Sponsorizarea unei instituții individuale sau bugetare

Sponsorizarea este un tip de activitate destul de comun în Rusia. Modelele de afaceri ale multor companii includ, fără eșec, activități legate de furnizarea de asistență financiară pentru anumite organizații bugetare, non-profit, organizații sportive și persoane fizice.

Un tip de activitate suficient de aproape de sponsorizare este caritatea. Un număr mare de organizații ruse sunt implicate și în aceasta. În conformitate cu o serie de criterii, diverse tipuri de activități asociate cu furnizarea de către companii de asistență financiară și alte tipuri de sprijin material în legătură cu structurile bugetare și persoanele fizice sunt definite drept activitate antreprenorială. În unele cazuri, ca organizație de caritate. Există interpretări de natură mixtă.

Prin ce semne se determină diferența dintre activitățile acestor tipuri? Ce criterii sunt importante în ceea ce privește impozitarea? De ce este benefic sponsorizarea pentru mulți oameni de afaceri? Ce principii respectă Serviciul Fiscal Federal atunci când calculează taxele de la sponsori și beneficiari?

Cine este sponsorul?

Termenul de „sponsor” este destul de frecvent. În funcție de context, interpretarea sa poate varia de la un caz la altul. Să încercăm să determinăm sensul cuvântului „sponsor” contactând sursele legii. Au vreo definiție a termenului? Există și este destul de simplu. Acesta este conținut în Legea federală „Cu privire la publicitate”. Conform acestei legi, sponsorizarea este o activitate care implică un anumit răspuns din partea obiectului sponsorizat în ceea ce privește furnizarea de asistență financiară și de alt tip.

Persoana care ajută cu banii prin sponsorizare, de obicei, contează pe randamentul ulterior al investiției.

De regulă, principalul mecanism utilizat în astfel de cazuri este publicitatea.

De exemplu, să presupunem că sponsorizarea este oferită unei școli.

Astfel, angajații acestei instituții de învățământ sunt obligați să posteze date despre subiect, care au ajutat, pe canale media accesibile, broșuri, să vorbească despre el la evenimente publice.

Subiectul sponsorizării

Ce fel de ajutor, din punctul de vedere al legislației ruse, poate fi recunoscut drept sponsorizare? Alineatul (9) al articolului 3 din Legea federală „Cu privire la publicitate” prevede că aceasta poate fi furnizarea de fonduri în scopul organizării unui eveniment cu caracter sportiv, cultural sau în alte domenii, crearea unui produs pentru difuzare la TV, radio sau orice alt subiect de creativitate.

Diferențe între sponsorizare și publicitate obișnuită

După cum am spus mai sus, sponsorizarea implică un răspuns ulterior din partea entității sponsorizate, sub forma facilitării plasării informațiilor despre cine a ajutat în mass-media și pe alte canale. Astfel de acțiuni sunt clasificate prin lege ca fiind „publicitate de sponsorizare”. Cu toate acestea, în conformitate cu o serie de regulamente, diferă de cea tradițională, ca atare, comercială.

În primul rând, potrivit uneia dintre scrisorile FAS, publicitatea nu poate fi considerată sponsorizare dacă implică publicarea de informații despre o marcă, marcă comercială fără referire la un eveniment sau proiect finanțat.

În al doilea rând, dacă persoana care a ajutat cu banii controlează campania de promovare a numelui său în mass-media, atunci, în funcție de poziția FAS, încă folosește canalul de publicitate comercială. Criteriile de aici pot fi diferite. De exemplu, faptul că ziarul în care este publicat anunțul de sponsor îi aparține.

Astfel, un mesaj de genul „Cumpărați produse din OJSC Fresh Pineapple ca parte a unei rețele de distribuție de marcă în zonele centrale ale orașului nostru” este în natura publicității comerciale.La rândul său, sintagma „Mulțumim companiei Fresh Pineapple OJSC, reprezentată de o rețea de distribuție din partea centrală a orașului nostru pentru că a contribuit la organizarea unui miting sportiv pentru elevii din clasele licee 9-11 ale liceelor”, poate fi bine clasificată ca o reclamă sponsorizată în mod tipic. Diferența este destul de simțită.

