Opodatkowanie dywidend od osób prawnych wymaga zdolności do dokonywania płatności przy użyciu specjalnego algorytmu. Zadaniem księgowości przedsiębiorstwa jest obliczenie poprawnych wartości dla wszystkich odbiorców bez wyjątku, z uwzględnieniem wszystkich płatności. Jednak praktyka ma: nie każdy rozumie, kto jest odpowiedzialny za płacenie podatków. Inni uważają, że powinien to zrobić agent podatkowy, podczas gdy inni uważają, że zadanie to przypisuje się odbiorcy dochodu. Spróbujmy zrozumieć ten trudny problem, rozważając kilka różnych sytuacji.
Likwidacja
Jedną z trudnych opcji jest opodatkowanie związane z dystrybucją nieruchomości wywołane likwidacją przedsiębiorstwa. Zgodnie z prawem wszystkie operacje związane z tym wydarzeniem są regulowane dość wyraźnie. W szczególności kodeks podatkowy zawiera 43 artykuł, który szczegółowo wyjaśnia, w jakiej kolejności konieczne jest dokonywanie płatności w przypadku likwidacji firmy.
Z czego pochodzi opodatkowanie dywidend? Faktem jest, że prawo sugeruje porównanie płatności likwidacyjnych i wkładów wniesionych do kapitału docelowego. Jeżeli wartość tego pierwszego jest większa niż drugiego, cała ta różnica jest uważana za dywidendę. Dlatego musisz zapłacić podatek. Ponadto kontrowersyjna kwestia została rozpatrzona w 2015 r., Kiedy Ministerstwo Finansów wydało nawet specjalny list poświęcony temu konkretnemu tematowi problemu. Został on rozprowadzony za pośrednictwem Federalnej Służby Podatkowej, w treści dokumentu uwzględniono aspekty opodatkowania dywidend LLC, osób fizycznych.
A jeśli jeszcze bardziej skomplikowane?
Załóżmy, że istnieje spółka dominująca, spółka zależna. Aby skomplikować sytuację, rozważ przypadek przynależności do różnych jurysdykcji: jedna firma znajduje się w Rosji, a płatności muszą być wysyłane za granicę. Rozważając taką niejasną sytuację i identyfikując przepisy podatkowe i wypłaty dywidendy, należy pamiętać, że obowiązują nie tylko instalacje NK, ale także umowy zawarte na poziomie międzypaństwowym.
Główną trudnością w opodatkowaniu dywidend w takiej sytuacji jest unikanie podwójnego opodatkowania kwot docelowych. Obecnie standardy umów międzynarodowych są uważane za priorytetowe, dlatego należy je wziąć pod uwagę, NK jest na drugim miejscu. Większość dokumentacji jest wyraźnie usystematyzowana, ale istnieją pewne subtelne aspekty opodatkowania dywidend.
Chcę i powinnam
Przepisy nakładają na agenta podatkowego pewne obowiązki związane z zapłatą należnych odsetek organom państwowym. Firma wypłacająca dywidendy automatycznie staje się agentem podatkowym. Oznacza to, że podlega opodatkowaniu dywidend od osób fizycznych, do których przekazywane są zyskowne kwoty. Będziesz musiał zapłacić podatek od zysków osób prawnych uzyskanych w ten sposób.
W niektórych przypadkach opodatkowanie dywidend komplikuje brak możliwości bezpośredniego potrącenia kwot. Jest to typowe przede wszystkim dla formy naturalnej. W obliczu takich warunków agent podatkowy jest zobowiązany do ostrzeżenia instytucji państwowej odpowiedzialnej za pobór podatków, że odbiorca ma źródło dochodów. Będziesz musiał zapłacić ustawową kwotę w dniu przekazania nagrody lub wcześniej. Jeśli wymagania dotyczące opodatkowania dywidend nie są spełnione, będziesz musiał ponosić odpowiedzialność zgodnie z prawem. Zagadnienie to zostało szczegółowo omówione w 123. artykule Kodeksu podatkowego.Wskazano tutaj, że w ramach kar jedna piąta będzie musiała zostać zapłacona więcej niż w przypadku wywiązywania się z zobowiązań na czas. Dodatkową grzywną w przypadku nieprzestrzegania zasad opodatkowania dywidend jest kara naliczana codziennie za zaległe zobowiązania.
Nie chcesz Zróbmy to!
