Cifrele din nu toate elementele de cost se încadrează în bilanț. Există conturi speciale în afara bilanțului care afișează informații cu privire la valorile utilizate temporar. Au un cod format din trei cifre, apar în corespondență cu principalele elemente de cost și nu intră în bilanț.
destin
Potrivit PBU, un cont din afara bilanțului este utilizat pentru a rezuma date despre valorile care nu aparțin organizației, dar sunt utilizate temporar. Acestea pot fi închiriate mijloace fixe, valorile materiale privind stocarea, procesarea, proprietatea operațiunilor de leasing, etc. Pe baza acestor date, se întocmește un „Certificat de valori în conturile off-balance”, care este atașat la raportarea statistică. O organizație își poate crea formularul în mod independent, cu condiția ca documentul să conțină informații complete despre situația financiară.
Ce cont este neechilibrat?
- 001 „Sistem de operare închiriat”.
- 002 "Mărfuri și materiale acceptate pentru depozitare".
- 003 "Materiale în procesare".
- 004 "Mărfuri acceptate pentru comision."
- 005 "Echipament pentru instalare".
- 006 „Formulare de raportare”.
- 007 „Datoria de anulare a debitorilor”.
- 008 „Garanție primită”.
- 009 "Garanție emisă."
- 010 „Uzură de sistem de operare”.
- 011 "Sistem de operare închiriat."
În plus, pot fi utilizate:
- 012 "imobilizări necorporale primite pentru utilizare."
- 013 "Banca Centrală a primit drept gaj."
- 014 „Active contingente”.
- 015 „Obligații contingente”.
echipament
Conturile extra-sold 001, 004 sunt utilizate pentru a afișa mișcarea proprietății. Conform articolului 001, datele sunt prezentate cu privire la instalațiile comandate. Activele fixe sunt înregistrate la costul indicat în documente (contract, certificat de acceptare, copie a cardului). Corespondența este realizată de proprietari și numere de inventar. Înțelegerile cu clientul sunt afișate în conformitate cu articolul 76: pentru debit - angajarea chirii, pentru credit - primirea fondurilor.
Soldurile articolului „Echipament de instalare” sunt utilizate de către contractanți pentru a afișa mișcarea proprietății pe care o au în faza de asamblare. Defalcarea se efectuează pe unități la prețurile indicate în acte. Recepția echipamentelor se face prin formularul nr. OS-15. La locul clientului este listat pe contul 07: DT08 KT 07. Dacă proprietatea capitalizată anterior este transferată, atunci se face o înregistrare: DT 01 subconto „Instalare”, KT 01 subconto „La depozit”.
Activele fixe din contul off-balance apar în contractant. La primirea cablajului echipamentului DT005 este format. Costurile de instalare sunt afișate conform DT20 în corespondența articolelor de cost relevante (10 „Materiale”, 70 „Calcule de salarizare”, 23 „Producție auxiliară”). Pentru lucrările efectuate, o organizație terță factură: DT 62 KT 90-1. La sfârșitul lucrării, aceste sume sunt debitate prin postarea DT90-2 CT 20. Costul obiectului finit (construcție) este format astfel: DT62 KT90-1. Taxa se percepe prin cablare standard: DT90-3 KT68. Cum să eliminați conturile bilanțului? Este necesar să le împrumutați. Baza înregistrării este o aplicație pentru eliberarea sistemului de operare în instalare. Echipamente transferate care nu au fost instalate în măsura în care investiții de capital nu se aprinde.
Materii prime
Conturile off-balance 002 - 004 sunt utilizate pentru a afișa mișcarea materialelor.
Articolul „mărfuri și materiale acceptate pentru depozitare” este utilizat pentru a afișa mișcarea valorilor dacă:
- Compania nu vrea să plătească pentru materiale. Paradoxul situației este că proprietatea a fost transmisă cumpărătorului în momentul transferului de bunuri și materiale. Informațiile conform cărora aceste materiale sunt creditate în conturile din afara bilanțului trebuie transmise în scris vânzătorului.
- Bunuri și materiale au fost primite de la furnizori, care în condițiile contractului nu pot fi cheltuite.
