Contul 19 în contabilitate: subconturi, înregistrări, închidere

Contul 19 este utilizat pentru a rezuma informațiile despre sumele datorate și plătite pentru TVA la lucrările, valorile și serviciile achiziționate. Luați în considerare acest articol mai detaliat.

TVA

Această taxă este considerată indirectă. TVA este o formă de retragere la bugetul de stat a unei părți din prețul bunurilor, serviciilor sau lucrărilor. Acesta este creat în toate etapele procesului de producție și dedus pe măsură ce este implementat. Atunci când aplică TVA, cumpărătorul final plătește vânzătorului un impozit pe întregul preț al mărfurilor achiziționate.

Dar el începe să intre în buget mai devreme. Acest lucru se datorează faptului că suma din partea sa din prețul adăugat la costul materiilor prime achiziționate, serviciile / lucrările care sunt necesare pentru producție, este plătită statului de către fiecare participant la producție în diferite etape. Cota TVA în Federația Rusă este de 18%. Se utilizează implicit dacă operațiunea nu este clasificată drept impozabilă la 10% sau 0%. TVA a fost introdusă în Federația Rusă la 1 ianuarie 1992. Normele pentru calcularea și plata acesteia au fost stabilite mai întâi de legea federală corespunzătoare „Taxa pe valoarea adăugată”. Din 2001, procedura a fost reglementată de Ch. 21 Cod fiscal. Pentru anumite categorii de plătitori și tranzacțiile cu TVA nu sunt stabilite. De exemplu, întreprinderile pot să nu plătească impozit dacă valoarea veniturilor lor din ultimele trei luni care se succed nu depășește o anumită limită (2 milioane de ruble în conformitate cu articolul 145 din paragraful 1 din Codul fiscal).

Subconturi 19 conturi

Acest articol se poate deschide:

1. Subcont 19.1. Aceasta reflectă TVA la achiziția de imobilizări. Acesta ia în considerare sumele datorate sau plătite de impozit aferente achiziționării și construcției de mijloace fixe, inclusiv a unor situri individuale de gestionare a terenurilor etc.
2. Subcont 19.2. Acest articol acoperă TVA pentru imobilizările necorporale achiziționate.
3. Subcontul 19.3. Prezintă TVA la rafinăriile achiziționate. Conform acestui articol, sunt trecute sumele de impozitare alocate pentru plată sau plătite de întreprindere pentru achiziția de materiale, materii prime, produse semifinite și alte tipuri de inventare, bunuri.

trăsătură

Reflectarea cu privire la debitul cuantumului TVA care urmează să fie plătit sau plătit de către companie pentru sistemul de operare MPZ achiziționat și ANM achiziționat se face în conformitate cu elementele de decontare. Închiderea celui de-al 19-lea cont - anularea sumelor acumulate - se efectuează cu includerea în cont 68, care arată calculele taxelor și impozitelor.

specificitate

Contul 19 în contabilitate este considerat foarte particular. Acesta poate fi considerat ca un articol suplimentar de reglementare, prin care poate fi adus costul materialelor (contul soldului de debit 10). În acest caz, 19 este pasiv. De asemenea, este interpretat ca o anumită creanță. În acest caz, scorul este 19 activ. Acest lucru se datorează faptului că la transferul materialelor către producție, costul impozitului plătit furnizorului este rambursat din buget.

înregistrare

La punerea în aplicare a lucrărilor, bunurilor, serviciilor, în plus față de valoarea lor, cumpărătorul trebuie să plătească TVA vânzătorului la rata stabilită. În cuantumul său, acesta din urmă emite achizitorului o factură în termen de cinci zile. Calculul perioadei începe de la data expedierii produsului sau prestării serviciului / executării lucrărilor. În documentația contabilă și facturile furnizorului, TVA trebuie evidențiată într-o linie separată. Dacă operațiunile de vânzare a unor servicii, produse, lucrări nu sunt impozabile sau vânzătorul este scutit de obligația de a plăti impozitul, documentele sunt efectuate fără alocare.