Kwestia opodatkowania dywidend stała się wielokrotnie przedmiotem dyskusji wśród prawodawców. Stosunkowo niedawno, w 2015 r., W Kodeksie podatkowym postanowiono wprowadzić pewne zmiany dotyczące tego aspektu. Tak więc 76. artykuł został poprawiony, ujawniając możliwość zablokowania konta bankowego na podstawie wniosku instytucji państwowej odpowiedzialnej za opodatkowanie. Dywidendy wypłacane założycielom bez podatku stają się przyczyną takiego blokowania. Cierpi nie odbiorca, ale agent podatkowy. Sankcji można zapobiec, dostarczając arkusz płatności potwierdzający odliczenie należnych kwot.
Wcześniej inspekcja podatkowa wielokrotnie próbowała zastosować takie środki wpływów, aby uprościć proces opodatkowania dywidend założycieli, a agentów podatkowych - odpowiedzialnych. Z kolei sądy arbitrażowe częściej stawały po stronie agentów podatkowych, ponieważ byli oni odpowiedzialni jedynie za tworzenie ugody, czemu nie towarzyszyło przygotowanie oświadczenia, w wyniku którego żądania służby podatkowej nie zostały potwierdzone literą prawa. Ostatnie zmiany w kodeksie podatkowym umożliwiły wykluczenie dyskusji na ten temat.
Płacić, a nie płacić, ile zapłacić?
Jeśli opodatkowanie dywidend od osób fizycznych jest zorganizowane z błędami, będziesz musiał za nie zapłacić, gdy zostaną stwierdzone naruszenia. Agent podatkowy będzie musiał zapłacić grzywnę, grzywnę (obliczoną zgodnie z oficjalnie zatwierdzonymi formułami). Jeśli chodzi o wypłatę kwoty naliczonej zgodnie z przepisami podatkowymi, podejścia różnych sądów w tej sprawie są nieco inne. Dlatego niektórzy słusznie podkreślają, że agent nie jest podatnikiem, to znaczy nie powinien płacić kwoty z własnego portfela. W takiej sytuacji przedstawiciele organów podatkowych muszą skontaktować się bezpośrednio z podatnikiem, to znaczy z osobą, której dywidendy były notowane, i już od niego otrzymać należną zgodnie z prawem kwotę.
Ile czasu zajmuje zapłacenie kary? Agent podatkowy jest zobowiązany do zapłaty na podstawie tego artykułu do momentu spłaty zadłużenia budżetowego i tylko ten, który otrzymał dywidendy, może go spłacić. W konsekwencji, dopóki sam podatnik nie rozwiąże tego problemu, jego agent będzie nadal regularnie płacił podatek za opóźnienia w płatnościach.
To ważne!
Prawo stanowi, że szczególne warunki mają zastosowanie do sytuacji, w której dywidendy wypłacane są podmiotom prawnym zarejestrowanym za granicą. W takiej sytuacji podatnik znajduje się poza strefą władzy instytucji państwowych odpowiedzialnych za podatki w naszym kraju. Agent podatkowy nie ponosi odpowiedzialności za przeniesienie do budżetu kwot regulowanych przez akty prawne.
Szczególną uwagę zwrócono na ten moment na jednym z posiedzeń Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego. W wyniku zdarzenia wydano postanowienie pod numerem 57. Stało się to w 2013 r. Z dokumentu wynika, że konto agenta jest niedopuszczalnie zablokowane. Jeśli jednak zwrócisz uwagę na datę, stanie się jasne, że artykuły Kodeksu podatkowego zostały skorygowane po decyzji NSA, to znaczy w konkretnej sytuacji takiego konfliktu finansowego istnieje możliwość wniesienia pozwu jako jedynego rozsądnego sposobu ustalenia zasadności roszczeń jednej ze stron.
Ile zapłacić?
Stawka podatku od dywidend jest ustalona w obecnym Kodeksie Podatkowym, na ten temat poświęcony jest trzeci akapit artykułu pod numerem 284. W tym miejscu wskazano, że obowiązują obecnie trzy stawki: 0%, 13%, 15%.Jeśli kwota musi zostać wysłana do odbiorcy zarejestrowanego w innej władzy, stopę procentową można znaleźć w umowie międzypaństwowej. W niektórych przypadkach wskaźnik jest niższy niż ogólnie akceptowany w danym kraju; to właśnie ten wskaźnik będzie musiał być zastosowany w rzeczywistości.
Główna kwestia, którą agent podatkowy musi rozwiązać: uzyskanie potwierdzenia, że odbiorca podlega umowie międzyetnicznej. Jeśli nie jest możliwe prawidłowe sporządzenie tego delikatnego momentu, organy podatkowe mają gwarancję znalezienia narzekań.
