Fragmentarea afacerii este utilizată pentru a reduce povara fiscală asupra întreprinderii. Acest lucru este realizat prin moduri speciale. Totul începe cu transferul companiei către o schemă simplificată - USN.
Cum funcționează?
Fragmentarea activității în sistemul fiscal simplificat este următoarea: o companie este împărțită în mai multe companii mici. Deoarece profitul total primit de către persoana juridică este împărțit cu aceasta, fiecare companie nou constituită primește venituri nu foarte mari. Aceasta permite aplicarea unor simplificări ale sistemului fiscal simplificat, ceea ce reduce povara fiscală asupra proprietarului organizațiilor.
STS este o oportunitate preferențială de a plăti impozite care se aplică numai unei întreprinderi mici.
Este practic să împărțiți o afacere? Practica judiciară din ultimii ani arată că antreprenorii sunt pedepsiți din ce în ce mai mult pentru o astfel de separare a companiei, care nu are obiective reale de afaceri și este organizată doar pentru evitarea impozitelor.
De exemplu
Să presupunem că există o plantă care produce un produs la scară relativ mare. Dacă proprietarul său organizează divizarea afacerilor, evaziunea fiscală va avea ca rezultat faptul că fiecare persoană juridică nou constituită va fi impozitată conform unei scheme simplificate. De exemplu, fiecare dintre atelierele care făceau parte anterior din uzină pot deveni întreprinderi noi.
Riscul divizării unei afaceri în acest fel sunt destul de mari. Aceasta implică atât ilegalitatea practicii, probabilitatea urmăririi penale și dificultăți economice. Antreprenorii pierd adesea mult mai mult din astfel de reforme decât obțin.
jurisprudență
Aceasta provoacă fragmentarea litigiilor de afaceri dacă întreprinderea a fost împărțită în mai multe mici, după care a venit un audit fiscal, iar șeful nu a putut dovedi reprezentanților inspecției ce obiective a urmărit. În urmă cu zece ani, procedurile legale pe această temă au fost prelungite și s-au încheiat în favoarea persoanelor juridice, dar astăzi situația s-a schimbat: va fi foarte dificil să câștigi o instanță.
De ce sunt judecătorii atât de critici când există semne de fragmentare a afacerii? Conform legilor actuale, în Rusia este posibilă desfășurarea activității antreprenoriale, dacă legislația nu interzice acest domeniu. De asemenea, puteți crea mai multe companii. În același timp, operațiunile de producție ar trebui luate în considerare la evaluarea sensului și cauzelor economice ale acestora. Dacă inspectorii și judecătorii găsesc o discrepanță, ei vor trebui să demonstreze mult timp că greșesc, deoarece practica impozitării face ca profitul nejustificat să împartă o afacere și să evite impozitarea.
Zdrobirea nedreaptă: simptome
Cel mai adesea, se acordă atenție următoarelor aspecte:
- evenimentul s-a desfășurat fără o nevoie reală, iar companiile create sunt angajate în aceeași activitate;
- toate companiile sunt situate într-un singur loc;
- firmele nu au propriile lor vehicule, zone de depozitare și echipamente;
- echipa de conducere este aceeași pentru toate companiile;
- compania de început poate derula activități în mod independent;
- documentele sunt formalizate;
- firmele nou formate nu tolerează costurile de producție, nu au propriul site web și alte caracteristici individuale.
Zdrobirea unei afaceri este fără speranță? Practica judiciară (impozitele, după cum amintim, sunt principalul motiv al acesteia) arată că, cu o persistență suficientă, îți poți dovedi poziția și îți poți justifica diviziunea companiei, dar pentru aceasta trebuie să îți formezi un obiectiv de afaceri, astfel încât judecătorul crede.
Scopul afacerii: care sunt
Pentru ca divizarea fiscală a activității să nu constituie o încălcare și să nu înceapă un proces, inspectorii ar trebui să discute unul dintre următoarele:
- În ciuda coincidenței structurii de conducere a companiei, aceștia desfășoară activități independente, procesul de producție nu le permite să fie combinate într-o singură persoană și diviziunea suspectă doar în scopul de a evita impozitele.
