Serviciile de marketing sunt supuse TVA? Vom trata această problemă mai detaliat. Costurile de marketing sunt întotdeauna de interes pentru funcționarii fiscali. Contribuabilul trebuie să dovedească valabilitatea acestor cheltuieli către autoritățile fiscale, precum și să le confirme cu documente.
Ce este marketingul?
Marketingul (din engleză „market”, adică „market”) este un termen economic care nu este definit nici în impozit, nici în legislația civilă, nici în legislația contabilă. Aceasta înseamnă că pentru reglementarea legală a acestui concept în fiecare caz, este necesară o analiză a conținutului investit în acesta.
Marketingul în sens clasic este o activitate antreprenorială care controlează promovarea de către producător a diverselor servicii și bunuri.
Cel mai adesea, acest concept se referă la activități care vizează studierea stării actuale a pieței, identificarea tendințelor sale de schimbare ulterioară, ceea ce ne permite să dezvoltăm cea mai optimă strategie de afaceri. Este întotdeauna necesară plata TVA pentru serviciile de marketing?
Natura juridică a acordului
Relațiile bazate pe un contract de furnizare a serviciilor de marketing sunt reglementate de dispozițiile capitolului 39 din Codul civil al Federației Ruse „Furnizarea de servicii”. Un astfel de acord are un caracter bilateral. Părțile contractului sunt clientul și contractantul. Atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice sunt capabile să fie părți la contract în cazul în care cealaltă nu este prevăzută la nivel legislativ sau nu rezultă din specificul serviciului.
Obligația contractantului în baza contractului de servicii de marketing include anumite acțiuni bazate pe sarcina tehnică a clientului, iar el, la rândul său, trebuie să plătească pentru rezultatele muncii efectuate.
Când se consideră încheiat un contract?
Contractul va fi încheiat după înscrierea în acesta a acțiunilor specifice pe care contractantul se angajează să le efectueze sau este indicată o activitate specifică. Costurile serviciilor de marketing vor fi discutate mai jos.
Atunci când aceste servicii sunt furnizate, adică anumite acțiuni care sunt prevăzute de contract, nu există niciun rezultat materializat.
Dar dacă legislația civilă nu necesită fixarea rezultatului la prestarea serviciilor de marketing, deoarece acest lucru nu face parte din lista condițiilor contractului de prestări servicii (sau este necesar să închei un contract de muncă în caz contrar), din punctul de vedere al legislației fiscale, este necesar un document care să le rezolve. dispoziție. Serviciile de marketing TVA sunt impozitate.
Tipuri de servicii de marketing
Clasificatorul All-Russian pentru tipuri de activități economice nu conține termeni precum „cercetare de marketing” și „servicii de marketing”. În schimb, sunt utilizate conceptele de „activitate de sondare a opiniei publice” și „cercetare de piață”. În cadrul cercetărilor de piață, este posibil să se efectueze astfel de proceduri precum:
- determinarea naturii și dimensiunii pieței;
- analiza factorilor care influențează dezvoltarea pieței;
- determinarea nivelului de saturație a pieței, etc .;
- calcularea capacității potențiale și reale a pieței;
- stabilirea specificului analizei pieței regionale și a produselor;
- segmentarea pieței și identificarea tipurilor de consumatori în funcție de principalele lor caracteristici, cum ar fi sexul, vârsta, profesia, nivelul venitului, statutul social, nevoia obiectivă a unui anumit produs, locul de reședință etc .;
- analiza stimulentelor externe care afectează dezvoltarea pieței;
- prezența întreprinderilor comerciale cu ridicata și cu amănuntul, precum și disponibilitatea spațiilor de vânzare cu amănuntul auxiliare și de depozitare, etc .;
- studiul puterii rețelei de conducere a mărfurilor (comerț) care servește această piață.
Este de remarcat faptul că termenul „cercetare de marketing” este utilizat în documentele Comitetului de Statistică al Rusiei.
Care este valoarea TVA pentru serviciile de marketing?
Conform art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse, este stabilită o cotă de TVA de 18% pentru serviciile din toată țara. Există, totuși, excepții de la această regulă. Vom vorbi despre ele mai jos.
Contabilitate fiscală
În conformitate cu art. 252 p. 1 din Codul fiscal al Federației Ruse, orice documente care confirmă cheltuielile trebuie executate în conformitate cu normele legislative ale Federației Ruse (fiscale, contabile, civile etc.).
Trebuie amintit faptul că recunoașterea tranzacțiilor în contabilitate, în funcție de conținutul lor economic, nu poate coincide neapărat cu recunoașterea acelorași operațiuni în contabilitatea fiscală, deoarece pentru aceasta din urmă atât conținutul economic, cât și forma juridică sunt la fel de importante.
Astfel, forma juridică a unei tranzacții în contabilitatea fiscală este în mod necesar asociată cu conținutul său economic și numai pe baza unei evaluări integrate se va lua o decizie cu privire la utilizarea uneia sau altei opțiuni. În acest sens, consecințele fiscale ale acordurilor asupra furnizării de servicii de marketing sunt determinate direct de modul de execuție a tranzacției.