Documentar de sponsorizare

Sponsorizarea are, de obicei, proceduri formale de autorizare. Relația dintre furnizorul de asistență și finanțator este supusă standardelor prevăzute în capitolul 39 din Codul civil. Adică aici vorbim despre furnizarea de servicii cu semn de retribuție. Se întocmește un acord de sponsorizare. Un eșantion din acesta poate conține următoarele elemente.

1. Subiectul este determinat: sponsorul finanțează evenimentele (crearea unui produs creativ), iar beneficiarul asistenței este de acord să posteze prin mecanisme disponibile informații despre cine a ajutat.

2. Condițiile contractului sunt indicate:

• conținutul informațiilor publicate despre sponsor, metoda de distribuire a acestuia (media, pliante, anunțuri orale etc.);
• locul unde va avea loc evenimentul;
• durata campaniei publicitare de sponsorizare;
• tipul de asistență oferită (numerar sau bunuri);

3. Informațiile sunt notate care reflectă modul de confirmare a faptului că obligațiile părților au fost îndeplinite. De obicei, acesta este un act de acceptare (completat de documente relevante - certificate, machete de bannere publicitare etc.).

Impozitarea sponsorizării

Asistența de sponsorizare este impozitată în conformitate cu normele Codului fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu acestea (în special, cu articolul 1 din cod), subiectul de asistență ar trebui să includă TVA (indiferent dacă este vorba de numerar sau bunuri). Rata este de 18%. Din punct de vedere al Serviciului Fiscal Federal, obiectul sponsorizării este un distribuitor de publicitate.

El primește compensații pentru serviciile sale de la sponsor, adică de la agentul de publicitate. Prin urmare, este obligat să plătească TVA pentru serviciile furnizate. În unele cazuri, este posibilă compensarea TVA acumulată pentru sponsorizare și o taxă similară pentru cheltuielile aferente, de exemplu, interacțiunilor cu contractorii în timpul unei campanii publicitare. Aceasta se aplică aspectelor legate de obiectul transferului de asistență.

Sponsorizarea este un beneficiu pentru afaceri?

Dar impozitele partidului care oferă sprijin? Cel mai remarcabil lucru este că acordarea sponsorizării poate fi atribuită costurilor organizației.

Adică sumele de bani transferate obiectului de sprijin (sau echivalentul costurilor pentru proprietate) pot fi utilizate pentru a reduce baza de impozitare dacă, să spunem, organizația sponsoră lucrează la sistemul fiscal simplificat.

Este adevărat, acest lucru va fi legitim numai dacă se dovedesc utilizarea țintită a fondurilor. După cum rezultă din unele scrisori ale Ministerului Finanțelor, Serviciul Fiscal Federal recunoaște următoarele elemente de cheltuieli pentru a reduce baza de impozitare:

• evenimente promoționale prin mass-media;
• producerea de bannere publicitare, elemente ușoare;
• tipărirea de broșuri, broșuri, cataloage.

Costurile relevante trebuie să fie suportate de documente cu caracter primar. De regulă, obiectul reducerii bazei de impozitare, acceptabil din punct de vedere al Serviciului Fiscal Federal, este prezentarea sponsorizării ca costuri de publicitate. Cele mai importante criterii aici sunt fezabilitatea economică, dovezile documentare corecte, precum și concentrarea pe profit. specific tipuri de cheltuieli prevăzute de lege în această parte sunt prevăzute la articolul 264 din Codul fiscal.

În unele cazuri, însă, legea oferă posibilitatea entităților și obiectelor de asistență de a primi preferințe legate de impozitare. Cert este că în 2012 a fost modificat Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia unele relații de sponsori nu pot prevedea, pe de o parte, calculul TVA (care este benefic pentru obiectele de susținere), iar pe de altă parte - să facă obiectul unei reduceri a bazei de impozitare în ceea ce privește subiectele de furnizare. de ajutor.Vorbim despre publicitate de natură socială (care vizează informarea diferitelor grupuri sociale și a întregii populații despre existența unor astfel de probleme și a unor măsuri posibile pentru rezolvarea acestora).

