Apariția obligațiilor fiscale este reglementată de Codul fiscal. În conformitate cu Codul, fiecare plătitor trebuie să efectueze transferuri de un fel sau altul din sume către buget. Între timp, în practică, departe de toate entitățile își îndeplinesc în mod corespunzător obligația fiscală. Acest lucru se întâmplă din diverse motive. Cineva o face în mod intenționat, dar cineva pur și simplu nu cunoaște legea. Mai mult, luați în considerare care este o datorie fiscală.
Caracteristică generală
Obligațiile fiscale apar prin lege. În conformitate cu Codul fiscal, plătitorul trebuie să:
- Înregistrare la Serviciul Fiscal Federal.
- Definiți obiecte impozabile.
- Calculați și plătiți sumele stabilite la buget.
- Compuneți și trimiteți rapoarte.
Persoanele juridice și fizice acționează ca plătitori.
element
Obiectul de impozitare este proprietatea sau acțiunile, a căror prezență sau executare determină apariția unei obligații fiscale. Atunci când se calculează sumele plătite la buget, se determină baza. Este caracterul fizic, costul sau o altă caracteristică a obiectului de impozitare. În Codul Fiscal pentru fiecare cota de impozitare este stabilit. Se determină în termeni absoluti sau ca procent pe unitatea de măsură a bazei sau obiectului de impozitare.
execuție
Obligația fiscală este achitată de către plătitor independent, cu excepția cazului în care Codul prevede altfel. Pentru executare, subiectul:
- Este înregistrat la Serviciul Fiscal Federal.
- Înregistrează și rezumă informații despre obiectele fiscale, ține evidența obligațiilor fiscale.
- Calculează valoarea contribuțiilor bugetare. Calculul obligației fiscale se bazează pe obiecte, bază și rate.
- Formularează și transmite autorităților de supraveghere documentația (raportarea) în timp util și în conformitate cu normele stabilite de Codul fiscal. FTS nu predă registrele fiscale.
- Realizează deduceri la buget.
De regulă generală, o obligație fiscală trebuie să fie îndeplinită în modul și în termenul specificat în Codul fiscal. Cu toate acestea, subiectul îl poate rambursa înainte de termen. Legea permite mai multe opțiuni de impozitare. O modificare a obligației fiscale reprezintă o tranziție de la un sistem la altul. De exemplu, dacă există motive, subiectul poate schimba OSNO în STS sau UTII.
Cronologia
Perioada de îndeplinire a unei obligații față de buget începe în ziua următoare acțiunii legale sau a evenimentului efectiv, în legătură cu care entitatea trebuie să transfere la buget. Sfârșitul termenului are loc la sfârșitul ultimei zile a perioadei de timp stabilite de Cod. Dacă se încadrează într-un weekend sau într-o vacanță, expirarea perioadei are loc la sfârșitul următoarei zile lucrătoare. Dacă apare o datorie, entitatea o rambursează în următoarea ordine:
- Dobânda acumulată.
- Arieratele.
- Amenda.
Statutul limitărilor
Reprezintă perioada în care:
- Plătitorul / agentul poate solicita rambursarea / compensarea sumelor bugetare, penalităților etc.
- Autoritatea de supraveghere poate acumula sau revizui valoarea calculată anterior a taxei sau a altor plăți bugetare obligatorii.
- Plătitorul / agentul furnizează raportarea, are dreptul de a efectua ajustări și completări la declarație sau de a o retrage.
- Autoritatea de supraveghere trebuie să restituie / compenseze sumele bugetare, penalitățile etc.
Termenul de prescripție pentru obligație și cerere este de 3 ani. Începutul perioadei coincide cu data de încheiere a perioadei de raportare corespunzătoare, cu excepția cazurilor specificate în Codul fiscal.
amânarea
Legislația actuală permite modificarea perioadei de îndeplinire a unei obligații. Pentru aceasta, plătitorul trebuie să trimită o cerere corespunzătoare Serviciului Fiscal Federal. Modificarea termenelor nu este permisă pentru îndeplinirea obligațiilor fiscale reținute la sursa de plată, a accizelor și TVA pentru produsele importate. Transferul perioadei se poate efectua nu mai mult de un an (calendaristic). În cerere, persoana în cauză trebuie să indice circumstanțele care necesită ajustarea termenului. Legea nu permite transferul dreptului de a îndeplini obligații pe perioade modificate. Amânarea termenului se face cu privire la securitatea bunurilor materiale ale plătitorului sau ale unei terțe părți sau împotriva unei garanții bancare în conformitate cu normele stabilite de Codul fiscal.