- Contribuabilii dispun de bunurile deținute de companie, iar volumele acesteia sunt suficiente pentru activități în conformitate cu Carta. Dar clădirea administrativă poate fi folosită împreună în asemenea condiții.
Schema de concasare: caracteristici importante
Conform legilor în vigoare în Rusia, puteți crea filiale, să înființați un număr nelimitat de întreprinderi. Serviciul fiscal exercită controlul asupra tuturor întreprinderilor care operează și a celor nou formate pentru a identifica care dintre ele au fost create pentru a dezagrega compania și nu au un scop diferit.
Prima practică a fost înregistrată oficial în 2003. Acest lucru se datorează introducerii unor scheme de impozitare simplificate la acea vreme, de care nu numai persoanele juridice de care au fost lansate aceste programe au avut rapid profit, ci și toți oamenii de afaceri care nu doreau să rateze beneficiul.
Sau poate nu merge?
Divizarea afacerilor (UTII) vă permite să accesați beneficii bune, deoarece inițial acest sistem de plată a impozitelor a fost dezvoltat pentru întreprinderile mici, adică acele întreprinderi care au o povară fiscală foarte grea și puține ar putea supraviețui fără preferințe din partea statului.
Întreprinderile mari, mijlocii, apreciind atractivitatea noului sistem fiscal, au început să pătrundă artificial în el, ceea ce a dus la numeroase inconveniente. În special, așa cum s-a dovedit, gestionarea unui număr mare de companii mici este mai dificilă și mai puțin eficientă decât una mare. Drept urmare, practica a dus la pierderi atât pentru proprietari (profitul a scăzut), cât și pentru stat (impozitele la buget au fost reduse). În ciuda acestui fapt, până în prezent, schema a atras atenția persoanelor juridice necinstite. Mai mult, se prevede că criza economică va provoca chiar și acele companii care anterior și-au desfășurat activitatea strict în conformitate cu legea privind astfel de fraude.
Zdrobirea și obiectivele: încercați, dovediți!
Când o companie este reorganizată sau o nouă persoană juridică este înregistrată, șeful companiei are dreptul să aleagă un regim fiscal care (în opinia sa) va fi cel mai benefic pentru companie. În același timp, existența unui obiectiv de afaceri este un indicator critic: dacă nu există, funcționarea în condițiile legii este interzisă. Adică, obiectivele de dezbinare a unei afaceri nu pot consta doar în reducerea sarcinii fiscale pe bugetul companiei.
Dar pentru a demonstra că crearea de noi entități juridice are sens, putem oferi o analiză a riscurilor cu o concluzie indicativă: formarea unei noi companii reduce riscurile pentru afaceri. Obiectivele justificate de lege includ, de asemenea:
- caracteristici ale activităților care forțează deschiderea de noi organizații;
- îndepărtarea teritorială;
- specificul industriei.
Factorul fiscal este luat în considerare în instanță, dar ca unul suplimentar. Dacă vine pe primul loc, putem presupune că cazul este pierdut.
Nuanțele întrebării
Să presupunem că o companie care a decis dezagregarea are un scop de afaceri din cele enumerate mai sus. În acest caz, se pare că autoritățile fiscale nu vor avea întrebări pentru ea. Există însă un punct subtil: obiectivul de afaceri poate fi compromis.
Acest lucru se întâmplă într-o situație în care o afacere este împărțită în mai multe persoane juridice în momentul atingerii valorii de frontieră pentru sistemul de impozitare simplificat.Aproape vorbind, dacă un judecător suspectează că fragmentarea activității UTII este provocată în primul rând de faptul că compania este aproape de prag atunci când această schemă este închisă, atunci niciun alt scop - favorabil și demn - nu poate impresiona.
Este dificil pentru o persoană juridică din practica judiciară actuală să demonstreze că reorganizarea a avut loc accidental în momentul în care au fost obținuți indicatori critici. Puteți încerca, dar multe vor depinde de viziunea judecătorului asupra situației.
