Una dintre principalele plăți din sistemul fiscal rusesc este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Procedura de calcul și metodele de optimizare a TVA sunt probleme pe care mulți oameni de afaceri, contabili și specialiști fiscali trebuie să le rezolve. Și aici este extrem de important să nu exagerați, în caz contrar, poate fi suspectat că va căuta un beneficiu fiscal nejustificat. Și aceasta este o cale directă către sancțiuni.
Beneficiul fiscal nu este un scop în sine
Fiecare tranzacție, ca și decizia fiecărui om de afaceri, ar trebui să aibă un obiectiv specific de afaceri. Dar reducerea sarcinii fiscale în sine nu poate fi obiectivul operațiunii. Chiar recent, un nou articol 54.1 a fost inclus în Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre altele, determină condițiile de reducere a bazei de impozitare, iar una dintre ele este prezența scopului principal al tranzacției, care nu are legătură cu reducerile de impozite. Aceasta este abordarea generală a optimizării impozitelor. Este important să-l înțelegeți pentru a vă motiva în mod competent acțiunile în cazul unei dispute cu serviciul fiscal.
De exemplu, o afacere este împărțită pentru a aplica regimuri fiscale speciale. În loc de un magazin mare, un om de afaceri deschide mai multe mici în apropiere, fiecare dintre ele intrând sub UTII. Adesea chiar și într-un singur centru comercial. Astfel, scapă de TVA și alte taxe de bază. Serviciul Fiscal Federal poate crede că proprietarul a început toate acestea pentru beneficii fiscale, deoarece o astfel de diviziune a companiei nu oferă alte avantaje. Un alt lucru este dacă micile puncte de vânzare cu amănuntul vor fi amplasate, să zicem, în diferite părți ale orașului sau chiar în diferite așezări. Atunci acest lucru poate fi motivat cel puțin de faptul că omul de afaceri dorește să acopere noi teritorii de vânzări și diferite categorii de clienți.
Astfel de întrebări nu vor apărea dacă știți cum puteți reduce TVA folosind metode exclusiv albe.
Deducere fiscală de intrare
TVA este o taxă indirectă, adică în final este plătită pe cheltuiala clientului final. O companie care este plătitoare de TVA are dreptul de a deduce valoarea impozitelor pe care furnizorii i-au prezentat-o pentru valorile dobândite, de exemplu pentru materiale. Există mai multe condiții pentru aplicarea unei deducții:
vânzarea mărfurilor care vor fi produse folosind aceste materiale trebuie să fie supusă TVA;
furnizorul trebuie să emită o factură companiei unde TVA este alocată în costul materialelor;
materialele trebuie luate în considerare, dar nu mai mult de trei ani în urmă.
Acesta este cel mai simplu mecanism de reducere a TVA, care este utilizat cu succes de multe companii. Dar este important să vă asigurați că sunt îndeplinite condițiile de mai sus.
Scutire TVA
Nu orice contribuabil știe, dar articolul 145 din Codul fiscal prevede un mod complet legal de a fi scutit de TVA. Acest beneficiu se aplică acelor companii care au obținut cel mult 2 milioane de ruble de vânzări în ultimele 3 luni calendaristice la rând. Scutirea nu se aplică importatorilor și vânzătorilor de mărfuri accizabile. Pentru a aplica această prestație, este suficient să depuneți o notificare la autoritatea fiscală și documente care confirmă dreptul la aceasta.
Cu toate acestea, există un lucru: contractanții companiei nu vor putea întocmi o deducere de TVA. Adică, pentru acei cumpărători care sunt ei înșiși plătitorul acestei taxe, munca cu compania nu va fi atât de profitabilă. Drept urmare, fie refuză să coopereze, fie solicită reducere. Aici, în fiecare caz, va trebui să calculați în avans ce este mai profitabil - să lucrați fără TVA la reducere sau să plătiți totuși impozit.
Al doilea minus este legat de mărimea veniturilor - pragul său maxim este limitat de lege. Dacă o traversați, atunci dreptul de a aplica scutire de impozit va fi pierdut.
