Accizele și TVA sunt unul dintre conceptele cheie atât pentru economiștii implicați în caracteristicile fiscale, cât și pentru antreprenorii care încearcă să supraviețuiască în condiții de concurență puternică pe piața noastră. Aceste cuvinte înspăimântă multe, în timp ce altele provoacă o furtună de nemulțumire - „Din nou, statul ia ultimii bani!”. Cu toate acestea, este greu de argumentat, impozitarea în forma existentă, având multe unghiuri acute, este totuși eficientă - ratele nu sunt la fel de mari ca în multe puteri, iar randamentul permite tuturor să se simtă securitate socială în detrimentul statului și „pernă financiară”.
Accize: ce este și de ce?
Vorbind despre accize și TVA, pentru a simplifica situația, fiecare dintre tipurile de prime trebuie luate în considerare separat. Astfel se evită confuzia conceptelor. Totuși, trebuie să ne amintim că aceste două soiuri au multe în comun. Deci, TVA, accizele, impozitul pe venit sunt impozite indirecte. Acest termen înseamnă următorul fapt: prima se adaugă la costul mărfurilor, pe care cumpărătorul va trebui să îl plătească. Aceasta este o diferență categorică față de impozitele directe, a căror plată este mai "transparentă", este evidentă și revine vânzătorului, producătorului, angajatorului.
În același timp, accizele se disting printr-un domeniu de aplicare restrâns, ceea ce se remarcă pe fondul TVA. Ele pot fi aplicate numai anumitor grupuri de produse fabricate în străinătate sau în țara natală, dar nu pot fi extinse la servicii, muncă. De obicei, acciza și TVA sunt calculate individual pentru fiecare grup de produse accizabile. Această abordare oferă rezultatul cel mai echitabil și rentabil al sistemului fiscal.
Acciza: diferență față de TVA
În ciuda faptului că baza de impozitare a TVA și accizelor este destul de similară în structură, există unele diferențe importante. Acciza se percepe și se percepe o singură dată pe întregul ciclu al existenței mărfurilor. Impozitul se percepe într-o etapă de promovare a produsului, cel mai adesea în faza inițială, adică în momentul în care produsul este vândut de către producător primului cumpărător (probabil cu ridicata).
Atunci când mărfurile sunt revândute, nu sunt necesare deduceri suplimentare în cadrul programului de accizare, deoarece fondurile au fost deja alocate la buget. Producătorul include accizele și TVA în prețul de vânzare, ceea ce înseamnă că în viitor aceste valori sunt doar un element al prețului. În același timp, deducerea unică a acestei sume face ca impozitele pe acciză să fie mult mai prietenoase pentru întreprinderi și cumpărători decât TVA, care constituie o dată și de o dată o creștere a prețului bunurilor și, în cele din urmă, revine consumatorului final. Cât de mare va fi în același timp, este determinată de lungimea lanțului de revânzători. În multe privințe, această diferență în logica de angajare este principala diferență importantă pentru contabilitatea TVA și accizelor, care este realizată de departamentul de contabilitate al întreprinderii.
Accizele: prezent și viitor
Specificul specificat al acumulării de accize și TVA face evidentă relația dintre sistemul de impozitare și inflație. Dacă creșterea volumelor de TVA cu fiecare operațiune pe un produs stimulează doar creșterea inflaționistă, regularitatea și accizele unice pot minimiza creșterea costului produsului și pot face piața mai stabilă.
În același timp, accizele, TVA și taxele vamale nu pot fi excluse complet, chiar dacă, având în vedere o concepție idealistă a științelor economice, se pare că acesta este cel mai bun mod de a elimina inflația. Aceste taxe sunt cele care fac posibilă completarea bugetului de stat și asigură, de asemenea, un flux de fonduri către bugetele subiecților țării.
Stabilitate: va fi?
Anual se formează o analiză care reflectă cât de mare a fost plata TVA și accizelor în perioada de raportare în fiecare entitate în parte și în stat în ansamblu. Dacă ridicați datele din ultimii ani, veți observa că fluctuațiile indicatorilor sunt semnificative. Prin urmare, este dificil să se prevadă importanța primei de acciză pentru bugetele federale și teritoriale pentru viitor. Sunt cunoscuți ani în care, datorită accizelor, doar 3,6% din suma totală a venit la bugetul țării, iar în alte perioade de raportare această cifră a crescut la 15%.