Caracteristici suplimentare
Condițiile pentru deducerea sumelor la buget sunt stabilite prin Codul fiscal. În consecință, plătitorii / agenții nu pot determina în mod arbitrar regulile la discreția lor. Între timp, Codul permite modificarea procedurii de rambursare a obligațiilor. Se realizează prin furnizarea:
- Întârziere.
- Rate.
- Impozit / împrumut de investiții.
Plata amânării / rambursării unei obligații este permisă dacă există motive stabilite de 64 de articole din Cod. Poate fi oferit timp de 1-6 luni. cu plata pe etape sau o singură dată a datoriei.
Motivele de amânare / rată
Sunt:
- Daune aduse plătitorului din cauza unui dezastru cauzat de om, dezastru natural sau alte circumstanțe insurmontabile.
- Întârzierea finanțării bugetare sau plata ordinelor guvernamentale finalizate.
- Riscul pierderii solvabilității cu o rambursare a datoriilor o singură dată.
- Caracterul sezonier al producției de lucrări, furnizarea de servicii, producția de producție.
- Incapacitatea de a efectua o singură plată datorită stării proprietății.
În funcție de această bază, dobânda se acumulează pe baza datoriei. În acest caz, se ia în considerare rata de refinanțare stabilită de Banca Centrală pentru perioada de plată / amânare. Dacă se aplică primele 2 motive, nu se percepe dobândă.
credit
Este prevăzut la articolul 65 din Codul fiscal. Credit fiscal - modificarea termenului de deducere a plății la buget pentru 1-12 luni. Acesta este furnizat entității la cerere. În acest caz, trebuie să aibă loc cel puțin unul dintre motivele de mai sus. La acordarea unui împrumut, se încheie un acord între organismul de control și plătitor. Dacă amânarea este cauzată de pagube cauzate de un dezastru, dezastru natural și alte fenomene similare, precum și în legătură cu o întârziere a finanțării bugetului sau a plății de către o contrapartidă, nu se percepe nicio dobândă la valoarea datoriei.
Împrumut de investiții
În sistemul de formulare pentru schimbarea perioadelor de îndeplinire a obligațiilor, acesta ocupă un loc special. Ar trebui acordată atenție caracteristicii sale destul de importante. Creditul fiscal pentru investiții se acordă exclusiv organizațiilor. Este prevăzut pentru deduceri din profituri și sume plătite bugetelor locale și regionale. După cum arată articolul 66 din Codul fiscal (punctul 1), un împrumut de investiții fiscale implică o modificare a perioadei de rambursare a obligațiilor în care persoana juridică, în circumstanțele corespunzătoare, este în măsură să reducă suma într-o perioadă de timp specificată și în limitele stabilite, urmată de un transfer treptat al împrumutului și a dobânzii aferente acestuia .
Puncte importante
Un împrumut de investiții fiscale are mai multe caracteristici distinctive care ar trebui să fie luate în considerare de către plătitori:
- O condiție necesară pentru obținere este necesitatea întreprinderii de a desfășura activități semnificative din punct de vedere social. În sensul articolului 67 din Codul fiscal, acesta ar trebui să includă lucrări de proiectare științifică sau inovatoare, măsuri pentru reequiparea producției etc.
- Dobânzile la valoarea creditului sunt stabilite în intervalul 1/2 până la 3/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale. În acest caz, este adoptat un indicator, valabil la data contractului.
- Un împrumut poate fi acordat pentru o perioadă lungă. Termenul este de la unu la cinci ani.
- Legislația stabilește o procedură specială pentru acordarea de împrumuturi și rambursarea datoriilor. În prima perioadă, compania poate reduce în mod regulat plățile către bugetul nivelului corespunzător cu o anumită sumă, în a doua - se face o etapă de plată a datoriei principale și a dobânzilor acumulate. Desigur, obligația de deducere a altor impozite trebuie îndeplinită.
Termeni de reziliere
Codul fiscal prevede motive pentru înlăturarea sarcinii impozitelor asupra unui cetățean. Ele sunt decesul plătitorului sau anunțul morții acestuia, în conformitate cu o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare. Dacă o persoană are statutul de antreprenor individual, atunci sarcina impozitării este înlăturată la încetarea activității sale de antreprenor. Obligațiile fiscale ale organizațiilor au încetat în legătură cu:
- Lichidarea întreprinderii.
- Reorganizarea unei companii prin divizare, fuziune și preluare. În ultimul caz, încetarea impozitului este prevăzută pentru afiliat.
Active și pasive fiscale
Valoarea deducerilor din profit este determinată diferit în situațiile contabile și financiare. Rezultatul este o diferență. Pentru a reflecta, se folosește un indicator precum IT (datorie pentru impozit amânat). În bilanț, aceasta este partea deducerii din profit, care duce la o creștere a sumei plătibile în perioada următoare perioadei de raportare. Pe lângă IT, indicatorul IT (active cu impozit amânat) este utilizat pentru a afișa diferența. Acesta este exprimat în valoarea deducerilor din profiturile venite la buget în perioada următoare.
