60 cont contabil contabilitatea este utilizată pentru a reflecta datele privind sumele datorate furnizorilor sau contractorilor, precum și pentru a le plăti. Acesta este un cont universal și necesar, indiferent de ce activitate desfășoară compania. Într-un fel sau altul, orice persoană juridică are o relație monetară cu furnizorii sau contractorii. Luați în considerare contabilitatea calculelor de acest tip și, de asemenea, aflați: contul 60 - activ sau pasiv?
Cine sunt furnizorii și contractanții?
După cum am menționat deja, nicio companie nu poate exista fără interacțiune cu alți subiecți ai economiei. Cine se numesc furnizorii? Acestea sunt companiile care furnizează bunuri și materiale și furnizează diverse servicii (inclusiv utilități). Contractorii includ doar companii care oferă servicii de reparații și construcții. În ambele cazuri, acestea sunt persoane juridice (uneori fizice) care furnizează compania. În această legătură, apar relații marfă-bani. O organizație devine debitor la alta. Pentru a stabili decontări cu furnizorii folosiți contul „Acorduri cu furnizori și contractanți”.
Contul 60 în contabilitate: scop
Acest cont este folosit de toată lumea și de toate: aproape fiecare contabil a întâlnit cumva. În proiectarea tranzacțiilor cu furnizorii și contractanții, de obicei nu există dificultăți. Pentru a determina sumele din partea corectă a contului (debit sau credit), trebuie să știți sigur: contul 60 este activ sau pasiv? Deciziile ar trebui luate după gândirea consecventă.
Ce se întâmplă când o întreprindere furnizează bunuri și materiale sau lucrări / servicii? Cui îi datorează cui? Dacă vă uitați din partea întreprinderii „noastre” și a unui furnizor de acolo, atunci în contul nostru s-a format o obligație: să plătim livrarea. Este vorba despre datorii. Mergem mai departe: relația dintre furnizori și clienți descrie doar obligațiile acestuia din urmă față de primul sau apar alte transformări în calcule? Și într-adevăr, se întâmplă. De exemplu, plata în avans sau schimbul de bunuri și materiale. Aici poate apărea situația opusă: furnizorul va deveni debitor. Pentru caracterizarea relațiilor comerciale atât de dificile și, în același timp, aproape zilnice, a fost creat contul 60.
Scor 60: ce este?
Conturile au fost sortate cu scopul și totul părea să devină clar. Și ce-i cu structura sa? Ce este el - scor 60, activ sau pasiv? Pe baza faptului că reflectă atât creanțele, cât și datoriile, aceste conturi își găsesc locul atât în active, cât și în pasive. Prin urmare, contul este activ-pasiv. Soldul la sfârșitul lunii poate fi format atât la debit, cât și la credit. Dar mai des, desigur, are loc a doua opțiune.
În ce cazuri este creditat contul? Indiferent de momentul transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor și materialelor sau serviciilor (lucrărilor), suma care trebuie plătită furnizorilor este reflectată în contul 60 imediat după primirea bunurilor și materialelor sau serviciilor (lucrărilor) cu documentele justificative corespunzătoare. Un cont este debitat la rambursarea datoriilor către furnizori, precum și când plăți în avans și deduceri la schimbul de bunuri și materiale.
Interacțiunea cu alte conturi de conturi de debit
Conform principiului dublei intrări, orice tranzacție comercială trebuie reflectată în documente contabile în debitul unuia și creditul unui alt cont pentru aceeași sumă.Pentru a compune corect tranzacțiile care descriu modificările soldului în legătură cu primirea (reducerea) fondurilor, trebuie să cunoașteți caracteristicile fiecăruia dintre conturile corespunzătoare. Pentru a răspunde la întrebarea: „Care scor este 60 - activ sau pasiv?” Nu mai este dificil pentru cititori: activ-pasiv. Vom afișa o creștere a pasivelor în credit și scăderea acestora în debit.
Cu ce conturi interacționează 60 de conturi? În primul rând cu decontare: 50, 51, 55.1. Acestea sunt folosite pentru a achita datoriile către furnizori. De exemplu, suma plătită este cont curent pentru furnizarea de bunuri. Postarea va arăta astfel: Dt 60 Ct 51. O alocare de cont similar este compilată la transferul unei plăți în avans. Este de remarcat faptul că aceste sume ar trebui să fie contabilizate într-o subaccentă separată. De exemplu, Dt 60,2 Kt 51 - un avans este transferat din contul curent.