Vorbind despre semnificația fiscală a acestui element al sistemului de impozitare, este important de menționat că fără accize și TVA este imposibil să tragem concluzii corecte despre importanța pentru bugetul țării a vânzării de produse accizabile pe fundalul volumelor totale ale tuturor operațiunilor comerciale din stat. Contabilitatea fiscală corectă vă permite să identificați procentul de accize din alte deducții fiscale direcționate către bugetul de stat consolidat. Această valoare depinde de cotele stabilite pentru accize și programele preferențiale, inflația și caracteristicile obiectelor pentru care se acumulează impozitele. Utilizarea corectă a informațiilor obținute din astfel de analize vă permite să ajustați acumularea de TVA, accize, impozit pe venit, impozitul pe venit personal, astfel încât întreprinderile cu volum suficient de contribuții la buget să poată lucra în beneficiul lor.
Analytics și relații
Deci, prețul oricărui produs include TVA și accize, care arată și potențialul sistemului fiscal. În plus, putem trage concluzii despre necesitatea de a extinde sau reduce gama de mărfuri pentru care este necesar să introducem (sau să excludem) accizele.
Produse accizabile în prezent:
- alcool etilic;
- produse în care alcoolul etilic este prezent în concentrație de 9% sau mai mult;
- produse alcoolice;
- bere;
- produse din tutun;
- mașini personale;
- motociclete cu o putere a motorului de 150 de cai putere sau mai mult;
- benzina pentru masini;
- motor diesel;
- uleiuri de motor;
- combustibil de funcționare drept.
Pentru toate aceste categorii de bunuri, accizele și TVA-ul sunt suficient de substanțiale pentru a garanta veniturile anuale bugetare pentru o sumă destul de mare de fonduri.
A fost - a devenit
Se știe că anterior țigările și alcoolul etilic nu erau incluse în numărul de produse accizabile. În această privință, au fost introduse corecții în această privință. Veniturile, TVA-ul, accizele la aceste categorii de produse au devenit similare cu alte mărfuri alcoolice, auto, care conțin tutun. De altfel, motocicletele au fost de asemenea incluse în lista de produse accizabile nu cu mult timp în urmă.
Totuși, nu totul este atât de simplu. Analistii care măsoară veniturile, TVA și accizele au permis economiștilor să avanseze ideea excluderii anumitor categorii de bunuri din lista accizabilă. Deci, bijuteriile și unele categorii de combustibil obținute din gaz și petrol au fost luate de aici. Aceste modificări au provocat unele nemulțumiri din partea oficialilor locali, deoarece au redus veniturile bugetare. Dacă vorbim despre expresie cantitativă, excluderea acestor articole din numărul de bunuri accizabile numai în Sankt Petersburg a redus veniturile fiscale cu 7,5%. Pentru întreaga țară, indicatorul a scăzut cu o medie de 2,5%.
Parțial aceste pierderi au fost compensate prin includerea în lista de produse accizabile din categoria substanțelor chimice de uz casnic, a parfumurilor, precum și a produselor care conțin alcool. Regulile se aplică produselor comercializate în ambalaje metalice aerosolizate.
Evitați avocații fiscali
Unele produse nu sunt supuse accizelor, în ciuda prezenței alcoolului în componente. Cu toate acestea, accizele nu sunt percepute numai cu respectarea anumitor condiții. De exemplu, medicamentele pe bază de alcool s-au dovedit a fi într-o situație atât de specială.
O abordare individuală din partea legilor fiscale este, de asemenea, practicată pentru produsele veterinare, care conțin alcool. De asemenea, produsele cosmetice și parfumurile nu sunt impozitate predominant. Toate aceste categorii evită acciza numai dacă producătorul a avut grijă de înregistrarea de stat a produsului. În plus, există cerințe pentru ambalare: containerele trebuie să îndeplinească standardele adoptate la nivel de stat.
Impozite și reglementări
Se estimează că, în fiecare an, prin programul exclusiv pentru accize, bugetul federal al Rusiei ar trebui să primească aproximativ 130 de miliarde, din care majoritatea sunt deduceri din bunurile fabricate în stat. În termeni procentivi, aceasta este de aproximativ 84%. Dintre aceștia, mai mult de 40% din venituri sunt așteptate din petrol și produse realizate în baza sa, puțin mai puțin din vânzarea de mărfuri care conțin tutun.
Al cui portofel suferă?