Specificul formării SHE
În orice întreprindere, se poate întâmpla ca profitul din impozit (NU) și contabilitate să nu coincidă. Această situație se explică prin diferența dintre metoda de calcul. Suma IT poate fi permanentă sau temporară, deductibilă sau impozabilă. La întreprindere, activele sunt recunoscute ca amânate dacă costurile de achiziție a mijloacelor fixe în contabilitate (BU) depășesc costurile reflectate în registrele fiscale. Diferența poate apărea în caz de discrepanță între sumele de venituri pentru NU și BU. Adică, compania spera să vândă un anumit număr de active, dar de fapt nu îndeplinea planul. Diferența apărută se referă la IT.
numire
O diferență temporară servește ca bază pentru reducerea deducțiilor viitoare din profit. IT-ul este determinat prin înmulțirea ratei cu BP. Indicatorul este afișat la mijloc. 09. Contabilitatea analitică a obligațiilor fiscale și IT se efectuează separat pentru fiecare tip. Legislația poate prevedea rate diferite pentru deducerile din profit. În astfel de cazuri, la determinarea IT este necesar să îl utilizăm pe cel care corespunde funcționării perfecte. Contabilitatea IT este realizată de mențiunile:
- Dr. Sch. 09 Set. 99 - sosire.
- Dr. Sch. 99 Sett. 09 - anulare
Dacă nu există profit pentru o anumită perioadă, acestea sunt afișate la pagina 145 ca parte a activelor imobilizate. Indicatorii acestora sunt menținuți până la venituri impozabile. La eliminarea activului, care a acumulat activul amânat, soldul este transferat în cont. 99. IT se reflectă atunci când apar diferențe impozabile sau când există o probabilitate mare de profit în perioadele următoare, care poate fi ajustată pentru o diferență temporară. 
Caracteristici IT
Obligațiile fiscale din bilanț apar ca urmare a:
- Utilizarea diferitelor metode de depreciere.
- Utilizarea diferitelor metode de recunoaștere a veniturilor din dobânzi și a veniturilor din vânzări.
- Utilizarea unei alte ordine de reflecție% la împrumuturi.
În practică, pot exista și alte motive.Retragerea IT se datorează rambursării sau reducerii diferențelor temporare, anulării datoriilor sau activelor pentru care au fost calculate. Cum se reflectă IT-ul? Pentru afișarea obligațiilor fiscale, înregistrările se fac astfel:
- Dr. Sch. 99 Sett. 65 - angajamente.
- Dr. Sch. 65 Sett. 99 - rambursare / reducere.
analiza
Pasivele amânate pot fi utilizate în studierea activităților companiei. IT-ul este considerat ca un tip de creanțe. Sunt analizate volumul, dinamica și compoziția activelor la începutul și la sfârșitul perioadei de raportare. Apariția SHA indică activitatea de investiții, primirea și eliminarea activelor imobilizate. Mișcarea IT este legată de tranzacțiile financiare. În mod ideal, acestea ar trebui să se modifice în proporție directă cu obligațiile. O situație acceptabilă este atunci când IT este mai mare decât IT. În acest caz, există un echilibru pasiv. În astfel de situații, compania are o altă sursă de finanțare. Termenul său de utilizare corespunde perioadei de rambursare a obligațiilor. Dacă IT-ul este mai mare decât IT, atunci soldul este considerat ca o deviere suplimentară a fondurilor din cifra de afaceri.
Caracteristici ale furnizării de informații
SHE în bilanț - parte din deducerea din profituri, care poate provoca o scădere a sumei primite în buget. În consecință, informațiile despre acestea sunt reflectate nu numai în f. Nr. 1, dar și în raportul privind rezultatele financiare ale întreprinderii. IT-ul și IT-ul nu sunt actualizate. Compania poate compensa următoarele condiții:
- Compania are dreptul de a face acest lucru prin lege.
- Colectarea IT și IT se face de la o persoană juridică.
Alocările bugetare rambursate sunt recunoscute în situația rezultatului global.
concluzie
Aproape fiecare cetățean din țară acționează ca plătitor de impozite. Când achiziționează proprietăți, își găsește un loc de muncă, își deschide propria afacere, subiectul devine debitor al statului. Obligația fiscală trebuie îndeplinită în termenele stabilite de Codul fiscal. În cazul evaziunii fiscale, ascunderii veniturilor, legislația prevede mai multe tipuri de răspundere. În caz de daune majore la bugetul statului, entitatea găsită vinovată poate fi acuzată de pedeapsă penală.