Instituțiile de stat din contul 002 pot indica proprietatea neutilizată care nu a fost încă anulată. Contabilitatea se efectuează la prețuri din acte. Analizele sunt realizate pentru toți proprietarii, tipurile și locațiile de stocare.
Furnizorii iau în considerare valorile plătite rămase în depozit, emise de chitanțe, dar care nu sunt scoase. În acest caz, transportul este afișat prin cablajul DT002. Numai după ce marfa este luată, contul poate fi închis. Cel mai adesea, acest articol de cost este folosit de firmele care acceptă materiile prime pentru depozitarea confidențială. Nu primesc proprietăți reale, toate operațiunile sunt afișate în afara soldului. Drept urmare, activele nete ale organizației sunt mult mai mari decât cele indicate în documente.
Contul 003 reflectă datele privind mișcarea taxare la preturi contractuale. Analiza este realizată în funcție de clienți și tipuri de materiale. Costurile de procesare sunt contabilizate în conformitate cu DT20. Costul de producție transferat antreprenorului este reflectat în cablarea DT62 KT90-1. TVA se percepe după cum urmează: DT90-3 KT68.
Articolul „Mărfuri pentru comisioane” este folosit de către organizațiile de punere în funcțiune. Contabilitatea se efectuează la prețuri din act, în contextul tipurilor de bunuri și clienți.
Contul extra-bilanț 006 afișează mișcarea formularelor de raportare stricte - încasări, diplome, certificate, abonamente, bilete, cupoane etc. Lista documentelor este stabilită de organizație. Analizele sunt efectuate la locațiile de stocare.
exemplu
Compania efectuează reparații în cadrul a două contracte. Prima organizație a vândut materialele contractantului, iar a doua a plătit pentru acestea. Materiile prime au fost utilizate pe deplin în producție. Costul materialelor este de 430 de mii de ruble. (fără TVA). A doua organizație a predat primelor materii prime în valoare de 787 mii de ruble. Conform raportului, 236,5 mii de ruble de materiale au fost utilizate în scopuri de producție. Aceste operațiuni vor fi reflectate în unitatea de control după cum urmează:
- DT 10-1 KT 60 - 430 000 - materiale capitalizate.
- DT 20 KT 10-1 - 430 000 - materiile prime sunt incluse în cheltuieli.
- DT 003 - 787 000 - contabilitate pentru taxare.
- CT 003 - 236 500 - costul materialelor consumate este scăzut.
fonduri
Conturile din afara bilanțului 007 - 009 reflectă mișcarea capitalului. Conform articolului „Datoria debitorilor insolvenți scrise”, apar date despre sumele atribuite pierderii la trei ani de la data scadenței plății. În următorii cinci ani, acestea sunt listate în contul 007. După această perioadă, este imposibilă încasarea datoriei, chiar dacă poziția financiară a debitorului se modifică. Încasările de plată sunt înregistrate prin înregistrarea DT 51 (52) KT 91-1. Analiza este realizată pentru fiecare client și datorie.
Obligațiile de garantare obținute (008) și emise (009) sunt înregistrate de sumele din documentele de plată și sunt scrise pe măsură ce datoria este achitată. După DT sunt afișate:
- obligațiuni primite / transferate către împrumuturi sigure;
- facturile utilizate ca garanție pentru expedieri;
- opțiuni cumpărate / vândute și garanții.
Toate garanțiile primite sub forma unei scrisori a unui garant sau a unui act privind transferul valorilor servesc drept garanție pentru plăți. Acestea sunt contabilizate conform documentelor de plată și sunt înregistrate în debitul contului 008.
Merită să vă opriți la fondurile pe care proprietarii magazinelor le percep de la persoane responsabile financiar. Persoanele fizice trebuie să câștige bani înainte de a avea acces la bunuri. Aceste fonduri pot fi utilizate sau depuse. În primul caz, vorbim despre un împrumut. Operația este executată prin postarea DT 51 CT 66 (67). În cel de-al doilea caz, există un depozit: DT 51 CT 76. Aceste înregistrări sunt apoi debitate începând cu 008. Când un angajat este concediat, fondurile îi sunt returnate. Dacă relația a fost organizată sub formă de împrumut, atunci dobânda trebuie plătită suplimentar.