Ca reclamă?

Sponsorizarea, așa cum am stabilit deja, este oneroasă. Aceasta implică asistență din partea obiectului furnizării ei de informații publicitare despre cine a ajutat. Există o singură avertisment aici. Publicarea materialelor relevante în mass-media și alte canale disponibile entității sponsorizate trebuie să fie însoțită de o indicație directă a faptului că informațiile sunt publicate sub formă de reclamă.

Acest lucru este cerut de aceeași Lege federală nr. 38. Dacă nu se face acest lucru, atunci sponsorul nu va putea reflecta cheltuielile relevante din documentația sa fiscală. Și, în același timp, va rămâne obligația de a plăti TVA pentru beneficiarul ajutorului. Se pare că, dacă uitați că informațiile sunt distribuite ca reclamă, ambele părți vor pierde.

Sponsorizare gratuită și caritate

Vor fi sponsorizate acele activități care nu implică răscumpărare sub formă de promovare publicitară? Legea nr. 38 conține reguli care permit acest lucru. Principalul lucru este că acele tipuri de evenimente, precum și crearea specifică a acestor produse care sunt enumerate în paragraful al 9-lea al capitolului 3 al Legii federale specificate, fac obiectul sprijinului financiar.

Sponsorizare gratuită - fenomen care este permis de legislația de reglementare. Dar cum este ea, în acest caz, diferită de caritatea? Răspunsul la această întrebare îl putem găsi în Legea Federală nr. 135, adoptată la 11 august 1995. În conformitate cu normele cuprinse în acest act juridic, caritatea nu se poate extinde la organizații comerciale, diverse tipuri de asociații politice și la o serie de alte forme de instituții.

Adică, diferența fundamentală între sponsorizare și caritate este în a cărei adresă este direcționat sprijinul. Subiectul dispoziției sale este, de asemenea, important - adică sponsorizarea către o persoană sau furnizată unei ONG-uri care desfășoară evenimente sportive, culturale și de altă natură sau creează un produs creativ, poate fi considerată caritate.

În acest caz, acestea sunt sinonime. Un alt criteriu important care distinge sponsorizarea de asistența caritabilă este prezența sau absența unei obligații contrarecurențe din partea obiectului de sprijin față de entitate, care, în conformitate cu Legea Federală nr. 38, este o reclamă în media și în alte canale disponibile părții sponsorizate. Potrivit experților, în unele structuri regionale ale Serviciului Fiscal Federal, se obișnuiește să se ia în considerare activitățile exclusiv voluntare ale persoanelor și organizațiilor legate de transferul gratuit de bani sau de bunuri materiale către alți cetățeni sau persoane juridice (precum și efectuarea gratuită a muncii și prestarea de servicii).

Între timp, un astfel de statut de asistență, cum ar fi caritatea, poate să nu se potrivească unor sponsori. Cert este că acest tip de sprijin, potrivit interpretărilor generale acceptate de lege, nu vizează extragerea ulterioară a venitului.

Subiectul de asistență transferă bani și proprietăți fără a presupune o rambursare ulterioară a acestui tip de „investiție”, spre deosebire de formatul oneros de interacțiune cu beneficiarul ajutorului. La rândul său, asistența caritabilă nu este supusă TVA. Acesta poate reprezenta un plus pentru subiecții din dispoziția sa. Dar după ce criterii Serviciul Fiscal Federal sponsorizează o persoană fizică sau o organizație bugetară calificată în mod clar drept caritate?

Caritatea din punctul de vedere al Serviciului Fiscal Federal

Cum să raportați cu privire la primirea ajutorului gratuit pentru a nu plăti TVA (care, după cum știți, este taxat în mod implicit pe proprietatea de sponsorizare)? Cel mai important este să facem să înțeleagă Serviciul Fiscal Federal, experții spun că sponsorul nu a vândut marfa către unitatea de asistență.Cert este că, în conformitate cu articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă Serviciul Fiscal Federal nu recunoaște faptul orientării caritabile a sponsorizării, entitatea de sprijin va trebui să calculeze TVA-ul corespunzător atât din vânzarea de bunuri sau servicii.

