Wypełnianie sprawozdania z wyników finansowych: instrukcja krok po kroku

W tym artykule skoncentrujemy się na wypełnieniu raportu dotyczącego wyników finansowych firmy.

Przedsiębiorstwa koncentrują swoją działalność na produkcji określonych towarów i usług, które są następnie sprzedawane na rynku. Aby było to możliwe, przedsiębiorstwo potrzebuje odpowiednich zasobów i kapitału, na przykład maszyn lub urządzeń i środków, które można wykorzystać do sfinansowania ich zakupu.

Ważnym składnikiem sprawozdania finansowego jest raport z wyników finansowych spółki wraz z bilansem. Należy do kategorii obligatoryjnych, co oznacza, że ​​organizacje sporządzające sprawozdania finansowe muszą również zbierać tego rodzaju dokumenty.

Koncepcja

Raport o wynikach finansowych stanowi ważny dodatek do informacji przedstawionych w bilansie, który jest rodzajem fotografii stanu spółki. Mianowicie rachunek zysków i strat pokazuje i rejestruje, w jaki sposób powstaje wynik finansowy podczas funkcjonowania firmy. Jest to zestawienie dochodów i wydatków poniesionych przez firmę za rok. Pozwala określić efektywność firmy na określonych poziomach jej działalności.

Raport obejmuje przedział czasu, którym jest zwykle rok obrotowy, w którym jednostka sporządza roczne sprawozdanie finansowe. Oczywiście raport na temat wyników finansowych obejmujących inny okres, na przykład kwartał, może zostać przygotowany na potrzeby wewnętrzne organizacji.

Rezultatem działalności przedsiębiorstwa jest generowanie dochodu i generowanie zysku netto, czyli nadwyżki dochodu nad poniesionymi kosztami. Wyniki te znajdują odzwierciedlenie w raporcie z badania. Wnioski analityczne dotyczące kondycji finansowej firmy, a także jej prognozy na przyszłość, zależą od poprawności jej kompilacji. Dlatego pytania dotyczące wypełnienia raportu z wyników finansowych są bardzo istotne dla większości przedsiębiorstw w nowoczesnych warunkach.

Kluczowe elementy raportu

Rozważając kwestię wypełnienia raportu z wyników finansowych, przestudiujemy jego główne elementy.

Analizując ten formularz, możemy wyróżnić elementy, które zawierają różne składniki składowe, których treść informacyjna dotyczy różnych działań organizacji. Mianowicie można je warunkowo podzielić:

• podstawowe operacje;
• inne operacje;
• transakcje finansowe;
• końcowy wynik finansowy.

Zgodnie z wyróżnionymi elementami przestrzegają procedury wypełniania raportu z wyników finansowych.

Wyjaśnijmy, że niektóre akapity raportu bardzo często charakteryzują poziom operacji podstawowych i innych jako jedną, bardziej ogólną kategorię - działania operacyjne. Następnie dzieli się na dwa składniki wymienione powyżej.

W sytuacji, gdy wypełniają raport z wyników finansowych, ważnym elementem jest suma głównych operacji i ich powstawanie.

Generowanie dochodu z podstawowej działalności

Podstawowe operacje - jest to element raportu z wyników finansowych, który jest powiązany z główną działalnością operacyjną przedsiębiorstwa. Oznacza to, że na tym poziomie przychody są różne, a koszty związane są między innymi z ich osiągnięciem. Są one częścią głównego biznesu, ponieważ każde przedsiębiorstwo prowadzące działalność gospodarczą jest zainteresowane generowaniem dochodu. Mogą być wynikiem działalności usługowej lub produkcyjnej. Ponadto firma może również sprzedawać towary, które zostały wcześniej zakupione w celu odsprzedaży.

Kwota przychodów odzwierciedla efektywność jednostki biznesowej. Pokazuje, w jaki sposób działania przedsiębiorstwa przejawiają się we wdrażaniu wszystkich przyjętych strategii. Na przykład wszystkie działania marketingowe podejmowane przez tę organizację zostaną odzwierciedlone w kwocie uzyskanych przychodów.