Notarea valorii obiectului
Contul 010 este utilizat pentru a afișa informații despre valoarea deprecierii facilităților de locuințe, înfrumusețarea externă, activele fixe ale organizațiilor non-profit.Încasarea se face la sfârșitul anului. La eliminare, sumele sunt scrise la CT 010.
Ar trebui să specificați imediat diferența dintre amortizare și amortizare în contextul acestei tranzacții. În primul caz, sistemul de operare a fost contabil în bilanț, iar în al doilea - în contul din afara bilanțului. Organizațiile bugetare și nonprofit nu creează valoare. În consecință, acestea nu prezintă depreciere în bilanț. Au costul sistemului de operare pe deplin debitat în momentul achiziției. Nu există venituri, nu există posibilitatea de a întinde cheltuielile. În astfel de cazuri, se recomandă o depreciere a activelor fixe o dată pe an pentru contul 010. Această operație nu mărește cheltuielile, nu reduce baza de calcul a TVA, dar este benefică pentru organizațiile care plătesc impozitul pe proprietate. Baza calculului său este valoarea reziduală a activului. Este determinat de următoarea formulă:
Soldul la începutul anului (01) - amortizarea acumulată (02) - amortizarea (010).
leasing
Articolul „active imobilizate în arendă” este utilizat dacă, în condițiile tranzacției, proprietatea ar trebui să se afle în bilanțul locatarului. Contabilitatea se efectuează pentru fiecare obiect la prețuri contractuale. Operațiunile de leasing apar și aici. Acordul prevede care parte ar trebui să crediteze obiectul în contul 011. În ambele cazuri, activul este debitat la returnarea obiectului. Dacă acordul afirmă că proprietatea este înregistrată în bilanțul locatarului, atunci se formează următoarea tranzacție:
- DT08 CT76.
- DT01 KT08 - costurile și costurile obiectului primit sunt scrise.
exemplu
Organizația a furnizat servicii de depozitare a cerealelor. Valoarea contractuală a tranzacției este de 100 de mii de ruble. Serviciile sunt estimate la 15 mii de ruble, costurile custodei fiind de 10 mii de ruble. În unitatea de control, această operație este reflectată după cum urmează:
- DT002 - 100 mii de ruble. - cerealele sunt acceptate pentru păstrare.
- DT62 KT90 / 1 - 15 mii de ruble. - a primit o taxă de serviciu.
- DT90 / 2 KT20 (25, 26) - 10 mii de ruble. - a reflectat costurile custodei.
- DT51 KT62 - 15 mii de ruble. - venituri reflectate.
- DT90 / 9 KT99 - 5 mii de ruble. - a dezvăluit profitul din operație.
- KT002 - 100 de mii de ruble. - cereale returnate clientului.
Proprietate în conturi off-balance
Procesul de valorificare a obiectelor mari nu ridică întrebări. Problemele încep atunci când este necesar să vă înregistrați și apoi să eliminați sistemul de operare cu un cost de până la 3.000 de ruble, mai ales când vine vorba de o agenție guvernamentală. În acest caz, trebuie să întocmiți o „Declarație de emisie de bunuri și materiale pentru nevoile organizației”, apoi toate daunele sunt înregistrate în contul 21.
Activele care costă mai mult de 3.000 de ruble sunt listate până la eliminare. Renunțarea este suficientă pentru a fi afișată în conturile CT din bilanț. Nu este necesară generarea de înregistrări suplimentare. Valoarea contabilă obiecte de până la 40 de mii de ruble. după punerea în funcțiune ar trebui să fie zero. Pentru unitățile care se estimează a fi cuprinse între 3-40 mii de ruble, este necesar să restabiliți costul inițial și amortizarea.
Anularea din contul off-balance se realizează prin decizia comisiei pe baza unui act semnat de proprietarul și administratorul proprietății. Înregistrarea se formează la valoarea costului inițial. Transferul obiectelor destinate utilizării se execută pe baza actului prin publicarea pe contul 21 odată cu schimbarea simultană a persoanei responsabile.
