Wszystko zmienia się bardzo szybko na rynku. Jeśli wczoraj nadal wierzyłeś w dobrą wiarę klienta i miałeś nadzieję, że spłaci dług, dziś już stał się on przeterminowany. Lub odwrotnie: jako kupujący „zapomniałeś” spłacić dług wobec wierzyciela. Umorzenie długów może wpłynąć na pozycję podlegającą opodatkowaniu. Jak Czytaj dalej.
Opis problemu
W trakcie swojej pracy organizacja wielokrotnie zbiera fundusze. Warunki użytkowania są określone w umowie z wierzycielem. Jeśli dług nie zostanie spłacony w terminie, od tej kwoty naliczane są odsetki i kary. Jeśli pożyczkobiorca nie spłaci pieniędzy przez trzy kolejne lata, dług staje się beznadziejny. Kwoty te podlegają odpisowi po upływie terminu przedawnienia (art. 196 kodeksu cywilnego). Księgowi mają wiele pytań dotyczących procesu odpisywania zobowiązań: VAT nie zawsze jest kompensowany. Zastanów się, jak ten proces zachodzi w praktyce.
Zacznij od podstaw
Obecnie wszyscy podatnicy opierają się na danych księgowych. Bez zrozumienia, w jaki sposób umorzenie długów znajdzie odzwierciedlenie w rachunkowości, w dziale księgowym nie można nic zrobić.
Przedsiębiorstwa, które mają wątpliwości co do wypłacalności kontrahentów, tworzą rezerwę na wątpliwe długi (RSD). Wymóg ten jest obowiązkowy dla przedsiębiorstw wszystkich form własności. Dług jest ubezpieczony, na który należy otrzymać środki. Nie tworzy się rezerwy na „należność” towaru. Podmiotom sektora publicznego zabrania się zaliczania długów RSD o terminie zapadalności do półtora roku. Po uznaniu długu jako złego odejmuje się go od bilansu na koszt RSD.
Gatunek
Zaległości w podatku VAT można podzielić na dwie grupy:
- w sprawie zaliczek na przyszłe dostawy (do klientów);
- za płatną, ale nieukończoną pracę (dla dostawców).
Jak odpisać podatek VAT przy odpisywaniu zobowiązań w każdym z tych przypadków, rozważamy bardziej szczegółowo poniżej.
Klienci
Z reguły podatek VAT jest naliczany i wypłacany od kwoty otrzymanych zaliczek. Kwotę podatku można odliczyć w przypadku wysyłki towarów lub zmian warunków umowy, zwrotu towarów. Oznacza to, że zgodnie z obowiązującymi przepisami odliczając zaległe zobowiązania, VAT nie podlega odliczeniu. W przypadku sporu bardzo trudno będzie udowodnić prawidłowość ich działań w sądzie.
Ograniczenia
Jaka jest maksymalna kwota długu, którą można rozpoznać jako dochód nieoperacyjny, aby móc go odpisać minus? Zgodnie z art. 248 Kodeksu Podatkowego, kwotę podatków przedstawionych nabywcy można odliczyć od dochodu. Jeśli chodzi o otrzymane przedpłaty od kupującego, podatnik musi niezwłocznie przedstawić podatek VAT. Oznacza to, że przy odpisywaniu wymagalnych zobowiązań VAT nie jest brany pod uwagę. A co z kosztami? Potrzebujesz przywrócić podatek VAT przy odpisywaniu zobowiązań? Zgodnie ze stanowiskiem Federalnej Służby Podatkowej, w przypadku umorzenia długów po upływie terminu przedawnienia, kwoty podatku nie można odzwierciedlić w wydatkach ani nie można go odliczyć.