Kwoty przychodów spółki obejmują:

• dochód ze sprzedaży produktów;
• dochód z wykonywania pracy;
• rachunek za świadczone usługi;
• tantiemy;
• czynsz;
• wpływy z udziału w kapitale zakładowym innych spółek;
• inni

Kwotę przychodów można ustalić na podstawie ustalonych cen w ramach umów, przy uwzględnieniu rabatów.

Opis wydatków podczas wypełniania raportu

Rozważając, jak wypełnić raport na temat wyników finansowych linia po linii, należy podkreślić pojęcie kosztów.

Poszczególne elementy raportu wyników finansowych obejmują różne zdarzenia. Mianowicie, oprócz dochodów, wyróżnione są elementy:

• Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów. Artykuł ten obejmuje koszt sprzedaży oraz tak zwany koszt sprzedanych towarów i materiałów. W przypadku małej firmy oba elementy rozlicza się łącznie. Jak sama nazwa wskazuje, koszt sprzedaży to koszty bezpośrednie i pośrednie związane z organizacją produkcji towarów i usług. Obejmują one na przykład robociznę bezpośrednio związaną z produkcją lub pośrednie koszty amortyzacji lub konserwacji maszyn i urządzeń. Koszt sprzedanych towarów i materiałów dotyczy zasobów sprzedanych bez przetwarzania w procesach produkcyjnych. Dlatego kwota ta będzie odpowiadać kosztowi związanemu z uzyskaniem tych towarów i materiałów (w tym przypadku ceny zakupu).
• Kosztami sprzedaży i sprzedaży są kwoty odnoszące się do procesu sprzedaży towarów i usług, obliczane na jednostkę, poniesione po sprzedaży. Ta grupa obejmuje następujące wydatki: ubezpieczenie produktu podczas transportu, transportu, załadunku, transportu, rozładunku, naprawy gwarancyjne, utrzymanie stoisk na targach itp.
• Ogólne koszty administracyjne to wydatki związane z funkcjonowaniem i zarządzaniem spółką jako całością. Ogólnie rzecz biorąc, nie mają silnych związków z podmiotem, w który zaangażowana jest jednostka działalności. Są one związane z samym faktem jego działania. Jest to duża grupa wydatków, która obejmuje między innymi wynagrodzenia, wydatki na szkolenia i podróże służbowe pracowników administracyjnych i kierowniczych. Oprócz innych wydatków ta kategoria obejmuje wydatki na gościnność, podatki i opłaty za działalność niezwiązaną z podstawową działalnością, a także wydatki biurowe.

Inne operacje podczas generowania raportu

Wartość zysków i strat z innych operacji musi zostać uwzględniona w dokumencie końcowym zgodnie z instrukcjami dotyczącymi wypełniania raportu z wyników finansowych.

Ten poziom operacji obejmuje transakcje, które pośrednio dotyczą podstawowej działalności firmy. Te dochody i wydatki są wynikiem prac wykonanych w związku z główną działalnością. Definicja tych elementów raportu została włączona do prawa rachunkowego. Zgodnie z jego treścią koszty i przychody osiągane na poziomie innych operacji związane są między innymi z: działalnością społeczną, rekompensatą, mandatami, zbyciem środków trwałych, odpisem zaleconych, odpisanych i nieściągalnych długów i zobowiązań itp. Należy dodać, że w raporcie przychody i koszty z innych operacji są prezentowane osobno.

Rozliczanie działalności finansowej w trakcie przygotowywania raportu

Rozważając sposób wypełnienia raportu z wyników finansowych, należy wziąć pod uwagę koncepcję przychodów i kosztów firmy w obszarze działalności finansowej.

Działalność finansowa obejmuje zdarzenia związane z nabywaniem aktywów w celu osiągnięcia korzyści ekonomicznych w wyniku wzrostu ich wartości lub otrzymania korzyści z odsetek, dywidend i udziałów. Zasadniczo jest to różnica między przychodem a kosztami finansowymi.

Przychody finansowe obejmują w szczególności: odsetki, dywidendy, zysk ze zbycia i aktualizacji wyceny inwestycji oraz nadwyżki dodatnich różnic kursowych w porównaniu z ujemnymi.