Obiectele de până la 3000 de ruble sunt creditate în conturile din afara bilanțului bugetului la prețul complet. Excepție fac fonduri de bibliotecă și imobiliare. Sistemul de operare este contabilizat de documente primare care confirmă punerea în funcțiune a unității. Mișcarea internă se reflectă prin schimbarea persoanei responsabile și / sau a locației.
încălcare
Contabilitatea valorilor din conturile off-balance nu este de obicei o problemă. Se realizează simplu: primirea, emiterea sau primirea garanțiilor se înregistrează numai la debit, iar rambursarea obligațiilor - pe credit. Conturile din afara bilanțului nu corespund unele cu altele. Dar chiar și cu o schemă atât de simplă, companiile nu acordă atenție contabilității. Drept urmare, funcționarii fiscali constată erori în documentație și organizații amenzi.
Art.15 Codul administrativ al Federației Ruse a stabilit responsabilitatea administrativă pentru încălcarea regulilor de conduită ale BU, în temeiul cărora se aplică o amendă în valoare de 2000-3000 de ruble. Astfel de încălcări includ denaturarea oricărei linii de raportare cu mai mult de 10%. Art. 120 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede suplimentar răspunderea pentru subestimarea veniturilor sau a valorii obiectelor de impozitare.
Acordul Comisiei
Odată cu transferul către agentul de marfă de vânzare, mandantul nu pierde proprietatea. Prin urmare, aceste valori sunt transferate în contul off-bilanț 004 la prețurile indicate în act. În momentul transmiterii, aceste numere sunt scrise complet. Problema va apărea dacă organizația reflectă astfel de bunuri în bilanț. O taxă poate califica un contract ca vânzare obișnuită. Dacă bunurile sunt plătite de către un furnizor terț, atunci nu va fi posibil să se dovedească legalitatea operațiunii chiar și în instanță.
Bunuri și materiale
Precizia calculului impozitului pe proprietate depinde de completarea reflecției informațiilor din contul 002. Dacă inspecția relevă că organizația a achiziționat un sistem de operare și le-a capitalizat în mod nejustificat într-un cont off-balance, contribuabilul va trebui să plătească o amendă și o taxă suplimentară. În astfel de tranzacții este esențial proprietatea. Dacă compania a primit un sistem de operare pentru închiriere, utilizare gratuită și l-a capitalizat la 01 în loc de 001, consecințele negative sub formă de inspecții și amenzi nu vor dura mult.
nuanțe
Contabilitatea conturilor off-balance ale organizațiilor de stat are loc după un algoritm similar, dar cu caracteristici specifice. Terenurile de teren primite de instituție pentru uz gratuit sunt contabilizate la valoarea cadastrală. O evaluare va trebui făcută numai dacă obiectul se află în afara Federației Ruse. Conturile off-balance din contabilitatea bugetară afișează date sub formă de certificate de invaliditate. Când un vehicul este aruncat, piesele de schimb care au fost listate la 009 trebuie aruncate. Încasarea numerarului (ieșirilor) este afișată la debit 17. Organizațiile statului pot scrie creanțe înainte de termen dacă:
- debitorul a fost lichidat, iar acest fapt este documentat;
- termenul de reluare a procedurii de colectare a datoriilor a fost finalizat.
Conturile în afara bilanțului cu bunuri și materiale pot conține și acum informații despre mișcarea valorilor, care sunt supuse amortizării din cauza deprecierii sau din cauza imposibilității unei utilizări ulterioare.
concluzie
Pentru a ține cont de valorile care sunt utilizate temporar de organizație și nu aparțin acesteia, se folosesc conturi speciale din afara bilanțului. Toate tranzacțiile de capitalizare sunt afișate la debit și la abonamente - pe credit. Dacă este necesar, puteți adăuga conturi off-balance 1C și ține înregistrări, fără a încălca regulile legii. Versiunea de bază a programului include deja toate elementele de cost și subconturile. Operațiunile și raportarea tipice sunt generate conform documentelor standard. Sumele în astfel de conturi nu intră în echilibru. Prin urmare, activele nete ale companiilor și organizațiilor de leasing care preiau un număr mare de materiale pentru depozitare sunt subestimate.