Dług związany z odbiorem towarów i usług
Zazwyczaj pożyczkodawca dostarcza dostawcom kwotę podatku już przyjętą do odliczenia. W art. 170 kodeksu podatkowego zawiera listę sytuacji, w których kupujący jest zobowiązany do pełnego lub częściowego przywrócenia podatku VAT przy odpisywaniu zobowiązań. Ta lista nie obejmuje kwoty długu na otrzymane towary, która jest odpisywana po trzech latach. Ale w przychodach nieoperacyjnych dług odzwierciedla się z uwzględnieniem kwoty podatku.Jeżeli z jakiegoś powodu nabywca nie przedstawił kwoty do odliczenia i nie spłacił długu, wówczas kwotę podatku można przedstawić w kosztach nieoperacyjnych.
W BU
Według p.p. 77,78 P (s) BU, kwota długu jest odpisywana osobno dla każdego przedmiotu na podstawie inwentarza, zamówienia od kierownictwa lub pisemnego uzasadnienia. Następnie odnoszą się do wyników finansowych, między innymi przychodów i kosztów. Jeśli RSD została wcześniej utworzona, tylko część długu, na którą rezerwa nie była wystarczająca, zostanie przeznaczona na wydatki. Dług można umorzyć nawet przed upływem terminu przedawnienia, jeżeli istnieje powód, by uznać go za nierealistyczny w przypadku spłaty, na przykład po przedstawieniu wyciągu z rejestru po likwidacji kredytu.
W jaki sposób odpisuje się podatek VAT w księgach rachunkowych po jego odpisaniu? Komentarze:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - w odniesieniu do „należności”.
Jeżeli ten ostatni zostanie obciążony z rezerwy, wówczas rachunek 63 powinien zostać odzwierciedlony w debecie zamiast konta 91. Umorzenie długu nie prowadzi do jego anulowania. Taki dług powinien znajdować się w bilansie przez kolejne 5 lat w przypadku zmiany statusu majątkowego dłużnika. Dlatego lepiej jest użyć okablowania DT 007.
No cóż
Tutaj, podobnie jak w BU, obciążoną kwotę długu należy uwzględnić w przychodach lub kosztach nieoperacyjnych. Dokument potwierdzający nieściągalny dług jest tym samym aktem inwentaryzacyjnym, zleceniem lub pisemnym uzasadnieniem. Dług musi zostać umorzony w okresie, w którym wygasł termin przedawnienia.
Więcej informacji o przedawnieniu
Zgodnie z ogólnymi zasadami dług uważa się za nieważny po upływie trzech lat od daty naruszenia prawa do spłaty długu. W niektórych branżach przedawnienie może być krótsze. Na przykład zadłużenie z tytułu transportu ładunków uznaje się za beznadziejne po roku, a w przypadku ubezpieczenia majątku - dwa lata. Nawet po upływie tego okresu nie można natychmiast odpisać należnej kwoty. Termin może zostać przerwany i zawieszony. Maksymalny okres nie może jednak przekraczać 10 lat od daty naruszenia prawa. Ten okres nie jest już zależny od przerw i zawieszeń. Możesz iść do sądu wcześniej. Tylko ustawodawca ustawił górny pasek.
Jak wpłynie to na pracę księgowych? Nie ma mowy Rachunkowość może nadal koncentrować się na trzyletnim okresie. Na przykład termin zapadalności kontraktu to 02/17/14. Jeśli kontrahent nie spłaci zadłużenia w dniu 18.02.14, rozpoczyna się odliczanie 3 lat. Jeśli dług nie zostanie spłacony w pierwszym kwartale 2017 r. (Przed 02/17/17), wówczas zobowiązania, VAT są odpisywane zgodnie z ogólnymi zasadami.
Jeśli okres jest wielokrotnie przerywany i zawieszany, przydaje się górny limit. Organizacja może umorzyć dług przez 10 lat, jeśli nie możesz go odzyskać. Załóżmy, że dostawca nie zapłacił za dostawę. Co roku wysyła list potwierdzający obecność długu. Przyczynia się to do zerowania rocznego okresu przedawnienia. Jeśli do 18.02.2024 kwota nie zostanie zwrócona, wówczas organizacja może odpisać zobowiązania, VAT zgodnie z ogólnymi zasadami. W takiej sytuacji należy przede wszystkim skonsultować się z prawnikiem w sprawie poprawności obliczenia przedawnienia.
