod koniec tego okresu. W związku z tym po ponownym wprowadzeniu systemu operacyjnego do zasobu obliczenia są przeprowadzane w taki sam sposób, jak przed ich wycofaniem.

Rozwiązanie i odnowienie rozliczeń międzyokresowych

Wielu ekspertów ma pytanie, od kiedy należy zawiesić, a następnie rozpocząć obliczanie amortyzacji środków trwałych, przekazanych do konserwacji na okres dłuższy niż 3 miesiące. Firma sama określa miesiąc zakończenia i przedłużenia opłat. Opcję, która zostanie wybrana, należy zapisać w jej polityce rachunkowości. Ustawodawstwo nie określa konkretnego momentu zakończenia i wznowienia rozliczeń w przypadku funduszy, które były płatne przez ponad 3 miesiące. W zasady rachunkowości jedna z opcji powinna zostać naprawiona:

1. Zawieszenie amortyzacji następuje od pierwszego dnia miesiąca, w którym środki trwałe zostały zablokowane. Obliczenia należy wznowić od pierwszego dnia okresu, w którym składnik aktywów został ponownie wprowadzony do produkcji.
2. Naliczanie ustaje od 1 dnia miesiąca, który nastąpi po tym, w którym przeprowadzono konserwację środków trwałych. Obliczenia są wznawiane od pierwszego dnia okresu następującego po dniu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do produkcji.

Zalecenie

W polityce rachunkowości wskazane jest ustalenie tej samej procedury zawieszenia i odnowienia odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, zachowanych przez okres dłuższy niż 3 miesiące, jak w rachunkowości podatkowej. Pozwoli to uniknąć wystąpienia przejściowych różnic. Mogą one prowadzić do powstania zobowiązań z tytułu odroczonego podatku dochodowego.

Środki trwałe: konserwacja (1C)

Aby odzwierciedlić operację w programie, wprowadzono dokument „Zmiana stanu środków trwałych”. Jest przeznaczony do zatrzymania lub wznowienia amortyzacji. Następnie wybierz „Zdarzenie” - „Zachowanie” z katalogu operacji z systemem operacyjnym. Rodzaj procedury „Opłata amortyzacyjna”. W kolumnie „Wpływa na obliczenia” zaznaczone. Pole „Amortyzacja amortyzacji” pozostaje niezaznaczone. Przy wycofywaniu z konserwacji wprowadzany jest dokument „Zmiana stanu głównego śrutu”. Następnie wybierz „Wydarzenie”. Będzie to „Wycofanie z konserwacji” z uwzględnieniem „Opłaty amortyzacyjnej”. W kolumnie „Wpływa na rozliczenie międzyokresowe” musisz zaznaczyć. Zaznaczone jest również pole „Amortyzacja memoriałowa”.

Raportowanie

Firma jest zobowiązana do naprawy systemu operacyjnego zgodnie ze stopniem ich zastosowania:

• w eksploatacji;
• w rezerwie (w magazynie);
• w czasowym nieużywaniu i tak dalej.

Zasada ta została ustanowiona w Wytycznych nr 91n. Możliwe jest ustalenie stanu systemu operacyjnego zgodnie z jego użyciem z lub bez refleksji na koncie. 01 (03). Jeżeli konserwacja środków trwałych odbywa się przez okres dłuższy niż 3 miesiące, wskazane jest, aby wyświetlać je na osobnym subkoncie. Gdy system operacyjny zostanie przywrócony do produkcji, należy uwzględnić następujące kwestie:

DB 01 (03), podpunkt. „System operacyjny działa”

Ct 01 (03), podpunkt. „System operacyjny w zakresie ochrony”

- w puszkach.

W trakcie wdrażania tych procedur z aktywami mogą pojawić się koszty. Na przykład mogą to być koszty materiałowe związane z pakowaniem, instalacją / demontażem urządzeń i tak dalej. Jeżeli takie koszty wystąpią podczas przeprowadzania ochrony i konserwacji księgowanie środków trwałych będzie tak:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Uwzględniono wydatki na ponowną konserwację, ochronę i przechowywanie systemu operacyjnego.

