Kontrola podatkowa na miejscu jest zwykle przeprowadzana przez organy podatkowe w miejscu kontrolowanej organizacji. Do jego wdrożenia konieczna jest decyzja w sprawie zachowania. Ten dokument określa nazwę firmy, w odniesieniu do której zostanie przeprowadzony audyt (nazwa jest wskazana w całości i skrócona zgodnie z Kartą; pełna nazwa)
Ponadto przedmiot weryfikacji jest jasno określony, co z reguły polega na poprawności obliczenia i uiszczenia opłat podatkowych. Wskazany zostanie również okres, na jaki weryfikacja i skład inspektorów. Decyzja jest podejmowana i podpisywana przez kierownika oraz poświadczana za pomocą pieczęci organu podatkowego. Termin kontroli podatkowej na miejscu zostanie omówiony w tym artykule.
Ograniczenia
Przepisy podatkowe naszego kraju określają ograniczenia dla specjalistów podatkowych, które obowiązują w związku z realizacją kontroli podatkowych w terenie.
Istnieje kilka takich czynników ograniczających:
1. Audyt przeprowadzany jest w miejscu kontrolowanej organizacji. Jeżeli podatnik nie ma możliwości udostępnienia inspektorom lokali, inspekcja na miejscu może zostać przeprowadzona w miejscu organu podatkowego. Ponadto polowe kontrole podatkowe mogą być przeprowadzane w siedzibie centrali, a nie w głównej produkcji lub poszczególnych sklepach kontrolowanej organizacji.
2. Prawo zabrania dwóch lub więcej kontroli tego samego przedmiotu w tym samym okresie.
3. Zabrania się przeprowadzania kontroli na miejscu więcej niż dwa razy w ciągu roku kalendarzowego w tej samej kontrolowanej organizacji. O ile oczywiście nie mówimy o nietypowej sytuacji, gdy zostanie podjęta decyzja, że istnieje obiektywna potrzeba przeprowadzenia takiego audytu więcej niż 2 razy.
4. Zabronione jest wymaganie dokumentów do weryfikacji, których przedawnienie przekracza trzy poprzednie okresy kalendarzowe.
5. Okres, w którym przeprowadzany jest audyt, nie może być dłuższy niż dwa miesiące. Jednak w pewnych okolicznościach termin nieplanowanej kontroli na miejscu jest przedłużany i może wynosić cztery miesiące, aw nietypowych sytuacjach okres ten może zostać przedłużony do sześciu miesięcy. Przepisy, w których jest to możliwe, są ściśle regulowane przez prawo i muszą być przestrzegane przez organy podatkowe.
6. Audytu nie można przeprowadzić wyłącznie w celu kontroli zgodności cen stosowanych w kontrolowanych transakcjach z cenami rynkowymi. Istnieją pewne procedury i warunki przeprowadzania kontroli podatkowych w terenie.
Podczas przeprowadzania kontroli ustanowiono następujące ograniczenia w odniesieniu do niezależnych kontroli w oddziałach lub przedstawicielstwach:
- zabrania się chodzenia do oddziałów lub przedstawicielstw w celu kontroli dwa lub więcej razy w tym samym temacie przez ten sam okres;
- Przeprowadzanie w tym samym oddziale lub przedstawicielstwie organizacji więcej niż dwóch inspekcji terenowych, podczas gdy trwa jeden okres kalendarzowy, jest zabronione.
Dozwolone daty
Zgodnie z obowiązującymi przepisami inspekcja przedsiębiorstwa na miejscu nie może być przeprowadzana w okresie przekraczającym dwa miesiące. Za pierwszy dzień obliczania tego okresu uważa się dzień, w którym organ podatkowy postanowił rozpocząć kontrolę podatkową, a ostatni dzień to data, w której inspektor sporządził certyfikat weryfikacji.
Ale na mocy specjalnej decyzji szefa Federalnej Służby Podatkowej w pewnej jednostce wchodzącej w skład Federacji Rosyjskiej termin kontroli na miejscu może zostać przedłużony do czterech miesięcy, aw wyjątkowych sytuacjach - do sześciu miesięcy.