Aplicarea cotelor de impozitare reduse și zero
Cei care au în vedere modul de reducere a TVA-ului vor găsi utilă citirea articolului 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Listează bunurile și serviciile care sunt impozitate nu la o rată standard de 18%, ci la o rată preferențială. De exemplu, la o rată de TVA de 0%, impozitarea vânzărilor de mărfuri pentru export și transport internațional este impozitată. Rata de 10% se aplică vânzării celor mai multe produse alimentare, inclusiv carne, produse lactate, făină, produse de panificație, cereale, legume. În plus, vânzarea de produse, medicamente și produse medicale pentru copii se încadrează în aceeași rată. După cum vedeți, alegerea mărfurilor preferențiale este destul de mare.
Lucrați la „simplificat”
O altă opțiune pentru a lucra fără TVA este utilizarea unui sistem fiscal simplificat (STS). Când treceți la acesta, nevoia de a percepe și plăti TVA va dispărea complet. Puteți anunța Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale despre utilizarea „simplificată” de la începutul anului următor, depunând o cerere corespunzătoare în avans.
În același timp, există riscul de a pierde unii dintre cumpărătorii care nu doresc să lucreze cu un evaporator din TVA, din cauza imposibilității de a depune o deducere fiscală. Dar după cum arată practica, astfel de contrapartide pot fi interesate de o reducere bună. Drept urmare, este încă mai profitabil decât plata TVA și impozitul pe venit.
Dezavantajul este următorul: pentru a trece la sistemul fiscal simplificat, compania trebuie să îndeplinească anumite criterii. De exemplu, nu trebuie să lucreze mai mult de 100 de persoane, iar valoarea veniturilor pentru trei sferturi din anul în curs nu trebuie să depășească 112 milioane de ruble. Există o serie de restricții - toate sunt enumerate la articolul 346.12 paragraful 3 din Codul fiscal. După cum vedeți, această optimizare a TVA nu este, de asemenea, un panaceu.
Când compania este prea mare
Dacă compania „nu se încadrează” în sistemul fiscal simplificat, există mult mai puține pârghii legale. În mod alternativ, puteți înregistra, în plus, o nouă companie care va utiliza „simplificat”. Și cu acei contractanți care ei înșiși nu sunt plătitori de TVA, lucrează prin ea. Sau compania este împărțită în mai multe părți mici, astfel încât fiecare dintre ele să îndeplinească cerințele sistemului fiscal simplificat. Între aceste noi organizații se distribuie întreaga afacere.
Cu toate acestea, nu trebuie să uităm de necesitatea de a avea un obiectiv de afaceri și de a lua în considerare cu atenție motivul unei astfel de separații.
Munca în cadrul contractelor de agenție
Există încă scheme bazate pe relațiile de agenți, iar aici este unul dintre ele. Compania și intermediarul creat de aceasta pe USN încheie un acord de comisie. Principalul (intermediarul) achiziționează mărfurile de la furnizor și le transferă comisiei companiei principale (agent de comision). Pentru aceasta, directorul plătește agentului comision o mică taxă. Optimizarea impozitării este următoarea: întrucât intermediarul utilizează sistemul fiscal simplificat, el nu plătește TVA pentru mărfurile cumpărate. Organizația principală în acest caz va trebui să plătească impozitul doar pe mărimea remunerației sale, dar este mică.
În practică, multe companii operează cu succes cu contracte de agent. Cu toate acestea, este riscant să recomandăm cu siguranță astfel de metode, deoarece serviciul fiscal este foarte suspect pentru tranzacțiile companiilor interdependente.
Mod de reducere a TVA-ului plătibil: sistem de reorganizare
Metodele descrise mai sus sunt practicate cu un anumit succes în activitățile curente ale organizațiilor. Dar se întâmplă că trebuie să economisiți TVA o singură dată, de exemplu, atunci când transferați proprietăți scumpe. În cele mai multe cazuri, o astfel de operațiune va fi considerată o vânzare, chiar dacă proprietatea este transferată gratuit. Și dacă există o vânzare, ar trebui să percepeți TVA.
O metodă obișnuită de a evita acest lucru este reorganizarea sub formă de excreție.Compania B iese în evidență de compania A, care se află pe sistemul principal de impozitare și va folosi sistemul fiscal simplificat. Conform legii, compania B este destinatarul companiei A în reorganizare. Dacă compania A transferă orice proprietate către Compania B, aceasta nu va fi considerată o vânzare. În consecință, nu va exista nicio bază de impozitare. Optimizare pură TVA! Dar există o muscă în unguent - procesul de reorganizare în sine este destul de laborios și de lungă durată.