În același timp, înregistrarea corespunzătoare „fără TVA” trebuie să fie prezentă în documentele de decontare.În procesul de implementare a lucrărilor, produselor sau serviciilor oferite populației în numerar, cerințele pentru întocmirea documentelor și emiterea facturilor vor fi considerate îndeplinite în cazul în care vânzătorul a remis cecierului casierului cumpărătorului. El poate depune o altă hârtie justificativă în forma stabilită.

factură

Acesta este un document care servește ca bază pentru adoptarea sumelor de impozitare pentru restituire sau deducere. Detaliile obligatorii ale facturii sunt stabilite la punctul 5 al art. 169 Cod fiscal. Documentul trebuie semnat de către contabilul șef și directorul întreprinderii sau de alte persoane autorizate de acestea. Factură - ștampilată. Vânzătorul trebuie să aibă un jurnal pentru contabilitatea acestor documente și o carte de vânzări. De asemenea, achizitorul ar trebui să fie înregistrat facturi primite în directorul corespunzător. De asemenea, este necesară o carte de cumpărături. Ordinea în care sunt menținute aceste jurnale este aprobată printr-un decret guvernamental.

Contul 19: înregistrări

După acceptarea mărfurilor cumpărate, cumpărătorul plătește TVA pentru contul 19. În contabilitatea prevăzută la acest articol, se trece și suma impozitului plătit pe cheltuielile de călătorie. Calculul se efectuează cu o rată de 16,67% din cheltuielile indicate (fără taxe de vânzare). În conformitate cu informațiile din facturile emise de vânzători, precum și cu documentele care confirmă plata impozitului, cumpărătorul are dreptul de a reduce deducerea obligatorie la buget pentru suma înscrisă în contul 19. O astfel de oportunitate este posedată de acei dobânditori care utilizează valorile obținute în scopuri de producție. În acest caz, trebuie să faceți o înregistrare: "DB 68 Cd 19".

Includerea TVA în cheltuielile cumpărătorului

Suma de impozit care este prezentată achizitorului, este atribuită costurilor sale atunci când se utilizează produse, lucrări, servicii:

1. La fabricarea / vânzarea instalațiilor ale căror operațiuni de vânzare nu sunt supuse impozitării (scutite) în conformitate cu alineatele 1-3 din art. 149 Cod fiscal.
2. Producția / transferul de produse, servicii, lucrări, operațiuni pentru care pentru propriile nevoi sunt considerate un obiect de impozitare conform Sec. 21 dar nu subiect contabilitate fiscală conform alineatelor (2), (3) ale art. 149 Cod fiscal.
3. Implementări în afara teritoriului Federației Ruse.

Pentru valoarea TVA care este prezentată cumpărătorului, se face următoarea înregistrare: "DB 20 (44, 23, 26, 25, etc.) Cd 19".

Reguli generale

Contul 19 ar trebui să fie păstrat în conformitate cu o serie de cerințe:

1. Debitul reflectă sumele care sunt plătite contractorilor și furnizorilor pentru activele materiale dobândite, precum și serviciile / lucrările acceptate.
2. Soldul articolului nu trebuie să conțină TVA dedusă contrapărților.
3. Sumele plătite sunt prezentate la buget în conformitate cu regulile stabilite în Codul fiscal.
4. TVA dedusă contractanților / furnizorilor, dar care nu este prezentată la buget în conformitate cu normele Codului fiscal, trebuie reflectată în conturile de valori, costuri sau alte cheltuieli.