Często urzędnicy podatkowi są proszeni: „Wskaż maksymalny termin kontroli podatkowej na miejscu”. W wielu przypadkach jest to trudne, ponieważ istnieje wiele czynników, które w każdym przypadku mogą wpłynąć na czas jego trwania.
Lista powodów, które pozwalają na przedłużenie okresu kontroli na miejscu, jest następująca:
- duża liczba dokumentów do weryfikacji;
- długość okresu podlegającego weryfikacji;
- duża liczba podatków podlegających weryfikacji;
- nieterminowe dostarczenie dokumentów wymaganych do weryfikacji przez kontrolowaną organizację;
- obecność oddzielnych jednostek.
Zgodnie z decyzją szefa IFTS audyt może zostać zawieszony w następujących przypadkach:
- do żądania od kontrahentów i innych osób dokumentów lub informacji o testowanej organizacji;
- podczas przeprowadzania kontroli, na przykład dokumentów;
- do żądania informacji od organu państwa obcego w ramach międzynarodowych traktatów Federacji Rosyjskiej;
- w celu przetłumaczenia weryfikowalnych dokumentów na język rosyjski, jeśli są napisane w innym języku.
Procedury i terminy kontroli podatkowych w terenie w 2016 r. I w tym roku 2017 r. Przeprowadzono na podstawie Kodeksu Podatkowego z dnia 27.2.2013 r.
W momencie zawieszenia kontroli inspektor nie ma prawa wymagać od firmy dostarczenia dokumentów. A także nie może wykonywać żadnych działań na swoim terytorium ani w pomieszczeniach. Dokumenty, których zażądał Federalny Inspektorat Służby Podatkowej przed zawieszeniem weryfikacji, należy złożyć w terminie określonym we wniosku. Służba podatkowa może podjąć decyzję o kilkukrotnym zawieszeniu kontroli w terenie. Jednocześnie całkowity czas na zawieszenie kontroli na miejscu, z jakichkolwiek przyczyn, nie może przekroczyć sześciomiesięcznego okresu. Zatem termin przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu w przedsiębiorstwie, z uwzględnieniem warunków przedłużenia i zawieszenia, nie może przekroczyć 12 miesięcy.
Procedura
Inspektorzy służb podatkowych mają w swoim arsenale dwie metody przeprowadzania kontroli na miejscu: solidne i selektywne. Częściej inspektorzy stosują metodę ciągłej weryfikacji, ponieważ decyzje podejmowane na podstawie kontroli na miejscu są często unieważniane. Przy stosowaniu metody ciągłej inspektorzy mają prawo zażądać wszystkich dokumentów organizacji za okresy objęte audytem: dokumentacji podstawowej, księgi kasowej, księgi zakupów, księgi sprzedaży, ksiąg rejestracyjnych faktur, ewidencji przychodów i wydatków itp.
Jednocześnie powinny dotrzymać całkowitego terminu kontroli podatkowej na miejscu.
W szczególności organy podatkowe sprawdzają, czy podatnik prowadzi ewidencję, dostępność wymaganych prawem dokumentów, faktyczne przekazywanie raportów do organu podatkowego. Podczas przeprowadzania kontroli inspektor musi ustalić, czy system podatkowy jest odpowiednio dobrany zgodnie z rodzajem działalności, faktycznymi okolicznościami związanymi z obowiązkiem zapłaty podatków oraz czy podatnik przestrzega wymogów ustawy o opłatach podatkowych. Inspektor ma prawo żądać wszelkich dodatkowych dokumentów i wyjaśnień dotyczących przedmiotu kontroli. Ponadto organy podatkowe mają prawo kontaktować się z zewnętrznymi organizacjami i kontrahentami w celu złożenia wniosków dotyczących kontrolowanego podatnika. Inspektor bada:
- Jak poprawnie kompilowane są dokumenty, a także sprawdza się w nich obecność ustalonych informacji.
- Systematyczna i pełna księgowość dokumentów.
- Zgodność podstawy opodatkowania, przedmioty opodatkowania.
- Wystarczalność i dokładność obliczania podatków, a także terminowość i dokładność ich płatności do odpowiednich budżetów.