Co jest w środku
Jeśli odbiorca znajduje się, jest zarejestrowany i mieszka w naszym kraju, stosuje się do niego standardową stawkę podatkową w wysokości 13%. Wyjątek stanowią osoby, które podlegają warunkom wykazu zawartym w art. 275 kodeksu podatkowego, który jest poświęcony wykluczeniu pewnego elementu dochodu.
Pomysł jest następujący: podstawa opodatkowania dla spółki wypłacającej uzgodnioną kwotę jako dywidendę dla jednostki dominującej może zostać zmniejszona o kwotę, którą osoba otrzymała od swojej spółki zależnej. Takie podejście zapobiega podwójnemu opodatkowaniu tej samej kwoty. W niektórych sytuacjach spółka zależna osiąga znacznie większe zyski niż firma pierwotna. W takich okolicznościach nie oczekuje się opodatkowania dywidend.
Zadanie jest trudniejsze
Często księgowi będący agentami podatkowymi mają do czynienia z sytuacją, w której wśród odbiorców dywidend są osoby, które wcale nie muszą płacić podatków dochodowych. Ta grupa obejmuje wszystkich cudzoziemców, osoby prawne i fizyczne, gminy, podmioty federalne naszego stanu, osoby z naszego stanu.
Dla poprawnych obliczeń w takiej sytuacji konieczna jest szczegółowa analiza 275. artykułu. Wprowadza pojęcie ciężaru właściwego, ma analizować kwoty naliczane wszystkim uczestnikom. Ustawodawstwo określa formułę (raczej skomplikowaną), na której oparte są obliczenia. Dzięki temu można wziąć pod uwagę liczbę dywidend otrzymanych i wypłaconych. Zadaniem agenta podatkowego jest prawidłowe rozłożenie kwot, określenie ostatecznej wartości podstawy opodatkowania i zastosowanie właściwej stawki do każdego z odbiorców.
Subtelności: czają się na każdym kroku
Decyzja, że nadszedł czas na wypłatę dywidendy, to jedna operacja. Rzeczywiste uregulowanie zobowiązań jest drugim i różni się od pierwszego. Oczywiście możesz decydować i płacić w tym samym czasie, ale w praktyce wymaga to pewnych odstępów czasu. Wielu, na przykład, spłaca należne kwoty etapami, ponieważ jednocześnie otrzymuje się zbyt duże kwoty, aby móc zapłacić. Takie podejście jest praktykowane: najpierw wszystko, co jest wypłacane, jest wypłacane jednej osobie, potem drugiej i tak dalej.
Jeżeli pierwszemu kwartałowi sprawozdawczemu towarzyszyła wypłata należnego zysku tylko niektórym odbiorcom, agent podatkowy sporządza deklarację w części poświęconej tej kwestii, nie biorąc pod uwagę faktycznych płatności, ale wszystkie planowane, czyli te, które zostały określone w decyzji. W ten sposób przeprowadza się podstawowe obliczenia. Następnym krokiem jest określenie ilości faktycznie zapłaconych za okres sprawozdawczy. Na podstawie tego wskaźnika obliczana jest kwota podatku do zapłaty w bieżącym czasie.
Co robić
Czasami agenci podatkowi mają do czynienia z takimi nieprzewidzianymi trudnościami: nie jest możliwe określenie danych akcjonariusza, co staje się przeszkodą w płatności należnych kwot. Jeżeli sam odbiorca nie jest zainteresowany zyskiem i nie odczuwa się, po pewnym czasie dywidendy stają się nieodebrane, co staje się podstawą do zastosowania do nich statusu zysków zatrzymanych.Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, obecne przepisy wymagają, aby takie kwoty były klasyfikowane jako dochód nieoperacyjny.
Nie tak dawno temu wiele przedsiębiorstw borykało się z następującym problemem: jeśli kwoty nie zostały przesłane do faktycznego odbiorcy, ale do nominalnego posiadacza, nie było jasne, jaką stawkę zastosować do obliczenia kwot podatku, ponieważ niemożliwe było określenie ostatecznego odbiorcy. Rok 2014 pomógł umieścić wszystkie kropki na „i. Przepisy wyraźnie stanowią, że emitent nie ma obowiązku zapłaty podatków przez agenta, przekazuje kwotę w całości przez niego otrzymaną i informuje nominalnego posiadacza o wartościach D1, D2. Nominalny posiadacz w takiej sytuacji staje się agentem podatkowym. Możesz informować na różne sposoby: poprzez płatność, wiadomość na oficjalnej stronie internetowej, list - papier lub elektroniczny.