Pe lângă conturile de contabilitate monetară, contul de debit 60 poate intra în corespondență cu conturile 66, 67, 91. Acest lucru se întâmplă dacă datoria a fost rambursată prin înregistrarea unui împrumut pe termen scurt sau pe termen lung (conturile 66, 67). Sumele expirate sunt scrise în 91 de conturi, recunoscându-le drept alte venituri.
Corespondența contului de credit 60
Pe credit, contul corespunde conturilor de contabilitate a activelor: 07, 08, 10, 15, 19, precum și 20, 41, 44, 94. De exemplu, debitul conturilor 10, 15 și 41 reflectă sumele primite de la furnizorii de inventare sau stocuri. Cheltuielile efectuate de întreprindere pentru livrarea de bunuri sau stocuri sunt reflectate în debitul conturilor 20 sau 44 în corespondență cu creditul contului „Decontări cu furnizori și contractanți”. La primirea echipamentului care necesită instalare, sumele sunt debitate facturi 07.
Dacă se acceptă contul 60, adică cumpărătorul își dă consimțământul pentru rambursarea restanțelor rezultate din livrare, suma pentru care se efectuează operațiunea este indicată în creditul contului 60. Aici se obișnuiește să se indice valoarea TVA pentru bunuri și materiale și inventare, precum și neajunsuri asociate cu odată cu procesul de primire a mărfurilor.
Organizarea contabilității analitice pe contul 60
Fără un raport mai detaliat al fondurilor pe care organizația trebuie să le plătească furnizorilor (sau au plătit deja), contabilitatea ar deveni o adevărată mizerie. Se recomandă efectuarea de contabilitate analitică în conformitate cu contul 60 pentru fiecare dintre furnizori și contractanți. În acest caz, sumele ar trebui să informeze clar ce conturi sunt scadente, care sunt rambursate, la care a fost emis avans sau bilet la ordin, dacă termenul de plată a expirat, etc.
Pot fi deschise subconturi 60 de conturi de acest tip:
- 60/1 - să țină cont de decontări cu furnizorii și contractanții;
- 60/2 - pentru a colecta informații despre avansurile plătite pentru livrările planificate (furnizarea de servicii);
- 60/3 - pentru facturile emise în contabilitate.
Pe lângă unitățile listate de contabilitate analitică, pot fi create subconturi similare de 60 de conturi pentru contabilitate în valută. La sfârșitul fiecărei luni, se formează un bilanț final pentru fiecare dintre ele. Suma soldurilor din toate subconturile contului 60 trebuie să coincidă cu valoarea soldului final din contul sintetic.
Pentru reconcilierea informațiilor utilizate fișa de afaceri utilizată. Datorită acesteia, este posibilă detectarea erorilor aritmetice la timp și corectarea acestora. În plus, datele introduse în această listă de verificare vă permit să analizați indicatorii pentru orice dată și nu doar la sfârșitul anului sau o anumită perioadă. Foaia de afaceri se folosește și pentru diverse analize ale situației economice la întreprindere: nu toate datele pot fi obținute din situațiile financiare. Uneori, documentele de audit provizorii oferă mult mai multe informații decât vă așteptați de la ei.
Registrul, pe baza căruia datele sunt incluse în contul 60 și subconturile acestora, este ordinul nr. 6. Soldul contului 60 este reflectat în bilanț: în secțiunea V pentru suma de plată, în II ca parte a creanțelor.
Documente de însoțire
Orice operațiune finalizată trebuie confirmată de registrele primare.Pe baza lor, se compilează documentații suplimentare. Mărfurile sunt însoțite de documente stabilite de lege, inclusiv:
- facturi și legături pentru conturile de transport de marfă;
- facturi;
- specificațiile produsului;
- certificate pentru marfa;
- alte documente.
Într-o linie separată evidențiază valoarea TVA pe care apoi, pe baza facturii, cumpărătorul poate rambursa. În acest caz, factura trebuie depusă în cel mult 5 zile de la data expedierii de bunuri și materiale. Se completează două exemplare, dintre care unul este prezentat cumpărătorului, iar cel de-al doilea rămâne la vânzător. Înregistrările facturilor acceptate și sumele TVA sunt acumulate în jurnale speciale, după care societatea are dreptul de a reduce TVA achitată la buget.
Cum să reflecte intrarea bunurilor și a materialelor în contabilitate?