- Terminowość i wiarygodność raportów przekazywanych organom podatkowym.
Przeprowadzana jest analiza i porównanie dokumentów, w tym z tymi dokumentami, których zażądano od organizacji zewnętrznych i wykonawców. Inspektorzy porównują zapisy w dokumentach podstawowych z zapisami w rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej. W związku z tym wyciągają wnioski dotyczące obecności lub braku naruszeń podatków. Jeśli okaże się, że doszło do naruszenia prawa, ustalono zdarzenie i skład naruszenia, utworzono bazę dowodową, naliczono odsetki. Podczas tego wydarzenia z reguły dokumenty są poddawane selektywnej weryfikacji w celu wykrycia systematycznych naruszeń. Wybór metodologii audytu zależy bezpośrednio od okresu podlegającego weryfikacji, kontrolowanych podatków, liczby audytorów i wielkości przedsiębiorstwa.
Należy przestrzegać procedury i harmonogramu kontroli podatkowych w terenie.
Rodzaje czeków
Nie ma wielu rodzajów kontroli; są one złożone i tematyczne, a także zaplanowane i nieplanowane. Do analizy dokumentów dotyczących jednego podatku potrzebna jest kontrola tematyczna. Zintegrowane odpowiednio dla kilku rodzajów podatków. Zarówno kompleksowa, jak i tematyczna weryfikacja przeprowadzana jest metodą ciągłą lub selektywną. Jakie są terminy przeprowadzania kontroli podatkowych każdego rodzaju, zależy przede wszystkim od wielkości przedsiębiorstwa i ilości dokumentacji, którą należy przejrzeć. W przypadku małych przedsiębiorstw może to być 5 dni roboczych, w przypadku dużych - od 15 dni roboczych. Przyczyną nieplanowanych kontroli na miejscu może być stwierdzenie naruszenia przez podatnika przepisów dotyczących transakcji pieniężnych, orzeczenia sądowego i firmy ogłaszającej upadłość. Ważne jest, aby wiedzieć, że wszelkie są przeprowadzane na podstawie zatwierdzonej decyzji służby podatkowej i obowiązkowego sporządzenia ustawy po jej zakończeniu.
Pisanie certyfikatu weryfikacji
Ostatniego dnia inspektor przygotowuje certyfikat tej kontroli, który odzwierciedla termin kontroli i jej przedmiot. Inspektor przedstawia kopię zaświadczenia podatnikowi lub jego przedstawicielowi. Faktyczne zakończenie kontroli podatkowej jest weryfikowane przy użyciu tego certyfikatu. Data certyfikatu powinna pokrywać się z faktycznym zakończeniem audytu. Jednak data dostarczenia certyfikatu przedstawicielowi weryfikowanej organizacji może różnić się od dnia jego sporządzenia, co nie anuluje daty zakończenia audytu. Certyfikat podpisują wszystkie upoważnione osoby. Po sporządzeniu i podpisaniu certyfikatu weryfikacji wszystkie działania na nim zakończone. Możesz sprawdzić u organów podatkowych, jakie są terminy przeprowadzenia kontroli podatkowych w terenie.
Raportowanie wyników
Kodeks podatkowy określa zasady, według których należy wydawać wyniki kontroli na miejscu. Fakt ustanowienia wykroczenia podatkowego nie wystarczy, należy go odpowiednio zarejestrować. Inspektor po 2 miesiącach. po sporządzeniu zaświadczenia musi przedstawić raport z kontroli podatkowej, w którym rejestruje wszystkie dane na jego temat (dotyczy to również zidentyfikowanych naruszeń i sytuacji, w której nie zostały odnalezione). Jeżeli kontrola została przeprowadzona w określonej grupie podatników, akt należy złożyć po 3 miesiącach. Ogólny termin zawieszenia kontroli podatkowej na miejscu omówiono powyżej.