Zdrobirea afacerilor și resurse
Dacă optimizarea întreprinderii a fost realizată contrar legilor în vigoare, aceasta poate fi recunoscută nu numai în scopuri comerciale sau, mai degrabă, absența acestora. Resursele companiei demonstrează în mod clar că „afacerea este necurată”. Gama completă este considerată, adică:
- informații;
- financiar;
- organizație;
- materiale;
- personalul.
Dacă divizarea de afaceri avea ca scop evitarea impozitelor, toate acestea după reorganizare pentru noile întreprinderi vor fi obișnuite. Diferențiarea conduce la costuri, astfel încât oamenii de afaceri, ori de câte ori este posibil, evaluează interesele complexului în ansamblu, adică folosesc resurse în comun pentru toate noile persoane juridice care lucrează independent pe valori mobiliare.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale nu sunt orbe: inspectează vizual zonele de producție, efectuează interviuri cu angajații noilor companii și analizează datele deschise pentru fiecare organizație. Toate acestea ajută la tragerea concluziilor corecte: dacă a existat o dezagregare pentru reducerea sarcinii fiscale sau operațiunea a fost realizată „în mod real”.
Echipamente, inventare
Logistica este un element important al oricărui proces de producție. Dacă fragmentarea afacerii a urmărit obiective ilegale, baza MTO va arăta imediat acest lucru: se poate vedea ceea ce se numește „ochiul liber”. În special, noile companii vor folosi aceleași depozite, ateliere, care nu au introdus un sistem de diferențiere a mărfurilor. Dacă vorbim despre spații de vânzare cu amănuntul, sălile vor aparține tuturor persoanelor juridice în același timp. Coincide spațiu de birou, alte active corporale.
Judecătorul nu consideră întotdeauna tranzacțiile cu proprietăți suspecte drept dovezi serioase, dar anchetatorii acordă multă atenție acestui factor. Puteți fi sigur că o mențiune despre o astfel de fraudă va fi cu siguranță auzită în instanță. În unele cazuri, concluziile instanțelor se bazează în principal pe date despre modul în care companiile nou formate aplică MTO.
Resurse umane
Dacă un antreprenor decide să înceapă o divizare de afaceri, el ar trebui să acorde o atenție specială personalului. Nu ezitați, auditorii fiscali vor dedica cu siguranță suficient timp acestui lucru.
În general, este acceptat faptul că urmărirea obiectivelor ilegale în timpul divizării companiilor este asociată cu conservarea foștilor angajați care sunt transferați în noi locuri sau aranjează locuri de muncă cu normă parțială. Înainte de a lua o decizie finală, instanța va analiza relațiile de muncă din firma anterioară și cele noi, ceea ce va face posibilă discuția despre probe în acest caz. Dacă se constată factori de relevanță suplimentari, atunci politica de personal va deveni cu siguranță dovezi luate în considerare în caz.
Resurse de numerar
Poate că manipularea banilor este unul dintre cei mai importanți factori în identificarea fragmentării afacerii pentru a evita impozitele. Ei lasă întotdeauna urme: operațiunile sunt înregistrate în diferite sisteme, ceea ce vă permite să mențineți situația sub control.
Următoarele fapte indică intențiile necinstite ale contribuabilului:
- Persoanele juridice nou formate au conturi în aceeași structură financiară (deși acest indicator este de obicei nesemnificativ);
- banii sunt observați la un contribuabil;
- alte companii asociate organizației mari inițiale nu primesc bani reali.
Din aceasta, judecătorul poate conchide deja că o serie de persoane juridice nu sunt independente, ceea ce implică faptul că crearea lor a fost provocată de o dorință de a plăti impozite în întregime.
Așa cum a fost în practică
Un precedent destul de interesant a fost faptul că fraudele financiare s-au dovedit a fi în centrul atenției. Compania a stabilit o cooperare cu un antreprenor individual care a lucrat la UTII. Conform contractelor de instruire încheiate, persoana juridică a sustras cu succes impozitele pentru o perioadă destul de lungă de timp.