OSSO: opodatkowanie zysków

Rachunkowość podatkowa wydatków będzie zależeć od celu nieruchomości, która jest konserwowana. Jeśli systemy operacyjne są używane w sektorze nieprodukcyjnym, koszty nie są brane pod uwagę. Wynika to z faktu, że koszty te nie będą uzasadnione ekonomicznie, nie dotyczą działalności spółki generującej przychody. Jeżeli środki trwałe podlegające konserwacji zostaną wykorzystane w produkcji, wówczas koszty zmniejszą podstawę podatku dochodowego. Koszty tymczasowego nieużywania systemu operacyjnego są uwzględnione w kosztach nieoperacyjnych.

Metody memoriałowe

W obliczeniach podstawa opodatkowania jest zmniejszana w okresie, którego dotyczą koszty nieoperacyjne. Koszty konserwacji i konserwacji są rejestrowane w okresie, w którym podpisano odpowiednią ustawę. W tym okresie koszty uznaje się za ekonomicznie wykonalne. Koszty utrzymania tymczasowo nieużywanych systemów operacyjnych są odzwierciedlone w okresie, w którym zostały poniesione. Na przykład smary są brane pod uwagę przy podpisywaniu dokumentów potwierdzających ich stosowanie. Jeśli firma stosuje metodę gotówkową, oprócz powyższych wymagań konieczne jest pokrycie kosztów.

Inne koszty

Często pojawia się pytanie, czy w kalkulacji podatku dochodowego można uwzględnić rachunki za media, koszty oświetlenia i koszty ochrony budynku konserwatorskiego. Tak, wydatki te są uwzględnione w kosztach nieoperacyjnych. Przepis ten występuje w art. 265 ustęp 1 sub. 9 Kod podatkowy. W związku z tym przedsiębiorstwo ma prawo do odzwierciedlenia w raportach podatkowych kosztów mających na celu utrzymanie systemu operacyjnego mothballed we właściwym stanie. Ponadto zgodnie z art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego konieczne jest posiadanie dokumentów dowodowych i uzasadnienie ekonomiczne tych wydatków. Koszty związane z konserwacją środków trwałych mających na celu obsługę gospodarstw rolnych i gałęzi przemysłu powinny być odzwierciedlone osobno.

VAT w OSSN

Procedura zachowania środków trwałych nie przewiduje przywrócenia podatku od wartości dodanej od ich ceny rezydualnej. Ale gdy system operacyjny jest nieużywany lub gdy jest wycofany do zasobu, firma może mieć obowiązek naliczenia podatku VAT.Podatek należy przywrócić w następujących przypadkach:

1. Składnik aktywów zostaje przeniesiony na kapitał zakładowy innej spółki.
2. Firma przenosi się z OSNO do UTII lub STS.
3. Zaczął korzystać ze zwolnienia z podatku VAT.
4. Środek trwały po dekonserwacji służy do wykonywania operacji, które nie są opodatkowane tym podatkiem.

Wymagania te zostały określone w art. 170 ust. 3 kodeksu podatkowego.

Ważna uwaga

Niektórzy eksperci są zainteresowani tym, czy wolno odliczyć podatek VAT od kosztów usług / pracy / materiałów, które zostały zakupione w celu konserwacji / ponownej konserwacji i konserwacji nieużywanych środków trwałych. Ta procedura jest dozwolona, ​​jeśli w przyszłości firma będzie korzystać z systemu operacyjnego w procesach opodatkowanych powyższym podatkiem. Wynika to z faktu, że ochrona środków trwałych stanowi najlepszą opcję zapewnienia bezpieczeństwa środków trwałych. W związku z tym przyjęcie odliczenia podatku od kosztów materiałów pomocniczych / usług / pracy będzie zależeć od celu składnika aktywów po powrocie do użytkowania. Jeśli po ponownej konserwacji firma zamierza wykorzystać fundusze w procesach podlegających podatkowi VAT, wówczas koszty, które pojawią się podczas transferu do konserwacji, zostaną powiązane z działaniami, które również obejmują tę opłatę. W takich przypadkach kwotę można odliczyć zgodnie ze zwykłymi zasadami.