Koszty finansowe, podobnie jak przychody finansowe, obejmują głównie: odsetki, straty ze zbycia i aktualizacji wyceny inwestycji, nadwyżkę ujemnych różnic kursowych w porównaniu do dodatnich.

Transakcje finansowe obejmują określone elementy:

• Prowizje Najłatwiejszy sposób zdefiniowania ich jako nagrody otrzymanej za wykorzystanie kapitału. W zależności od danej sytuacji mogą to być zarówno koszty, jak i przychody. Jeśli jesteśmy posiadaczami środków finansowych i przekazujemy je innej osobie (lub osobie fizycznej), oczekujemy odsetek od pożyczonych środków. Jednak gdy pożyczamy środki od innej firmy, odsetki będą stanowić nasze wydatki. Należy pamiętać, że klasyfikacja odsetek jako kosztów finansowych nie zawsze jest oczywista. Na przykład odsetki od pożyczek przeznaczonych na zakup środków trwałych nie będą kosztami finansowymi, dopóki aktywa te nie zostaną oddane do użytku.
• Dywidendy To nic innego jak część zysku osiągniętego przez jednostkę należącą do jej właścicieli. Należy zauważyć, że dotyczy to części kwoty zysku netto, to znaczy zysku po opodatkowaniu. W zestawieniu wyników finansowych dywidendy są przychodami przedsiębiorstwa. Mianowicie, gdy ma udziały w innych organizacjach i prawo do udziału w zyskach.
• Zysk / strata ze zbycia aktywów finansowych. Ten element raportu dotyczy zysków lub strat ze zbycia aktywów finansowych, które zostały wcześniej uzyskane w celu uzyskania korzyści związanych z możliwym wzrostem ich wartości.
• Aktualizacja wartości aktywów finansowych. Artykuł odzwierciedla zmiany wartości aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Może obejmować między innymi dochód uzyskany z przywrócenia utraconej wartości aktywów finansowych, takich jak akcje, lub wzrostu wartości inwestycji. Należy dodać, że ten element sprawozdania z wyników finansowych dotyczy również wydatków, które mogą na przykład dotyczyć strat z amortyzacji akcji i kapitału lub obniżać ich wartość rynkową.

Formowanie ostatecznego wyniku finansowego

Aby odpowiedzieć na pytanie, jak prawidłowo wypełnić raport z wyników finansowych, należy rozważyć moment powstania wyniku.

Zgodnie z poprzednio przedstawionym umownym rozkładem poziomów operacyjnych można założyć, że ostatnia część raportu wyników finansowych zawiera zysk (stratę), który jest wynikiem transakcji finansowych, podatku dochodowego i zysku (straty) netto.

Podatek dochodowy to obowiązkowe obciążenie podatkowe dochodu do opodatkowania osiągniętego przez przedsiębiorstwo. Należy zauważyć, że większość przedsiębiorstw jest zobowiązana do zapłaty podatku. Jednak niektóre podmioty są zwolnione z tego podatku. Mogą wystąpić sytuacje, w których stosowane są uproszczone rodzaje opodatkowania, w których podatek dochodowy jest zastępowany innymi formami płatności.

Przedmiotem opodatkowania jest dochód, który rozumiany jest jako nadwyżka wyników nad poniesionymi kosztami. Źródła generowania przychodów nie mają znaczenia.

Całkowity zysk netto to nadwyżka finansowa pozostała po odjęciu wszystkich wydatków i podatków. Ten element raportu z wyników finansowych jest często uważany za wskaźnik rentowności firmy. Należy dodać, że jest to pozycja, która w pewnym sensie łączy raport z bilansem.Wynika to z faktu, że w kapitale zostały artykuły zysku netto i zysków zatrzymanych, które zostały pozostawione spółce po wypłaceniu dywidendy. Dlatego wypełniony bilans i raport z wyników finansowych zawsze idą w parze.

Formowanie ulg podatkowych w raporcie

Zastanów się, jak poprawnie wypełnić wiersz 2410 sprawozdania z wyników finansowych.

