60 contul contabil este „Decontări cu furnizori și contractanți”. Acest articol este destinat să rezume toate informațiile despre așezări cu contractanții și furnizorii pe următoarele puncte:
- lucrări finalizate acceptate;
- obiecte de inventar primite;
- servicii consumate;
- livrare sau prelucrare de materii prime și multe altele.
De ce este nevoie?
Pentru companiile care operează pe baza unui contract de construcție, a unei proiectări, a unei lucrări tehnologice sau de cercetare, 60 un cont contabil este instrumentul principal pentru reflectarea decontărilor cu subcontractanții lor. Este de remarcat faptul că orice operațiuni asociate acestor calcule trebuie afișate indiferent de momentul plății.
60 un cont de contabilitate este un articol care este creditat la costul lucrărilor acceptate, serviciilor sau inventarului luat pentru contabilitate în corespondență cu conturile contabilității unor astfel de valori. Pentru serviciile legate de prelucrarea materialelor pe partea laterală sau cu livrarea anumitor mărfuri pe credit, aceste conturi sunt efectuate în corespondență cu conturile bunurilor de producție, inventare, costuri de producție și altele.
Indiferent de modul în care a fost efectuată evaluarea obiecte de inventar în procesul de realizare a analizelor, 60 de conturi contabile sunt un articol care este creditat în conformitate cu documentele de decontare ale furnizorului. Dacă factura a fost acceptată și plătită integral înainte ca mărfurile să ajungă la antrepozit și atunci când a fost acceptată, a existat o penurie de mai mult decât cantitățile specificate în contract sau nepotrivirea prețului a apărut brusc din cauza contractului, creditarea acestui cont se efectuează pentru suma corespunzătoare în corespondență cu Al 76-lea „Acorduri cu diverși creditori și debitori”.
În același timp, atunci când vine vorba de livrări nebancate, 60 un cont contabil este un articol care este deja creditat la valoarea valorilor primite, determinată în conformitate cu condițiile și prețurile prevăzute de contracte. Un astfel de cont va fi debitat pentru valoarea plății, inclusiv toate tipurile de avansuri, adăugate la corespondență împreună cu conturile de numerar și altele. În acest caz, valoarea plăților în avans și a avansurilor emise trebuie să fie contabilizate separat. Sumele datorate contractanților și furnizorilor, care sunt garantate prin bilete la ordin emise de companie, nu vor fi debitate din acest cont, ele trebuie apoi înregistrate separat în raportul analitic.
Înregistrări analitice sunt păstrate pentru fiecare cont depus și dacă vorbim despre efectuarea decontărilor în ordinea plăților planificate, atunci pentru fiecare contractant sau furnizor.
Cum sunt ținute astfel de conturi?
În acest caz, metodologia generală pentru astfel de calcule este destul de simplă în comparație cu multe altele. Dacă compania primește ceva, 60 contul contului este debitor și, dacă emite, atunci se împrumută. Furnizorii și contractanții furnizează diverse servicii, efectuează lucrări, în urma cărora sunt creditați.
În acest sens, compilatorii graficului de conturi ar trebui să sistematizeze foarte clar cazurile înregistrărilor la debit și credit, dar sistematizarea poate ridica un număr mare de întrebări,legate în principal de caracteristicile împrumutului:
- Acceptarea contractantului sau a furnizorului are ca rezultat apariția automată a datoriilor?
- Dacă lucrarea este acceptată sau inventarul a fost furnizat clientului, dar acestea nu au primit facturi, atunci cum ar trebui să fie compilat contul de contabilitate 60 (înregistrări, exemple pe care le veți vedea mai jos)?
- Ce ar trebui să facă contabilul dacă datele documentelor primite, precum și starea reală a valorilor primite sau calitatea și sfera muncii sunt inadecvate?
Acceptarea duce la apariția automată a conturilor?
Desigur, facturile primite de antreprenori sau furnizori trebuie să fie acceptate de către conducerea întreprinderii fără a eșua, iar în acest caz valorile ar putea să nu fi fost primite, însă, dacă managerul ar scrie „boogg. Opl. ”, După care a pus data și propria semnătură, departamentul de contabilitate ar trebui să se angajeze deja în împrumut prin 60 de conturi. Înscrierile (exemplele de mai jos) ale facturilor trebuie făcute pentru orice sume care trebuie plătite, în special acest lucru se aplică TVA. Singurul lucru demn de remarcat este posibilitatea acceptării parțiale, apoi a 60-a este creditată doar în partea în care conducerea întreprinderii a acceptat-o.