Innymi słowy, rozliczenie międzyokresowe jest dokonywane po uwzględnieniu wskazanych usług / pracy / materiałów, jeśli istnieje dokument (faktura). Przepis ten został ustanowiony w art. 172 ust. 1 kodeksu podatkowego. Jeżeli środki trwałe mają być wykorzystane do czynności niepodlegających opodatkowaniu, naliczony podatek VAT jest wliczony w koszt sprzętu pomocniczego wymaganego do ich konserwacji. Oprócz tego istnieje inny punkt widzenia na ten temat. Jednym z głównych warunków zastosowania odliczenia jest wykorzystanie robót / materiałów / usług do wykonywania operacji podlegających podatkowi VAT. Wymóg ten jest obecny w art. 171 ust. 2 kodeksu podatkowego.

Ponieważ ochrona środków trwałych nie przewiduje ich wykorzystania w działaniach objętych podatkiem VAT, firma nie ma powodu, aby skorzystać z odliczenia. Ponadto sam proces reprezentuje pewne operacje wykonywane na własne potrzeby firmy. Koszty wynikające z konserwacji zmniejszają dochód do opodatkowania jako koszty nieoperacyjne. Przepis ten występuje w art. 265 ustęp 1 sub. 9. Wykonanie tych prac nie podlega podatkowi VAT zgodnie z art. 146 ust. 1 pkt 2. W związku z tym organizacja w tym przypadku nie ma prawa do odliczenia.

Podatek od transportu i nieruchomości

Środki trwałe, podlegające ochronie, nie przestają podlegać opodatkowaniu:

1. Podatek transportowy. Wymóg ten został ustanowiony w art. 358 kodeksu podatkowego.
2. Podatek od nieruchomości. Przepis ten jest zawarty w art. 375 Kod podatkowy. Wyjątkiem jest nieruchomość zarejestrowana jako środek trwały od 1 stycznia 2013 r.

STS

Podstawa opodatkowania firmy oparta na uproszczonym systemie płacącym jeden podatek dochodowy nie jest pomniejszona o koszty konserwacji środków trwałych. Dzięki uproszczonemu systemowi podatkowemu obliczenia nie uwzględniają żadnych kosztów. Pozycja ta jest ustalona w art. 346.18 ust. 1 kodeksu podatkowego. W przypadku przedsiębiorstw korzystających z uproszczonego systemu i płacących jeden podatek od różnicy między wydatkami a dochodami koszty związane z konserwacją zmniejszają podstawę, jeśli znajdują się na liście art. 346.16 kodeksu podatkowego. Na przykład może to być:

• Materiały (opakowania, smary itp.) Niezbędne do utrzymania systemu operacyjnego.
• Wynagrodzenie pracowników ochrony.

Podstawa opodatkowania zmniejsza się w miarę udostępniania kosztów.

Inne wydatki

Czy uproszczony system podatkowy uwzględnia koszty nabycia środków trwałych, które są konserwowane przez okres dłuższy niż trzy miesiące? Nie, nie są uwzględniane w obliczeniach. Podstawę opodatkowania przy zastosowaniu „uproszczonego” można obniżyć o koszty zakupu środków trwałych uznanych za podlegające amortyzacji zgodnie z ust. 25 Kod podatkowy.W szczególności przepis ten jest przewidziany w art. 346,16. Rozliczanie środków trwałych polega na wykluczeniu tymczasowo nieużywanych środków trwałych z amortyzacji.