Crearea unui parteneriat
Un parteneriat simplu este o formă de cooperare între organizații unite temporar pentru atingerea unui obiectiv specific. Nu este necesar să vă înregistrați la Serviciul Fiscal Federal - tovarășii încheie pur și simplu un acord privind activitățile comune între ei. În același timp, investesc proprietate, bani, cunoștințe, reputație în cauza comună - cine are ce. Cum să evalueze contribuțiile, tovarășii înșiși decid și ei.
Iată un exemplu despre cum se poate reduce TVA fără încălcarea legii. Firma A și firma B au format un parteneriat simplu și au contribuit: firma A cu proprietatea și firma B cu bani. În mod implicit, se consideră că depozitele sunt echivalente și sunt proprietatea comună a partenerilor. După un anumit timp, participanții și-au dat seama că și-au atins obiectivul și au decis să înceteze cooperarea. Este timpul să vă luați depozitele - aici este loc schimbul. Firma A ia banii, iar firma B preia proprietatea. Transferul a avut loc, dar obiectul impozitului nu a apărut - o astfel de operațiune nu este considerată legal o implementare și nu este supusă TVA.
În teorie, aceasta este o schemă ideală pentru reducerea TVA. Modul în care funcționează în practică este complet complet de implementare. În primul rând, trebuie să aveți un scop bine gândit de a crea un parteneriat. În al doilea rând, nu ar trebui să-l închideți prea repede - va înmâna participanții „din cap”. În al treilea rând, merită să ne pregătim pentru faptul că cererile de la autoritățile fiscale ar trebui să fie apărate în instanță. În practica de arbitraj, există cazuri decise în favoarea participanților la parteneriat, astfel că, cu o abordare competentă, șansele de succes sunt mari.
Scheme de camuflare preplătite
Plățile anticipate pentru livrările viitoare sunt supuse TVA, la fel ca plățile pentru bunuri sau bunuri. Dar este o problemă complet diferită dacă vânzătorul primește aceeași sumă de la cumpărător cu o capacitate diferită. Aceasta este baza pentru optimizarea TVA folosind facturi, împrumuturi, depozite. Esența tuturor schemelor este aproximativ aceeași cu nuanțe mici. În primul rând, cumpărătorul transferă plata în avans către vânzător, care este deghizat, de exemplu, ca împrumut de bani, iar vânzătorul transferă proprietatea cumpărătorului. După aceea, părțile au cerințe reciproce: vânzătorul primește dreptul de a solicita o taxă de la cumpărător pentru proprietate, iar cumpărătorul de la vânzător - returnează împrumutul. Părțile se soluționează prin compensarea unor cereri reconvenționale și nu apare niciun obiect de TVA.
Să nu ne ascundem: aceste scheme sunt bine cunoscute de autoritățile fiscale. Și, prin urmare, succesul evenimentului va depinde dacă inspectorii pot dovedi că afacerea cu privire la transferul împrumutului, facturii, depozitului a fost prefăcută.
Renunțați ca parte a valorii
O altă schemă comună se bazează pe aplicarea de sancțiuni. Contractul include condiția ca, cu încălcarea anumitor dispoziții, cumpărătorul să plătească vânzătorului o penalitate. Acesta poate fi, de exemplu, un termen pentru transferul de fonduri. În acest caz, prețul obiectului de tranzacție este stabilit în mod deliberat mai mic decât cel real. Cumpărătorul, desigur, „încalcă” condițiile contractului și plătește o penalitate. Drept urmare, vânzătorul primește valoarea integrală a proprietății, care este suma sumei specificate în contract și valoarea penalității. Sancțiunile nu sunt supuse TVA, iar acest lucru permite vânzătorului să economisească o parte din impozit. Riscurile sunt aceleași ca în schemele anterioare - nu sunt noutăți pentru Serviciul Fiscal Federal.
În concluzie, vreau să spun că există cel puțin o sută de modalități de a evita plata TVA. Și multe dintre ele sunt cel puțin gri, și chiar complet negre.Deci, atunci când decideți cum se reduce TVA, nu ar trebui să fiți de acord cu niciun sistem propus de specialiști în optimizarea fiscală. La urma urmei, trebuie să fii responsabil pentru asta!