Cu toate acestea, nu toată lumea înțelege în ce caz trebuie să debitați contul 60 în contabilitate. În acest caz, înregistrările sub formă de chitanțe de factură de la contractori sau furnizori ar trebui să fie considerate o ofertă, iar dacă conducerea este de acord cu acest lucru și acceptă acest cont, atunci acesta apare imediat. Adică furnizorul face o anumită ofertă, iar compania nu numai că acceptă să o accepte, dar acceptă să o plătească parțial sau integral.
Cu toate acestea, dacă la momentul acceptării materialele nu au ajuns în depozite sau nu s-a transferat lucrarea finalizată, nu puteți debita 41, 10, 46 și multe alte conturi, întrucât valorile în sine nu au fost încă primite, fără a menționa faptul că dreptul dreptul de proprietate asupra acestora nu va trece niciodată la întreprindere după acceptare. În astfel de situații, contul 15 trebuie debitat și abia apoi după tranzacție, adică după primirea materialelor sau acceptarea lucrărilor, acest cont este creditat și toate conturile de active materiale trebuie debitate.
Desigur, dacă lucrarea este acceptată sau valorile au fost furnizate, nu există nicio dificultate cu privire la modul de compunere a contului 60 în contabilitate - înregistrările aici sunt făcute fără probleme.
Cum se întâmplă acest lucru în practică?
În practică, suma totală a conturilor plătite este adesea redusă datorită faptului că acceptarea în conturile contabile nu va fi reflectată, iar contul 60 este fixat după acceptarea directă a lucrului și primirea valorilor.
Cu toate acestea, există o altă abordare a modului în care obligațiile față de creditori trebuie reflectate în contabilitate bazată pe relația juridică dintre consumatori și vânzători. Esența acestei abordări este aceea că obligațiile care decurg din partea contractanților sau furnizorilor apar, se schimbă și dispar în conformitate cu contractele încheiate anterior, iar momentul reflectării lor în evidențele contabile către cumpărător coincide complet cu momentul reflectării cheltuielilor necesare pentru achiziția oricărui sau bunuri materiale sau muncă.
Astfel, diverse cheltuieli și, în consecință, conturile plătite contractorilor și furnizorilor sunt recunoscute în contabilitate numai după îndeplinirea următoarelor condiții:
- este posibil să se determine cantitatea de consum;
- cheltuielile se efectuează în totalitate în conformitate cu contractul întocmit, precum și cu cerințele de bază ale actelor de reglementare și legislație;
- există încredere deplină că, în urma operațiunii, beneficiile economice ale organizației vor scădea.
În conformitate cu punctul 18 din PBU 10/99, pentru a respecta principiul principal de generare a acredităților, adică pentru a permite certitudinea temporară a oricăror fapte de activitate economică, cheltuielile pot fi recunoscute în perioada de raportare în care au fost alocate. De remarcat este faptul că rambursarea unei anumite datorii la pasive nu ar trebui să afecteze în niciun fel momentul reflectării operațiunilor pentru a suporta cheltuieli sau apariția conturilor plătibile în contabilitate.
Momentul în care apare o datorie și se iau în calcul principalele cheltuieli ale întreprinderii, determinate direct în funcție de condițiile contractului. Data la care sunt indicate costurile, care vor reflecta subconturile 60 din contul contabil, sunt determinate direct de momentul transferului dreptului de proprietate asupra anumitor bunuri sau de rezultatele muncii.
Evaluarea conturilor plătitoare în conformitate cu aceleași dispoziții este determinată în totalitate de condițiile contractului întocmit între furnizor și companie. Dacă prețul nu a fost prevăzut în avans în contractul întocmit și nu poate fi stabilit în conformitate cu condițiile acestuia, atunci pentru a determina valoarea totală a datoriilor, se ia în considerare prețul la care compania determină costuri în circumstanțe similare cu privire la stocuri și valori similare. În acest caz, în cazul unor circumstanțe diferite, trebuie avut în vedere faptul că 60 de conturi contabile sunt de tip activ sau pasiv.