UTII

W ramach takiego systemu podlega przypisany dochód. W związku z tym koszty związane z konserwacją środków trwałych nie wpływają na obliczenie podstawy. Jeśli firma połączy UTII i OSNO, obliczenia będą zależeć od celu systemu operacyjnego. Jeżeli są one wykorzystywane wyłącznie podczas prowadzenia działań we wspólnym systemie, wówczas rozliczanie środków trwałych, a także wydatki związane z ich wycofaniem z aktywów do czasowego użytkowania, odbywa się zgodnie z przepisami obowiązującymi dla tego systemu podatkowego. Przepis ten został ustanowiony w art. 346,26 i art. 274 Kod podatkowy. Jeżeli środki trwałe są wykorzystywane wyłącznie do operacji na UTII, wówczas w jednolitej podstawie opodatkowania nie są uwzględniane żadne wydatki, ponieważ dochód przypisany działa jako przedmiot opodatkowania. Wymóg ten jest ustalony w art. 346,29 Kod podatkowy. Jeżeli składnik aktywów jest wykorzystywany do działań prowadzonych w obu systemach, należy naliczyć podatek naliczony i koszty konserwacji.

Przykład

Na polecenie szefa firmy w lipcu linia produkcyjna była mothballowana przez 4 miesiące. Jego początkowy koszt to 780 tysięcy rubli. Firma stosuje metodę liniową przy obliczaniu amortyzacji, płaci kwartalny podatek dochodowy i stosuje metodę memoriałową. Firma nie wykonuje operacji niepodlegających VAT. W lipcu koszty ochrony wyniosły:

1. Koszty materiałów - 500 rubli. (opakowania i smary).
2. Wynagrodzenie specjalistów wynosi 1000 rubli. (w tym składki ubezpieczeniowe).

Linia została ponownie ćwiczyć w listopadzie. Koszty pracy stanowiły wynagrodzenie specjalistów, którzy przeprowadzili konserwację (w tym składki ubezpieczeniowe). Od sierpnia do listopada księgowość nie wykazywała amortyzacji nieużywanej linii produkcyjnej do celów sprawozdawczości podatkowej i rachunkowej. Od grudnia obliczenia zostały wznowione. Zarówno przed konserwacją, jak i po niej, miesięczna amortyzacja wyniosła 13 tysięcy rubli. Zapisy dokonano w dokumentacji:

W lipcu:

Subkonto debetowe 01 „System operacyjny w zakresie ochrony”

Subkonto kredytowe 01 „System operacyjny działa”

780 tysięcy rubli - konserwacja linii produkcyjnej została zakończona.

Obciążenie 91-2 Kredyt 10 (69, 70)

1500 rub. (500 + 1000) - uwzględnia się wydatki na wykonanie prac konserwatorskich.

Kredyt debetowy 25

13 tysięcy rubli - naliczona amortyzacja.

W listopadzie:

Subkonto debetowe 01 „Środki trwałe do eksploatacji”

Subkonto kredytowe 01 „System operacyjny w zakresie ochrony”

780 tysięcy rubli - konserwacja linii produkcyjnej.

Debet 91-2 Kredyt 70 (69)

1000 rub - Uwzględniono koszty prac konserwatorskich.

W grudniu:

Karta debetowa 25 01

13 tysięcy rubli - amortyzacja na linii produkcyjnej.

Podatek VAT (wkład) z kosztu materiałów, które zostały użyte przy przeprowadzaniu konserwacji środków trwałych, z uwzględnieniem rozliczeń. Cena rezydualna linii produkcyjnej, która była tymczasowo nieużywana, została uwzględniona przy obliczaniu podatku od nieruchomości. Podstawę opodatkowania zysków zmniejszono o kwotę wydatków poniesionych podczas prac związanych z konserwacją i usuwaniem z linii produkcyjnej:

1. 1500 rub. (500 + 1000) zostały uwzględnione w obliczeniach przy sporządzaniu deklaracji podatkowej przez 9 miesięcy. bieżący rok sprawozdawczy.
2. 1000 rub zostały uwzględnione przy sporządzaniu dokumentów sprawozdawczych dotyczących obowiązkowego odliczenia od zysku za dany rok.

Wniosek

Tak więc zachowanie środków trwałych jest udokumentowanym procesem przenoszenia systemu operacyjnego do stanu nieużywania. Przygotowanie dokumentacji sprawozdawczej, obliczenia podatkowe zależą od systemu stosowanego przez firmę. Z reguły przy obliczaniu podstawy, określaniu kwot amortyzacji nie ma specjalnych problemów.

Schemat rozliczania otrzymania środków trwałych