Ten wiersz pokazuje wszystkie dane dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych, czyli kwoty naliczonej do budżetu na płatności. Powinno to również znaleźć odzwierciedlenie w sprawozdawczości podatkowej firmy.

W sytuacji, gdy firma stosuje uproszczony system podatkowy, kwoty podatku dla każdego z mających zastosowanie systemów podatkowych są rejestrowane osobno w raporcie.

Kwotę podatku można ustalić zgodnie z deklaracją rozliczeniową (wiersz 180 arkusza 02).

Kwota podatku pojawia się w sytuacji, gdy pewne koszty zmniejszają zyski, ale nie są uwzględniane w opodatkowaniu. Należą do nich:

• spłata odsetek od pożyczek;
• koszty reprezentacji i reklamy;
• umowy ubezpieczeniowe;
• odszkodowanie;
• pomoc finansowa dla pracowników.

Sytuacja polegająca na wypełnieniu raportu w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Rozważ raport na temat wyników finansowych uproszczonego systemu podatkowego i przykład wypełnienia.

Bardzo popularne są pytania dotyczące wypełniania dochodów uproszczonym systemem podatkowym w raporcie. Ponieważ przychody z wiersza 2110 raportu nie pokrywają się z danymi KUDiR.

Specyficzną cechą tej sytuacji jest fakt, że sam raport jest wypełniany zgodnie z zasadą memoriału (na przykład przychody w momencie wysyłki: D62-Kt90 / 1), a sama deklaracja z uproszczonym systemem podatkowym i KUDiR są przygotowywane przy użyciu metody gotówkowej.

Podczas stosowania formularza ogólnego do USN wiersze 2120, 2210 i 2220 są wypełniane zgodnie z danymi księgowymi.

Przy stosowaniu uproszczonego formularza jest tylko jedna linia „Wydatki”. Jego kod jest wybierany dla tych wydatków, które mają maksymalny udział.

Podobnie dane dotyczące wydatków w raporcie i KUDiR bardzo rzadko pokrywają się. Powód jest jasny. Uproszczony system podatkowy nie rozpoznaje wszystkich wydatków odzwierciedlonych w rachunkowości.

Przy stosowaniu ogólnego formularza sprawozdawczego wiersz 2410 zawiera myślniki, ponieważ w uproszczonym systemie podatkowym nie ma podatku dochodowego, a podatek został odzwierciedlony w uproszczonym systemie podatkowym na s. 2460 „Inne”.

Wypełnienie raportu z wyników finansowych w uproszczonym systemie podatkowym w części wiersza 2410 przedstawiono poniżej.

Stosując uproszczony formularz sprawozdawczy, na stronie 2410 zapisujemy kwoty naliczonego podatku zgodnie z deklaracją USN. W takim przypadku podana jest cała kwota za rok, a nie należna dopłata. W przypadku obliczania podatku minimalnego raport z wyników finansowych odzwierciedla jego wartość.

Stosując przedmiot opodatkowania „dochód”, wiersz wskazuje kwotę podatku pomniejszoną o kwoty płatności, które go zmniejszają.

Przykład

Zestawienie wyników finansowych i przykład realizacji przedstawiono poniżej.

Rozważmy różne opcje: zwykłe i proste.

Uzupełnienie uproszczonego sprawozdania z wyników finansowych przedstawiono poniżej.

Bardziej wyrafinowany przykład sprawozdania z wyników finansowych i przykładowe wypełnienie przedstawiono poniżej.

Wniosek

W związku z tym szczegółowo przeanalizowaliśmy kwestie związane z wypełnieniem formularza sprawozdania z wyników finansowych spółki zgodnie z prawem.

Sprawozdanie z zysków i strat jest niewątpliwie jednym z najważniejszych elementów sprawozdania finansowego.

Odzwierciedla dane o przychodach i kosztach firmy, jej wynikach finansowych za określony czas. Dane z tego samego poprzedniego okresu są również wskazane do porównania.

Należy zwrócić uwagę na jedną cechę charakterystyczną dla raportów z 11.2.2018.Zgodnie ze zmianami przepisów (art. 13 ustawy federalnej nr 402) raport można sporządzić w formie papierowej lub elektronicznej z podpisem elektronicznym.