Contul 60 în contabilitate: caracteristici de calcul, aplicație și recenzii

Pentru a asigura activitățile întreprinderii achiziționează materiale sau servicii. Toate calculele cu contrapartide sunt afișate prin contul 60 în contabilitate.

Esența operațiunilor

Furnizarea serviciilor este confirmată cel mai adesea prin contract, care stabilește obligațiile părților, calendarul decontărilor și alte condiții. Cu toate acestea, serviciile pot fi furnizate fără semnarea documentelor. Astfel de tranzacții sunt, de asemenea, legale.

Dacă mărfurile sunt achiziționate în avans, cu un furnizor de încredere, nu puteți semna contractul. Este suficient să setați factură pentru plată livrare. Poate indica condițiile de plată (de obicei 3 zile) și condițiile de livrare. Astfel de tranzacții sunt reglementate de Codul civil.

Ei se înscriu mai des la servicii contractuale. Aceasta se referă în primul rând la o relație lungă. Dacă este vorba de o consultare unică, nu este necesar un acord. În orice caz, tranzacția finalizată este întocmită printr-un act sau un formular de control. Dacă furnizorul se află într-un sistem comun de impozitare, va emite suplimentar o factură.

Ce este un cont de 60?

Furnizorii sunt organizații care livrează valorile materiale active, furnizează servicii. Pentru a contabiliza decontările cu acestea, sunt utilizate 60 de conturi. Acesta este un cont activ-pasiv, adică circulația fondurilor se realizează la debit și la credit. Afișează date despre costuri:

• Bunuri și materiale, lucrări efectuate, servicii prestate, inclusiv electricitate, gaz, apă, etc .;
• inventare în exces identificate;
• servicii primite pentru transport, comunicare, etc .;
• avansuri emise pentru expedierea de bunuri și materiale sau lucrări efectuate.

Contul 60 „Decontări cu furnizorii” afișează circulația fondurilor între companie și toate contrapartidele, indiferent de ce a fost efectuată plata.

înregistrare

Aproape toate documentele contabile primare au o formă unificată. Livrarea este însoțită de TORG-12. Certificatul de acceptare a lucrării nu este unificat. Dar este necesar să includeți în ea următoarele detalii:

• numărul, data compilării;
• numele părților la tranzacție;
• dacă contractul a fost încheiat anterior, actul ar trebui să conțină o legătură cu acesta;
• detalii bancare ale părților.

După ce au primit documentele primare, acestea trebuie imediat reflectate în contabilitate. Luați în considerare înregistrările contabile de bază pentru contul 60.

Acorduri cu furnizori

Compania achiziționează bunuri cu plată fără numerar de la furnizor din sistemul de impozitare generală. Setul minim de documente care însoțește tranzacția ar trebui să includă scrisorile de trăsură (TORG-12) și factură.

În BU se fac următoarele intrări:

• DT41 KT60 - suma bunurilor acceptate (fără TVA);
• DT19 KT60 - TVA pentru produs;
• DT68 KT19 - deducere TVA pe baza facturii;
• DT60 KT51 - plata către furnizor.

Acorduri cu intermediari

Compania a folosit serviciile unei organizații terțe pentru a livra mărfurile. Pachetul minim de documente este actul de acceptare a serviciilor și facturii. Contul 60 din contabilitatea acestei tranzacții va conține următoarele intrări:

• DT44 KT60 - costul serviciului primit (fără TVA);
• DT19 KT60 - TVA acumulat;
• DT68 KT19 - se reflectă deducerea TVA bazată pe factură;
• DT60 KT51 - plata serviciilor companiei de transport.

Compania a primit o factură de la un furnizor de servicii de comunicații. Următoarele intrări sunt afișate în unitatea de control:

• DT26 KT60 - costul serviciului primit (fără TVA);
• DT19 KT60 - TVA acumulat;
• DT68 KT19 - se reflectă deducerea TVA bazată pe factură;
• DT60 KT51 - plata serviciilor de comunicare.