Contul 60, al cărui credit de debit reflectă valoarea datoriei către furnizori sau furnizori înșiși, este ușor de utilizat în contabilitate. Acceptat - prin credit, plătit - prin debit. Totul pare a fi simplu. Există însă o mică avertizare: TVA. La primirea bunurilor și materialelor, trebuie alocate două sume. Una dintre ele va include TVA, a doua - nr. Suma fără TVA se reflectă în conturile activelor primite. De exemplu, s-au primit materiale în valoare de 32 de mii de ruble (inclusiv TVA de 4.200 de ruble). Contabilul întocmește tranzacția: Dt „Materiale” Kt „Decontări cu furnizori” pentru o sumă egală cu 32.000 - 4.200 = 27.800 ruble. Suma TVA rămasă va fi alocată contului „TVA” prin repartizarea contului: Dt „TVA” Kt „Decontări cu furnizori”. Înregistrările se alcătuiesc în același timp.
Dacă cumpărătorul nu este plătitor de TVA, suma totală nu este împărțită în părți, ci este indicată integral pe contul 60. Nu uitați că suma fără TVA trebuie să coincidă cu cea indicată pe factura emisă de furnizor.
Plata pentru livrare la primire
Dacă în contract pentru furnizarea de bunuri sau furnizarea de servicii, este indicat că este necesar să plătească suma stabilită de furnizor imediat după sosirea bunurilor și a materialelor către cumpărător, apoi contabilul pregătește chitanța, apoi plătește livrarea. În acest caz, sunt înregistrate următoarele înregistrări în contabilitate:
- Cont de active Dt (08, 10, 20, 41, etc.) CT „Decontări cu furnizorii” - contul de furnizor este acceptat.
- Dt „TVA” Ct „Decontări cu furnizorii” - din suma alocată și acceptată pentru TVA.
- Dt „Plăți obligatorii la buget. TVA ”CT„ TVA ”- valoarea TVA este direcționată spre deducere.
- Dt "Decontări cu furnizorii" Kt "Cont de decontare" - factura pentru furnizarea de bunuri și materiale plătite.
Se întâmplă adesea ca cumpărătorul și furnizorul (contractantul) să fie de acord să plătească în avans. După livrarea transferului de fonduri. Pentru a face acest lucru, deschideți un document cu „Furnizorii” (contul 60) și sub-contul corespunzător, unde sunt colectate informații cu privire la avansurile emise. Procedura este stabilită prin trei înregistrări:
- Dt „Avansuri emise” CT „Cont de decontare” - plata în avans către furnizori este transferată.
- Conturi Dt ale contabilității activelor CT „Decontări cu furnizorii” - inventar și materiale primite și înregistrate.
- Dt „Decontări cu furnizorii” Kt „Avansuri emise” - a fost decontată o plată în avans emisă mai devreme.
Contabilitatea facturilor emise furnizorilor
În plus față de cele mai frecvente metode de calculare a faptului și în avans, există o astfel de opțiune de plată pentru activele primite, precum emiterea unei facturi. Astfel, cumpărătorul câștigă puțin timp și oferă o garanție a îndeplinirii obligațiilor sale la timp. Contabilitatea facturilor emise se face pe unul dintre subconturile 60 de conturi. Să spunem că este subcont. 60,3. Luați în considerare înregistrările contabile care sunt compilate în timpul acestei operațiuni:
- Conturile Dt ale contabilității activelor CT „Decontări cu furnizorii” - bunuri și materiale primite primite sau lucrări efectuate (servicii prestate) sunt înregistrate.
- Dt „Decontări cu furnizorii” Kt „Bilete la ordin emise” - o biletă la ordin a fost emisă furnizorului la plata sumei datorate pentru mărfuri.
- Dt „bilete la ordin emise” CT „Cont de decontare” - factura este rambursată la timp.
Astfel, organizarea contabilității în oricare dintre metodele posibile de plată pentru livrare este destul de simplă.
Contul 60 - un fel de bancară de informații cu privire la așezările cu furnizorii și contractanții. Acesta este unul dintre articolele principale ale obligațiilor companiei, care se reflectă în raportarea anuală și afectează în mod semnificativ situația economică a companiei. Contabilitatea contului 60 ar trebui să fie organizată corect, structurată și să furnizeze toate informațiile necesare cu privire la obligațiile îndeplinite, amânate, îndeplinite și anterioare datorate furnizorilor.