Ce să facem dacă primirea valorilor sau acceptarea lucrărilor fără depunerea de conturi?
Dacă mărfurile au fost livrate, dar conducerea companiei nu va plăti din anumite motive și dorește să-i returneze aceste produse cu o notificare preliminară din partea furnizorului, contabilul ar trebui să contul din afara bilanțului lăsați o înregistrare „Debit 002”. Dacă acest produs este recunoscut drept proprietatea întreprinderii, atunci va trebui să fie valorificat, iar răspunderea anumitor angajați se extinde asupra acestuia. În special, pentru a valorifica astfel de bunuri, ar trebui să se utilizeze prețurile contractanților și furnizorilor, iar dacă sunt prezenți în documentația însoțitoare, nu ar trebui să apară probleme. În caz contrar, mulți contabili, folosind o astfel de scuză, refuză să valorifice astfel de valori, invocând faptul că vor aștepta facturile de la furnizori, ceea ce va indica costul exact.
avans
Avansurile sunt fonduri care sunt plătite companiei înainte de muncă sau furnizarea de bunuri. În acest caz, mulți nu știu 60 de conturi contabile active sau pasive. În acest caz, nu confundați plata în avans cu o plată în avans, deoarece este emisă numai pentru a oferi beneficiarului posibilitatea de a-și îndeplini obligațiile care îi revin în baza contractului întocmit.
În acest caz, arată un cont de 60 de debituri avans. Acesta este un cont activ care reflectă creanțele care trebuie rambursate de anumite servicii, bunuri sau alte valori din partea debitorului.
În același timp, un cont este utilizat pentru a determina plata în avans. În acest caz, compilate Scor 60,02 contabilitate.
Rambursarea datoriilor
În conformitate cu contractul de furnizare întocmit, unele bunuri capitalizate sau expediate au fost primite în proprietatea întreprinderii, iar în cadrul contractului, i s-au putut oferi anumite servicii. Atât în primul, cât și în cel de-al doilea caz, compania are conturi care trebuie plătite, iar în acest caz 60 contul contabil este debitor, iar conturile din care a fost rambursată această datorie sunt creditate.
Cum se determină prețul?
Valoarea bunurilor sau obiectelor de valoare care sunt transferate sau care urmează să fie transferate de către companie sunt stabilite în conformitate cu prețul la care organizația de multe ori în circumstanțe similare determină prețul bunurilor similare. Astfel, dacă, în conformitate cu condițiile contractului, procedura de rambursare a datoriilor nu este prevăzută în bani, ci în facturi sau anumite obiecte de inventar, atunci evaluarea lor trebuie efectuată în conformitate cu valoarea valorilor furnizate.
plată în avans
Plata în avans este plata valorii anumitor valori înainte ca acestea să devină proprietatea plătitorului. Întregul său sens este că înainte ca valorile să devină proprietatea consumatorului sau să fie furnizate serviciile, plătitorul va avea creanțe, iar acesta va fi rambursat numai după transferul dreptului de proprietate asupra acestor bunuri. În același timp, din punct de vedere al contabilității, singura problemă este că, mai întâi, contul este debitat în cont la 60.01 și numai atunci este creditat.
Astfel, după ce a primit anumite valori sau servicii materiale, contabilul trebuie să efectueze următoarele compensări pentru subconturi:
- Debitul este de 60 subcontul „Calcule pentru inventarul livrat, serviciile și munca”.
- Credit 60 sub-cont "Avansuri și plăți anticipate".
exemplu
Compania A intenționează să cumpere mărfurile în conformitate cu contractul de vânzare. În condițiile redactării lucrărilor, valoarea totală a acestui produs este de 100.000 de ruble, în timp ce TVA-ul cu un procent de 20% ajunge la 20.000 de ruble. Compania se oferă să efectueze plata prin facturi ale unor terți, a căror valoare nominală este de 150.000 de ruble. În acest caz, compania A ar trebui să primească activele materiale în evaluarea a 130.000 de ruble (100.000 + (150.000 - 120.000)), iar dacă datoria este decontată de active materiale în perioadele de raportare ulterioare, compania stabilește în mod independent pe ce cont reflectă o astfel de cheltuială.