Punct important

Potrivit unor experți, în DB, contul 19 ar trebui să includă TVA acumulată în bugetul pentru mijloacele fixe adoptate, construcția de capital finalizată și implementată într-un mod economic. Dar alți autori recunosc această propunere ca nefondată. Contul 19 reflectă valoarea TVA care trebuie plătită contractanților și furnizorilor, adică persoanelor juridice (organizațiilor). Atunci când o întreprindere are obligații fiscale bugetare, este necesar să se țină seama de circumstanțele în care au apărut. În procesul de construcție într-un mod economic, se creează un obiect de impozitare. Dacă nu era posibilă prezentarea acestei taxe la buget, TVA acumulată ar trebui să crească costul inițial al mijloacelor fixe. Însă, în conformitate cu legea fiscală, întreprinderile arată impozit. Rezultă că aceste sume de TVA reprezintă o anumită sumă de obligații bugetare față de plătitor. Acestea din urmă, sub rezerva cerințelor, le vor prezenta la buget ulterior. Astfel, aceste sume ar trebui să fie reflectate în conturile de decontări, în special în cont. 76.

Analytics

Ar trebui construită astfel încât să fie posibilă pregătirea unei declarații de impozit cu costuri minime de timp. De asemenea, este necesară organizarea contabilității TVA separate pentru lucrări, servicii, active materiale care sunt utilizate la producerea produselor destinate vânzării pentru export.

exemplu

Luați în considerare o situație în care o întreprindere din martie 2014 a cumpărat anumite produse de la un furnizor și ulterior le-a revândut clienților săi. Transportul de bunuri a fost achiziționat și vândut integral. Costuri de achiziție - 12 mii de ruble. Din această sumă, 1830,51 este TVA. Suma impozitului a fost alocată din costul de producție și alocată contului 19. Această tranzacție reflectă două intrări:

• DB 41 Cd 60 - costul produselor achiziționate a fost luat în considerare 10 169,49 ruble.
• DB 19 Cd 60 - arată TVA de intrare pentru achiziționarea de mărfuri 1830,51 p.

La sfârșitul anului de raportare, compania scade valoarea TVA în cont. 68. Astfel, organizația își exercită dreptul de a reduce datoriile la buget. Următoarea înregistrare se face: "Db 68 Cd 19 - suma a fost transferată la debitul contului pentru decontări cu bugetul pentru a reduce valoarea taxei percepute 1830,51 ruble".

În aceeași martie, compania își vinde produsele clienților săi cu un cost de 1,5 ori mai mare decât prețul de achiziție (18 mii de ruble). Această operație este reflectată în intrări:

• DB 90.2 Cd 41 - arată costul mărfurilor vândute 10 169,49 p.
• DB 62 Cd 90.1 - contabilitatea datoriei cumpărătorului către companie 18 mii de ruble (inclusiv TVA 2.745,76 ruble).
• DB 90.3 Cd 68 - valoarea TVA a fost alocată pentru deduceri la bugetul de 2745,76 ruble.

În continuare, rezultatul financiar al tranzacției este determinat prin stabilirea diferenței dintre cifra de afaceri din debitul și creditul contului „Vânzări”: 10169.49 p. + 2745,76 p. - 18 000 p. = - 5.084,75 p.

Minus aici înseamnă profit. Suma primită este transferată în cont. 99: DB 90,9 Cd 99 - venituri din vânzările din martie în 2014 5.084,75 p.

Drept urmare, la număr. 68 se formează valoarea TVA, sub rezerva transferului la buget. Este definit ca diferența dintre Cd și DB: 2 745,76 p. - 1 830,51 p. = 915,25 p. - impozit pentru deduceri la bugetul aferent vânzărilor din martie 2014.

concluzie

Mulți experți din etapele inițiale ale lucrului consideră că scorul 19 este destul de complicat de înțeles și de utilizat. Cu toate acestea, să înveți cum să te descurci corect este extrem de important. Contabilii cu experiență sunt foarte iubitori de acest cont. Acest articol economisește de fapt finanțele întreprinderii. În cont, nu numai că puteți lua în considerare, dar, de asemenea, rambursați o parte din TVA din buget, reducând astfel valoarea impozitului plătibil.