În art. 264 alin. 27 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că costurile cercetării actuale (studiu) ale situației pieței, colectarea diverselor informații care sunt direct legate de vânzarea și producția de bunuri, servicii, lucrări, sunt luate în considerare ca alte cheltuieli asociate vânzării și / sau producției, dacă cerința este îndeplinită. Art. 252 p. 1 din prezentul cod. Serviciile de marketing IP oferă și servicii. Sunt plătitori de impozit pe valoarea adăugată, dar numai pe baza de bază.
Norma codului menționat mai sus arată că termenii „cercetare de marketing” și „servicii de marketing” nu sunt folosiți în Codul fiscal al Federației Ruse. Art. 11, alineatul 1 din Codul fiscal al Federației Ruse subliniază, de asemenea, că termenii, conceptele și instituțiile ramurilor legislative, civile și ale altor ramuri legislative ale Federației Ruse care sunt utilizate în acest cod funcționează în sensul în care sunt utilizate în aceste sectoare ale legii, cu excepția cazului în care se prevede altfel în Codul fiscal .
Ce tip de contract să alegeți?
În acest sens, se recomandă să se indice în acest caz tipul de contract nu ca un acord privind furnizarea de servicii de marketing, ci sub forma unui acord privind furnizarea de servicii pentru cercetarea (studiul) actual al situației pieței. În orice caz, TVA se percepe pe serviciile de marketing.
Un astfel de acord necesită detalii maxime cu privire la obiectul prezentului acord și redactarea acestuia în așa fel încât terminologia care operează în text să corespundă în mod cert anumitor norme ale Codului fiscal al Federației Ruse. Cum sunt impozitate serviciile de marketing?
În contabilitatea fiscală, recunoașterea cheltuielilor pentru cercetarea curentă de piață, colectarea informațiilor legate direct de implementarea și producția de servicii, lucrări și bunuri nu depinde direct de prezența în structura instituției serviciilor relevante (departamentul de marketing) sau de funcționarii care îndeplinesc funcționalitatea corespunzătoare taxe.
Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că, atunci când duplicăm funcțiile departamentului lor de marketing, precum și activitățile unui terț care lucrează cu această organizație pe baza unui acord, principiul raționalității nu este respectat. Aceasta înseamnă că, dacă nu există nicio obligație de angajare pentru angajații departamentului de marketing (sau un alt departament), ceea ce implică cercetări de piață, precum și colectarea de informații necesare direct legate de implementarea și producția de servicii, lucrări și bunuri efectuate de o organizație terță, puteți plăti serviciile sale cu costuri, inclus în costul vânzărilor în scopul calculării impozitului pe venit.
Deci, costurile cercetării curente (studiul) condițiilor pieței, precum și colectarea informațiilor care sunt direct legate de vânzarea și producția de servicii, lucrări și bunuri, dacă sunt legate de activitățile curente ale organizației, reduc profitul impozabil al acestei perioade de raportare fiscală. Se referă la cheltuieli de natură indirectă și sunt scrise integral pentru a reduce baza de impozitare în perioada de raportare fiscală în care au fost localizate.
TVA pentru serviciile de marketing către nerezidenți
Dacă un rezident transferă bani unui nerezident pentru serviciile prestate, iar locul de vânzare a serviciilor prestate este teritoriul Federației Ruse, atunci rezidentul trebuie să plătească TVA la bugetul țării în același timp cu plata.
Procedura de determinare a locului de vânzare a serviciilor este stabilită prin Codul fiscal al Federației Ruse. Confirmarea tranzacției este un acord și un act care certifică faptul furnizării serviciului. Și deși plătitorul de TVA este o persoană juridică străină, baza de impozitare este determinată de agentul fiscal, care este considerat rezident. Adică organizația rusă are obligația de a calcula, reține și plăti impozitul într-o sumă adecvată.
Suma TVA trebuie transferată la buget în același timp cu plata unui partener străin. Controlul plății TVA ar trebui să fie efectuat de controlul valutar al băncii. O comandă de la un agent fiscal de a transfera fonduri în favoarea unui nerezident pentru serviciile prevăzute în contract nu va fi acceptată dacă agentul fiscal nu este de asemenea prezentat la bancă de către agentul fiscal. Aceste servicii sunt întotdeauna supuse TVA?
Totuși, Rusia nu este întotdeauna locul unde se vând servicii. În acest caz, rezidentul nu are obligația de a plăti TVA la bugetul Federației Ruse, dar în același timp el trebuie să furnizeze o scrisoare explicativă pentru controlul valutar al băncii.
Costul serviciilor de marketing
Costul acestor servicii este calculat individual pentru fiecare client și constă în lista de servicii corespunzătoare. Cel mai adesea, întreaga cantitate de muncă constă dintr-un număr de componente, evaluate pe baza următorilor factori:
- costul timpului consultantului;
- prețuri și termeni indicativi pentru anumite tipuri de lucrări;
- costul muncii persoanelor care sunt angajate suplimentar, dacă este necesar.
Numere specifice
De exemplu, un studiu asupra clienților în mod cantitativ poate fi realizat timp de aproximativ două sau două luni și jumătate și au un cost în intervalul 5000 - 15000 y. e., care este determinată de configurația selectată - volumul chestionarului (de la douăzeci până la o sută de întrebări), numărul de eșantioane (de la 30 la 1500 de subiecți), complexitatea prelucrării etc. de la două la cinci mii. Desigur, cifrele finale vor depinde de volumul și lista lucrărilor.