Achiziționarea de echipamente

Compania a achiziționat sistemul de operare. Livrarea și instalarea sunt efectuate de două organizații diferite. Toți furnizorii se află într-un sistem comun de impozitare.Afișăm prin contul 60 în contabilitatea „Decontări cu contrapartide”:

1. DT08 KT60 - echipament capitalizat (fără TVA);
2. DT19 KT60 - TVA acumulat;
3. DT68 KT19 - reflectă deducerea TVA pe baza facturii;
4. DT60 KT51 - plata către furnizor;
5. DT08 KT60 - plata serviciilor de transport (fără TVA);
6. DT19 KT60 - TVA pentru serviciile de transport rutier;
7. DT68 KT19 - reflectă deducerea TVA pe baza facturii;
8. DT60 KT51 - plata pentru o companie de camioane;
9. DT08 KT60 - a fost luat în considerare costul serviciilor de instalare și punere în funcțiune (fără TVA);
10. DT19 KT60 - TVA pentru serviciile de instalare;
11. DT68 KT19 - reflectă deducerea TVA pe baza facturii;
12. DT60 KT51 - plata serviciilor de instalare a echipamentelor.
13. DT01 KT08 - punerea în funcțiune a sistemului de operare.

Contabilitate analitică

Analiza contului 60 este realizată pentru toate contrapartidele și contractele. Soldul final indică faptul că fie mărfurile au fost plătite, dar nu au fost încă primite, fie datoria către furnizor. Conform informațiilor contabile analitice, trebuie afișate secțiuni:

• documente acceptate de decontare pentru care nu a ajuns încă termenul de plată;
• pentru documentele neplătite la timp;
• la facturile emise;
• întârzieri la plăți;
• pentru un împrumut comercial primit.

Contabilitatea sintetică se realizează conform documentelor de decontare (în limitele de acceptare) în funcție de numărul de valori. Dacă la acceptarea mărfii s-au constatat deficiențe sau erori aritmetice, se creditează contul 60 în contabilitate scor 76-3 „Soluționarea creanțelor” în funcție de discrepanțele dintre bunurile efectiv primite și suma din documente. TVA este afișat în corespondență cu DT18.

reconcilieri

Periodic, între contrapartide verifică cuantumurile de decontare reciproce. Conform rezultatelor sale, datoria clienților poate fi redusă sau crescută. Luați în considerare modul în care se afișează cecul (contabilitatea) în bilanț. Contul 60 este debitat cu conturi:

1. 16 „Abateri în costul bunurilor și materialelor”, 18 „TVA”, 92 „venituri și cheltuieli nefuncționale”, dacă, potrivit rezultatelor reconcilierii, valoarea datoriei scade. A doua opțiune este de a inversa înregistrarea corespunzătoare.
2. Pentru suma avansurilor plătite în corespondență cu contul de numerar CT.
3. La plata unei datorii, beneficiile reciproce sunt compensate - cf. 62, 76.

La sfârșitul lunii, pentru materialele care nu au fost primite, suma de plată este creditată în contul de inventar. La începutul lunii viitoare, costul materiilor prime acceptate este inversat. Sumele de plată continuă să fie incluse în conturile de primit.

exemplu

Organizația achiziționează materiale în valoare de 2,36 milioane de ruble. (inclusiv 18% TVA - 360 mii ruble). Cumpărătorul transferă plata în avans în valoare de 1,18 milioane de ruble, soldul - la primirea mărfii. Următoarele intrări sunt formate în unitatea de control:

• DT60 KT51 - 1,18 milioane ruble - o plată în avans a fost transferată furnizorului;
• KT60 DT10 - 2 milioane de ruble. - costul materialelor achiziționate fără TVA;
• KT60 DT18 - 360 mii de ruble. - TVA acumulat;
• DT60 KT51 - 1,18 milioane de ruble. - suma de suprataxă.

6-APA

Pentru a ține cont de operația din contul 60, se folosește comanda de revistă nr. Înregistrările sunt generate pentru fiecare document (cont, TTN, PH). Contabilitatea se realizează de către furnizori.

Jurnalul este format din două secțiuni: registrul general și datele analitice. Ultima pagină oferă un rezumat al stării așezărilor la sfârșitul perioadei. Datele pot fi afișate și pe formulare de jurnal separate. Recenziile contabililor confirmă faptul că, în special, este mai ușor pentru organizațiile agricole să ia în considerare operațiunile pentru achiziționarea de obiecte de valoare destinate construcției de capital.

Partea din stânga a jurnalului reflectă înregistrările de la KT60 la DT de conturi ale articolelor de inventar, costuri, investiții în active imobilizate. Pe o linie separată se înregistrează valoarea TVA-ului. Partea din dreapta afișează sumele cu DT60, adică plata către furnizori. Dacă scadența obligației este prelungită, aceasta este afișată ca o intrare separată la sfârșitul jurnalului. Rezultatele din partea stângă a jurnalului sunt transferate în evidența generală, iar cele drepte sunt utilizate pentru reconcilierea virajelor. Înscrierile din carte sunt înscrise conform documentelor de decontare. O linie separată în jurnal afișează elemente de inventar excedentare.