Avantajul a fost că IP-ul a fost (deși informal) sub controlul unei companii mai mari. Instanța a dezvăluit acest lucru din motive indirecte. În plus, resursele umane pentru întreprinderi erau comune, se folosea același software, adică contabilitatea bunurilor vândute în magazinele persoanelor juridice era similară. Furnizorii erau aceiași.
Un flux de documente fictive create de persoane antreprenoriale au permis IP-ului să imite doar activitățile reglementate de contractul de atribuire. În practică, vânzarea de bunuri a fost sarcina unei companii mai mari, iar veniturile au fost împărțite astfel încât să se minimizeze sarcina fiscală. În acest caz, instanța a decis în favoarea autorității fiscale.
Resurse de management
Chiar dacă mai multe organizații au independență doar formal, fluxul lor de lucru este încă plin de anumite costuri financiare. Minimizând astfel de antreprenori încearcă să obțină, conducând la un singur centru. Desigur, acest lucru reduce costurile într-o oarecare măsură, dar ajută și autoritățile fiscale să descopere un sistem ilegal.
Cum arată în practică? O inspecție de verificare ajunge la biroul companiei, examinează documentația stocată acolo și descoperă brusc o „neînțelegere”: din anumite motive, înregistrările unei persoane juridice complet diferite sunt păstrate în același birou. Aceasta, desigur, provoacă un val de întrebări și, chiar dacă nu au existat „punctiuni” în cadrul altor articole, compania este acum în centrul atenției. Acest lucru poate părea ridicol, dar astfel de „neînțelegeri” au fost înregistrate în mod repetat în practica judiciară.
Semne ale managementului general
Există mai multe caracteristici comune care sunt caracteristice companiilor cu un centru de control unic. De obicei se potrivesc:
- adresa juridică;
- carte de reclamații;
- semna;
- sistem promoțional, reduceri la pozițiile vândute;
- computer pe care se menține contabilitatea pentru mai multe persoane juridice;
- metoda de obținere a îndrumării de la personalul de conducere.
Pentru a demonstra că companiile sunt interconectate și a existat o fragmentare a activității cu scopul evaziunii fiscale, analizați fluxul de informații. De obicei, este dezvăluit că toți suspecții au același lucru:
- de referință;
- numărul de telefon;
- Adresa IP
- baza de informare.
Afilieri
În procesul de identificare a relației dintre persoanele juridice, inspectorii fiscali încearcă în primul rând să determine persoana care primește cel mai mult beneficiu din procesul de afaceri stabilit. Recent, practica judiciară a arătat că interconectarea este considerată ca unul dintre principalele semne că activitatea este fragmentată în cadrul sistemului fiscal simplificat, cu scopul de a evita impozitele. Afilierea vă permite să identificați relația dintre două persoane juridice sau un număr mare.
De obicei, interconectarea este provocată de faptul că includerea unui terț într-o structură de afaceri poate duce la pierderi mari. Prin urmare, este comun să se implice rude, prieteni, tovarăși - într-un cuvânt, persoane cu care există legături destul de strânse. Înrudirea, subordonarea și desfășurarea de afaceri împreună sunt indicatori vivi ai afilierii.
Ei încearcă să evite astfel de acuzații prin atragerea manechinelor. Cu toate acestea, în practică, acest lucru duce doar la consecințe mai grave.Atunci când se descoperă o legătură între participanți, în sine nu este o bază pentru a spune cu încredere că beneficiul fiscal astfel obținut este ilegal. Dar dacă instanța descoperă un lider desemnat, decizia nu va fi în favoarea antreprenorului. Pentru aceasta, se realizează un audit la scară largă a activităților unei persoane suspectate că a condus doar compania în mod nominal. Aceștia identifică locul de muncă, studiul, reședința, angajații la interviu, stabilesc de la cine provin instrucțiunile companiei, care este angajat în angajare.