Contul 58 în contabilitate: „Investiții financiare”

Contul 58 din Contabilitate este un articol din investiții financiare. Rezumă informații despre prezența și mișcarea investițiilor întreprinderilor în diferite valori, capitaluri. Să luăm în considerare în detaliu contul 58 în contabilitate, obiectele care trec prin el, caracteristicile fixării lor în raportare.

Informații generale

Contul 58 din contabilitate (în bilanț) colectează informații despre investițiile companiei în acțiuni, valori mobiliare, obligațiuni. Acest articol include fonduri investite în capitalul autorizat al altor organizații. De asemenea, reflectă împrumuturile acordate terților.

Contul 58 în contabilitate: subconturi

Acest articol se poate deschide:

• Subsch. 58.1 pentru acțiuni și acțiuni.
• Subsch. 58.2 la titluri de creanță (obligațiuni).
• Subsch. 58.3 la împrumuturile acordate.
• Subsch. 58.4 la depozite prin acordul unui parteneriat simplu etc.

Conform articolului 58.1, prezența și mișcarea investițiilor în acțiuni SA, capitalul social (autorizat) al companiilor terțe este contabilizat. Pe subcategorie. 58.2 există o circulație a depozitelor la titluri de datorie publică și privată. Acestea includ, în special, obligațiunile.

58 cont contabil: înregistrări

Pe parcursul activităților sale, întreprinderea poate investi investiții în diferite valori. Toate aceste investiții sunt creditate în contul 58. În contabilitate, aceste investiții sunt debitate. În același timp, sunt creditate articole care reflectă valorile care trebuie transferate pentru implementarea acestor depozite. De exemplu, achiziția unei garanții a unei companii terțe are loc în dB cf 58 și cd. 51 sau numără 52 (conturi de decontare sau, respectiv, valută).

Depunerea sumelor în exces

Dacă valoarea de cumpărare a obligațiunilor achiziționate și a altor titluri de creanță este mai mare decât cea nominală, atunci diferența rezultată este închisă cu o înscriere în DB cf. 76 și cd 58 și 91. Debitul este valoarea venitului datorat. Împrumutul reflectă diferența dintre fondurile alocate contului. 76, fixarea calculelor cu debitori și creditori și inv. 58. Răscumpărarea (răscumpărarea) și vânzarea de valori mobiliare sunt reflectate în conturile SB. 91. În același timp, contul 58 din contabilitate este creditat. Astfel de înregistrări nu sunt făcute doar de acele întreprinderi care prezintă aceste operațiuni în cont. 90.

credite

După cum s-a indicat mai sus, acestea sunt reflectate și în contul 58. În contabilitate, împrumuturile garantate prin bilete la ordin sunt păstrate separat la acest articol. Mișcarea fondurilor furnizate pentru persoanele fizice (cu excepția angajaților întreprinderii) și persoanele juridice este evidențiată prin debit. În acest caz, contul 58 din contabilitate este activ. Corespunde punctajului. 51 sau altele similare. La rambursarea împrumuturilor, se face o înregistrare inversă. Adică, mișcarea va fi în db midrange. 51 și cd 58.

Depozite contractuale

La furnizarea unui depozit, contul 58 este debitat în contabilitate. În înregistrare, acesta corespunde punctajului. 51 și alte articole care reflectă mișcarea proprietății alocate. În consecință, ca și în cazul precedent, la rezilierea contractului, se face o înregistrare inversă. Astfel, dacă contul 58 va fi activ sau pasiv în contabilitate depinde de operația efectuată.

Analytics

Contabilitatea ar trebui să ofere capacitatea de a obține informații despre activele pe termen lung și pe termen scurt. Analizele sunt realizate pentru articolul supus analizei în conformitate cu tipurile de investiții financiare și obiectele în care sunt realizate:

• După companie - vânzători de acțiuni.
• Pentru alte întreprinderi la care compania este parte.
• Prin organizarea împrumuturilor etc.

Contabilitatea investițiilor în cadrul grupului de companii interconectate, a căror activitate este formată prin raportare consolidată, se desfășoară în continuare 58 în afară.

Participarea la alte firme

Se reflectă în sc. 58 sub diferite forme. Mai mult, instrucțiunile se concentrează pe faptul că acest articol conține valori care nu sunt transferate numai pentru implementarea investițiilor relevante, ci și pe cele care fac obiectul transferului. În ultimul caz, în special, aceasta se referă la titluri ale căror drepturi de proprietate au trecut deja către dobânditor. De regulă, participarea la alte companii este exprimată în achiziționarea de acțiuni. Dar valoarea de piață a valorilor mobiliare este în continuă fluctuație. În procesul de contabilitate, dificultățile emergente pot deveni cruciale. În instrucțiunea anterioară, s-a observat că obligațiunile, acțiunile și alte titluri sunt înregistrate în cadrul investițiilor financiare la valoarea lor de cumpărare. Noile recomandări nu au spus nimic în acest sens. Acest lucru se datorează faptului că procedura în conformitate cu care se realizează evaluarea activelor este reglementată de alte acte de reglementare. Una dintre ele, în special, este Regulamentul privind contabilitatea și raportarea. Articolul 44 prevede că investițiile financiare sunt fixate în suma cheltuielilor reale ale investitorului. În unele cazuri, aceste costuri sunt mai mari decât prețul de cumpărare pentru valoarea anumitor cheltuieli. Acestea din urmă, în special, pot fi plata pentru servicii de consultanță și informații legate de cumpărarea de valori mobiliare, remunerare pentru intermediar, cu care a fost încheiată tranzacția, etc.