Zawieś liczy
Podstawą zawieszenia obliczeń są:
- pisemne uznanie długu;
- częściowa spłata długu lub odsetek;
- zmiana umowy;
- wniosek dłużnika o raty;
- przyjęcie zamówienia.
Wcześniej odwołanie organizacji do sądu było również jednym z wyjątków. Dziś zawieszenie kadencji odbywa się tylko na okres rozpatrywania sprawy i do momentu podjęcia decyzji.
Wypełnianie deklaracji
W jaki sposób korygowany jest podatek VAT przy odpisywaniu zobowiązań w deklaracji? Kwota „zobowiązań” jest uwzględniona w przychodach nieoperacyjnych.Podczas wypełniania deklaracji podatkowej znajduje to odzwierciedlenie w całości w wierszu 100 załącznika 1. Kwota umorzonych długów znajduje odzwierciedlenie w wierszach 101–107. Dlatego wartość wskazana w wierszu 100 będzie zawsze więcej wskaźników z wierszy 101-107. Kwota ta nie znajduje odzwierciedlenia w deklaracji VAT. Podstawa obliczenia podatku nie powstaje. Ministerstwo Finansów zabrania odliczania podatku VAT od zaliczek przy odpisywaniu zobowiązań za rozładowane przesyłki. Lub uwzględnij podatek VAT w wydatkach, zmniejszając dochód do opodatkowania.
Osobno należy powiedzieć o organizacjach edukacyjnych. Faktem jest, że konieczne jest wypełnienie sekcji 7, jeżeli przeprowadzono operacje, które nie były opodatkowane, lub organizacja otrzymała zaliczkę na przyszłe dostawy. Odpisane kwoty zobowiązań nie powinny być odzwierciedlone w sekcji 7.
Przypadki specjalne
Zdarzają się sytuacje, w których datę wykonania zobowiązania ustala się „na żądanie”. Na przykład, jeśli klient dostarczył zaliczkę, a ostateczna płatność powinna była zostać dokonana po otrzymaniu zamówienia. Jak zatem obliczany jest ten termin?
Jeśli w żądaniu określono określony termin (na przykład 15 dni od otrzymania zamówienia), odliczanie rozpoczyna się od dnia, w którym wygasa. Jeśli nie określono tego w wymaganiach, odliczanie rozpoczyna się od dnia żądania płatności.
Przykład Klient otrzymał zamówienie 02/11/14. Od tego dnia dostawca ma prawo żądać spłaty długu. Faktura może zostać wystawiona później. Termin rozpoczyna się w momencie wystawienia faktury. Niepewne wymagania podlegają również 10-letniemu ograniczeniu.
Organizacje nie mogą kompensować długów, których przedawnienie wygasło. „Należności” nie mogą być uznane za beznadziejne, jeśli istnieje ten sam „klient”. Dział finansowy uważa, że wliczanie takiego długu w koszty nieoperacyjne jest niezgodne z prawem. W Kodeksie cywilnym wcześniej wymieniono zakaz kompensacji z powodu zaległych długów. Jednak formalnie zażądał on dostępności odpowiedniego oświadczenia z drugiej strony. Teraz zakaz jest jednoznaczny i bezwarunkowy.
Wniosek
Wszystkie opisane ograniczenia weszły w życie 1 września 2013 r. Jeżeli przedawnienie wygasło po tej dacie, powinny obowiązywać nowe zasady. Jeśli z jakiegoś powodu w bilansie organizacji znajduje się „stary” dług z wygasłym terminem, wówczas nowe zasady go nie dotyczą. Musisz tylko odpisać ten dług z bilansu.