Cine ar trebui să plătească acciza? Prin lege, această obligație revine întreprinderilor și antreprenorilor care produc bunuri sau le transportă peste granița de stat a Rusiei. Dar diviziunile separate și alte formațiuni structurale similare nu trebuie să plătească impozite pe cont propriu, își asumă doar responsabilitatea de a transfera bani de la sediul central la oficiul fiscal local.
Dacă un anumit antreprenor sau întreprindere a fost inclus în lista contribuabililor cu accize, trebuie să analizeze mai întâi activitatea economică. Există un astfel de obiect pe care se acumulează accize? Dacă există, impozitul va trebui plătit fără greș. În absența produselor din lista accizabilă, nu trebuie să plătiți nimic - până când apar mărfurile care fundamentează deducerile.
Codul fiscal și obiectul impozitării
Din colectarea principală a legilor fiscale din Rusia rezultă că obiectul impozitării accizelor îl reprezintă acele operațiuni în care mărfurile sunt supuse accizelor.
Aceste tranzacții de afaceri în științele economice sunt, de obicei, împărțite în grupuri pentru a simplifica compilarea analizelor. Diviziunea existentă:
- operațiuni cu ulei și produsele sale rafinate;
- operațiuni cu alte bunuri supuse accizelor.
Această diviziune se bazează pe introducerea unei proceduri specializate pentru calcularea impozitelor pe petrol și produse făcute pe baza sa.
Operațiuni: la ce va trebui să țineți cont?
Accizele vor trebui plătite la efectuarea mai multor operațiuni cu bunuri incluse în lista de state (principalele categorii incluse în ea sunt enumerate mai sus). Aceste operațiuni includ în principal implementarea. Ofertele încheiate pe teritoriul Rusiei sunt considerate, de altfel, una dintre părți este un producător de produse accizabile. Legea interpretează conceptul de „implementare” nu numai ca o vânzare, ci se ocupă și de o bază gratuită, precum și de transfer de produse, ca răspuns la care producătorul primește compensații, inovații. Ca „plată” pentru implementare, pot fi utilizate salarii în natură.
Impozitele vor fi, de asemenea, percepute pentru operațiunile efectuate în frontierele de stat ale Rusiei cu bunuri accizabile, dacă au fost obținute din materii prime furnizate de client și apoi transferate către persoana care a furnizat materiile prime. Dacă producătorul păstrează un anumit procent din produsele fabricate drept compensare pentru serviciile de fabricație, tranzacția este, de asemenea, supusă accizelor.
Ce altceva?
Impozitul va trebui plătit dacă organizația transferă produsele fabricate, prezentându-le oficial ca materii prime pentru producția ulterioară de bunuri care nu sunt supuse accizelor. Va trebui să plătiți deduceri la buget în cazul în care produsul accizabil a fost fabricat de către companie și transferat consumatorului fără a plăti costurile, dar în baza contractului, consumatorul este obligat să plătească pentru procesare.
Dacă mărfurile sunt transferate pentru nevoile proprii și pentru uz intern, produsele sunt, de asemenea, supuse accizelor, precum și transferului de mărfuri ca contribuții la capitalul charter al unei a treia persoane juridice.
TVA: aruncați o privire mai atentă
Acest tip de impozit este, de asemenea, indirect și este inclus în prețul bunurilor plătite de cumpărător. Plătitorii pentru această categorie de deduceri fiscale sunt întreprinderi, antreprenori, precum și cei care transportă mărfuri peste granița de stat a Rusiei.
TVA nu poate fi acumulat decât atunci când mărfurile sunt transferate (serviciile sunt prestate, lucrările sunt efectuate) în granițele de stat din Rusia, iar cumpărătorul este activ în țară. Pentru ca procedura să fie legală și corectă, aceasta este însoțită de o documentație care confirmă exact unde au fost vândute mărfurile, serviciile prestate și munca prestată. O astfel de confirmare oficială este încheiată acorduri, verificări și alte documente, din care rezultă că serviciile sunt furnizate, lucrările sunt efectuate.
TVA: concepte de bază
Care este baza de impozitare pentru calcularea TVA-ului, Codul fiscal spune în articolul 40. Rezultă de aici că costul unui produs, serviciu sau lucrare este luat pentru calcularea impozitelor, scăzând din accize. Valoarea este luată ca valoarea pe care ambele părți la tranzacție o indică în documentele care însoțesc operațiunea.
Dacă este necesară vânzarea unui produs al cărui preț include deja TVA, atunci pentru a calcula baza de impozitare, se determină prețul de piață al produsului, iar valoarea reziduală se scade din acesta, reevaluând pozițiile din procesul de calcul contabil.