Datele de plată sunt înregistrate pe baza extrasele bancare garanții de numerar, alte documente monetare. Înscrierile sumelor datoriei sunt reflectate în situațiile contabile.

transfer

Cifra de afaceri a împrumutului din a doua secțiune la sfârșitul perioadei este transferată la prima secțiune a noului jurnal, apoi la evidența generală. Soldurile contului 60 sunt afișate în tabelul Date analitice. Cifra de afaceri prin CT60 (prima secțiune) este înregistrată în coloana cu același nume din evidența generală. Cifra de afaceri pentru DT este afișată în secțiunea „Din contul de credit. 60. " Înscrierile sunt formate pe ultima pagină a jurnalului.

Luați în considerare modul în care se efectuează verificarea la întreprinderile din diverse industrii (contabilitate).

Scor 60:

• Catering: DT07, 10 - cu date din 46-APK.
• Întreprinderi de producție: cf. 20-1 - cu datele raportului nr. 18A, număr. 20-2 - cu datele raportului nr. 18B.

Scor 11 întreprinderi din toate industriile sunt comparate cu:

• 73-APA;
• revoluții DT60, KT51 și 2-APC date; Date KT55 și 3-APC; Date KT66 și 4-APK etc.

Rezultatele formularului nr. 6-AIC trebuie să respecte datele contabile sintetice:

suma de plată + amortizări pentru o lună + datorii restante + sume restante = totalul coloanei 14 + datorii la începutul lunii.

Formularul 6a

Registrul de tranzacții de decontare a contractantului poate fi utilizat și pentru afișarea plăților planificate. În primul rând, se înregistrează valoarea datoriei la începutul perioadei, numele furnizorului:

• primirea obiectelor de valoare pentru o anumită perioadă - în coloana 5;
• valoarea TVA - în coloana 6;
• coloanele 7 și 8 rămân goale.

Registrul este deschis timp de 3, 6 sau 12 luni. Înregistrările sunt reflectate la fiecare 30 de zile în ordine cronologică pentru fiecare document al furnizorului.

caracteristici

La efectuarea decontărilor cu furnizorii, un rol important îl are momentul în care fondurile sunt creditate: la primirea mărfurilor sau în avans, cu o suprataxă ulterioară. În primul caz, contul 60 „Decontări cu furnizori și contractanți” va fi utilizat ca pasiv: pe CT, valoarea datoriei companiei este reflectată, iar pe DT, rambursarea acesteia. În al doilea caz, contrariul este adevărat: pentru DT, se creează suma de creanțe, iar pentru CT, se formează contabilitatea pentru plată.

Decontarea în avans

Dacă există o plată în avans, calculele sunt complicate. În plus, este deschis un sub-cont 60-2, la care se creditează suma în avans. După livrarea bunurilor, se primesc valori, suma în avans este transferată în contul 60-1. Subcontul 60-2 se închide la 0.

Postările sunt prezentate sub formă de tabel.

Contabilitate pentru facturi

În acest caz, sunt posibile următoarele postări.

Lucrați cu 1C

În programul „1C: Contabilitate”, toate sumele plătite de antreprenori sunt transferate în contul 60 în contabilitate. Videoclipurile despre utilizarea programului arată cum să introduceți corect date în baza de date, astfel încât, în această etapă, nu ne vom opri în detaliu, dar vom acorda atenție punctelor principale.

Situația de conturi poate fi formată din rapoarte din partea de sus a marcajelor. În noua fereastră ar trebui să specificați perioada pentru care vor fi furnizate datele, numărul contului, numele organizației și faceți clic pe butonul „Generați raport”. Setările pot fi ajustate. În dreapta este un panou cu opțiuni de bază și avansate. În primul paragraf, este selectat pe baza indicatorilor care vor fi formați declarația: BU, OU, diferențe permanente (temporare), solduri. Subconto este indicat mai jos. De obicei, acestea sunt contrapartide, contracte și documente de decontare. O bifă activă înseamnă că subconto va fi luat în considerare la generarea raportului. În a doua filă, puteți selecta date suplimentare, ordinea plasării lor (în coloane separate), sortare, opțiune de proiectare.

Toate aceste setări pot fi salvate pentru a nu le face data viitoare. Pentru aceasta, butonul cu același nume este utilizat sub forma unei pictograme din dreapta deasupra ferestrei marcate. Făcând dublu clic pe butonul stâng al mouse-ului, puteți intra în raportul detaliat „Card de cont” din cifra de afaceri.