Soluție compromisă

Excesul valorii de piață peste valoarea nominală în terminologia clasică se numește agio, scăderea este dizajio. În literatura de specialitate există multe dezbateri cu privire la faptul dacă aceste procese afectează mărimea capitalului unei întreprinderi. Răspuns pozitiv realist. Acest lucru se datorează faptului că, în acest caz, valoarea valorilor mobiliare și prețul total al activelor sunt reflectate mai corect. Un răspuns negativ nu va fi mai puțin realist. În acest caz, vor rămâne sumele investite efectiv în valori mobiliare și, în consecință, în active. În practică, a fost elaborată o soluție de compromis. Agio nu se reflectă în contabilitate, dar dazajio este arătat folosind sc. 59, care deține rezerve pentru deprecierea investițiilor în acțiuni și alte valori mobiliare.

Contradicții în norme

În conformitate cu planul de conturi, contabilitatea fondurilor investite în depozite în bănci se realizează prin subcont. „Conturi de depozit” (55.3). O altă indicație este cuprinsă la punctul 3 din PBU 19/02. Acest alineat prevede că astfel de depozite sunt înregistrate de contul 58. În contabilitate, un depozit, în conformitate cu legislația aplicabilă, se reflectă în modul în care compania alege. În acest caz, opțiunea preferată poate fi fixată în politica financiară și dezvăluită în nota explicativă atașată situațiilor.

Metode de reflecție

Astfel, puteți alege una dintre următoarele opțiuni:

1. Indiferent de tip, depozitele sunt prezentate în subcont. 55.3. În același timp, experții recomandă crearea de articole separate pentru tipurile de depozite - depozite la cerere, urgente, certificate printr-un certificat, etc.
2. În funcție de tipul depozitelor sunt înregistrate în cont. 58.

Mulți experți sunt de părere că a doua opțiune este mai potrivită. Acest lucru se datorează faptului că depozitul este deschis pentru a extrage profit suplimentar din provizion în mod rambursabil în utilizarea activelor companiei.

Stocuri și acțiuni

Conducerea companiei poate face investiții în capitalul autorizat al diferitelor organizații comerciale, achiziționând acțiunile lor, adică să investească în companii terțe. Astfel de activități pot fi desfășurate:

1. Sub forma unei contribuții în numerar prin achiziția de acțiuni.
2. Transferând tot felul de materiale intangibile și imobilizări corporale.
3. Sub formă de investiții directe de fonduri în capital.

Toate aceste opțiuni complică semnificativ caracterizarea subsch. 58.1. Astfel, poate fi numit:

1. Cont material.În acest caz, se iau în considerare valorile materiale contribuite la capitalul unei companii terțe.
2. Cont de contabilitate monetară. În acest caz, ar trebui să pornim de la poziția în care este localizat de către dezvoltatorii Planului, precum și din posibilitatea unei lichidități rapide a valorilor mobiliare.
3. Cont curent. Acest lucru se datorează faptului că în toate cazurile există o relație între entitățile care furnizează capital și cele care îl primesc.

Drept urmare, în conformitate cu aceste interpretări, apar trei versiuni de contabilitate. Luați în considerare.

Valoarea facială

Valorile mobiliare pot fi contabilizate de acest indicator. Avantajele acestei metode constă în ușurința fixării inventarului. Soldul și valoarea valorilor nominale sunt egale. Valoarea investițiilor înregistrate devine egală cu acțiunea corespunzătoare costului capitalului companiei din care fac parte aceste acțiuni. Printre deficiențe, este de remarcat faptul că prețul real al valorilor mobiliare nu corespunde aproape niciodată celui nominal. Aceasta înseamnă că soldul subcontului. 58.1 nu va fi real.

Costul real de achiziție

În acest caz, soldul subcontului. 58.1 va reflecta fondurile investite efectiv în acțiuni. Cu toate acestea, alături de aceasta, acesta corespunde rar cu valoarea capitalului care aparține achizitorului societății emitente. Acest fapt creează anumite dificultăți în procesul de inventariere.

Rata curentă

La contabilizarea acestui indicator, soldul va arăta valoarea de lichidare a valorilor mobiliare, adică prețul la care acestea pot fi vândute în momentul curent. Cu toate acestea, trebuie să ne amintim că prețul acțiunii este foarte volatil. Acest lucru încurajează contabilul să le reevalueze constant. În consecință, inventarul acestora devine din ce în ce mai complicat. În același timp, costul capitalului, care a fost condus cu adevărat, dispare în esență și este destul de dificil să calculăm valoarea nominală. Urmând principiul prudenței, este de preferat să alegeți a doua și a treia opțiune. Acțiunile ar trebui să fie contabilizate la costul achiziției reale. Cu toate acestea, în cazul în care rata actuală scade sub prețul de achiziție, diferența este calculată în pierdere.

concluzie

Toate investițiile sunt reflectate în debitul contului „Investiții financiare” pentru unități și acțiuni integral (la costul lor real). În acest caz, dimensiunea feței de hârtie nu contează. Stocurile sunt efective. De asemenea, dimensiunea acțiunii dobândite în capitalul companiei nu contează. Cumpărătorul trebuie să-l valorifice pe suma primită de fapt. Acțiunile, ca și alte proprietăți, sunt reflectate în bilanțul companiei, cu condiția ca aceasta să aibă dreptul de a le deține. Această cerință este stabilită la punctul 44 din Standardele de contabilitate. Momentul trecerii sale la hârtie și drepturile fixate de acestea depinde de metoda de depozitare și fixare a acestora. Acesta poate fi un sistem de registru special sau depozitar.