Treść aktu
Akt, jak każdy tego rodzaju dokument, ma swoją własną formę prawną, musi być sporządzony zgodnie z nim. Istnieje kilka wymagań dotyczących projektu tego dokumentu. Przede wszystkim należy go skompilować w formie dokumentu, w języku rosyjskim z ciągłą paginacją. Akt nie powinien zawierać plam, korekt i czyszczenia.Używanie skrótów i akronimów w przygotowaniu aktu jest dozwolone tylko z podziałem na pierwsze użycie w tekście. Ustawa powinna w sposób systematyczny odzwierciedlać wszystkie wykryte i udokumentowane faktyczne naruszenia przepisów podatkowych, a także inne okoliczności (lub ich brak) stwierdzone podczas procesu weryfikacji. Ważne jest również przestrzeganie kodeksu podatkowego w czasie kontroli podatkowej na miejscu.
Dokument powinien zawierać linki do artykułów kodeksu podatkowego, które przewidują odpowiedzialność za wykryte naruszenia. Ustawa odzwierciedla również ustalenia i sugestie inspektora dotyczące eliminacji naruszeń. Ustawa nie powinna odzwierciedlać subiektywnych założeń i opinii urzędników, którzy nie mają wystarczających podstaw. Akt zawsze składa się z trzech części: wprowadzającej, opisowej i końcowej. Integralną częścią aktu są aplikacje. Według uznania inspektora wniosek może zostać wykonany jako wyjaśnienie tekstu aktu. Mogą odzwierciedlać obliczenia różnego rodzaju i szczegółowe dane dla każdego naruszenia. Wnioski są integralną częścią aktu i są wraz z nim podpisywane. Bez wątpienia inspektor dołącza do aktu dokumenty potwierdzające stwierdzone naruszenia (kopie dokumentów, protokoły przesłuchań świadków, odpowiedzi kontrahentów itp.).
Podpisanie aktu
Po zakończeniu aktu akt podpisują osoby odpowiedzialne za audyt oraz osoba, w stosunku do której przeprowadzono tę kontrolę (może to być jego przedstawiciel). Podczas audytu grupy spółek ustawę podpisują przedstawiciele wszystkich podatników. Przypomnijmy, że maksymalny okres przewidziany przez prawo dla kontroli podatkowej na miejscu wynosi 12 miesięcy.
Prezentacja aktu
Właściwie wykonane i podpisane świadectwo weryfikacji jest przekazywane za potwierdzeniem w ciągu pięciu dni od daty przygotowania. Akt można wysłać pocztą (co najczęściej się dzieje) z powiadomieniem. Jeżeli skonsolidowana grupa została sprawdzona, akt należy przedstawić każdemu odpowiedzialnemu przedstawicielowi tej grupy w ciągu dziesięciu dni.
W takim przypadku koniecznie należy wziąć pod uwagę maksymalny termin kontroli podatkowej na miejscu.
Działania zweryfikowane po otrzymaniu aktu
Jeżeli podatnik ma zastrzeżenia do wniosków zawartych w ustawie, nie zgadza się z zastosowanymi wobec niego środkami wpływu, ma on prawo w terminie dwóch tygodni od daty otrzymania ustawy przedstawić swoje zastrzeżenia na piśmie organowi podatkowemu, który był zaangażowany w kontrolę. Jednocześnie ma prawo potwierdzić swoje zastrzeżenia dokumentami, dołączając odpowiednie dokumenty i certyfikaty do wniosku. Jeżeli podatnicy skonsolidowanej grupy mają takie zastrzeżenia, mają prawo przedłożyć je organowi podatkowemu w ciągu miesiąca od otrzymania ustawy. W końcu okres kontroli podatkowej na miejscu wynosi dwa miesiące.
Ostateczna decyzja
W wyniku audytu i przeglądu materiałów szef podejmuje decyzję. Decyzja może zawierać postanowienia dotyczące pociągnięcia podatnika lub kilku osób do odpowiedzialności za naruszenie. Jeśli nie stwierdzono żadnych przestępstw, decyzja zawiera odmowę pociągnięcia do odpowiedzialności, w związku z tym w dokumencie tym nie ma kary, jednak mogą zostać naliczone podatki i kary. Decyzję dotyczącą wyników audytu podpisuje kierownik, który był bezpośrednio zaangażowany w materiały egzaminacyjne.
Sprawdziliśmy kontrolę podatkową na miejscu.