Prin urmare, este foarte important ca statutul de sprijin oferit de către sponsor să fie garantat să fie prezentat ca organizație de caritate. În caz contrar, asistența va fi interpretată de Serviciul Fiscal Federal ca activitate antreprenorială și va trebui să plătiți TVA legală. În unele cazuri, Serviciul Fiscal Federal nu este suficient pentru faptul că obiectul asistenței nu este un partid politic sau o structură comercială. Se pot solicita dovezi suplimentare pentru că tranzacția nu implică un interes de afaceri din partea sponsorului.

Experții recomandă utilizarea următoarelor mecanisme pentru a demonstra că ajutorul este caritabil. Acestea sunt aplicabile dacă sponsorizarea este oferită școlii, ONG-urilor și altor organizații non-profit. Primul mecanism presupune că relația dintre obiect și subiectul de asistență a început cu ceva timp înainte de așezarea efectivă între ei. În acest caz, poate ajuta un document care reflectă o cerere de sponsorizare fără costuri. De obicei, aceasta este o scrisoare întocmită într-un anumit fel. Dacă sponsorizarea este oferită unei instituții bugetare, atunci în numele șefului acesteia.

Al doilea mecanism este culegerea de documente care poate indica clar că suportul este caritabil. Desigur, se poate aplica o scrisoare de sponsorizare. Dar cel mai adesea acestea sunt contracte întocmite corect, care reflectă gratuitatea relației dintre obiectul de asistență și subiect.

În mod alternativ, documente care dovedesc că fondurile sau proprietățile au fost utilizate într-un mod țintit (și nu ca mecanism pentru sponsor pentru extragerea venitului) Dacă vorbim despre transferul de active materiale, atunci, după cum subliniază unii experți, documentele care reflectă o reducere completă de 100% neinterzisă de lege sunt destul de potrivite. Adică, se dovedește că subiectul carității, pe de o parte, achiziționează un produs, pe de altă parte, plătește zero ruble pentru el. În consecință, TVA este, de asemenea, egal cu zero în acest caz.

Într-o serie de divizii regionale ale Serviciului Fiscal Federal, principalul criteriu pentru a face distincția între sponsorizare și caritate este conținutul documentelor de cel de-al doilea tip, adică o scrisoare de sponsorizare pentru inspectori poate să nu joace un rol. Cel mai important este conținutul documentelor care reflectă natura relațiilor de drept civil între cel care ajută și obiectul sprijinului. În acest caz, structura contractului pentru sponsorizare gratuită joacă un rol important.

Acord de ajutor gratuit

În documentul în cauză, autoritățile fiscale recomandă cu tărie să se reflecte următoarele puncte:

• scopul sprijinului;
• scopul proprietății pe care sponsorul îl transferă facilității de asistență;
• accentul pus pe caracterul gratuit al relațiilor dintre părți.

Dar, deoarece politicile diferitelor structuri regionale ale Serviciului Fiscal Federal pot diferi, sponsorii sunt sfătuiți să completeze acordul cu documente suplimentare. Am dat exemple de mai sus. Acesta poate fi un „zero” sau o scrisoare de sponsorizare. Un eșantion din cel mai eficient set de dovezi este o combinație între toate tipurile de documente. Desigur, toate acestea ar trebui să fie întocmite extrem de corect.

Apropo, pot exista suspiciuni din partea Serviciului Fiscal Federal dacă sponsorizarea gratuită este oferită unei instituții bugetare sau altei organizații. De regulă, dacă obiectul dispoziției sale este un individ, atunci Serviciul Fiscal Federal, după cum spun specialiștii, nu are întrebări speciale pentru cel care a ajutat.

Dar chiar și în acest caz, nu va strica să documentați relația dintre părțile contractului (sub formă de act, factură etc.). Apropo, orice tip de sponsorizare pentru persoane fizice este supusă impozitului pe venit personal. Acei cetățeni care primesc ajutor cu care taxa corespunzătoare nu a fost calculată la timp chiar de către entitatea de sprijin (care acționează ca agent fiscal) trebuie să plătească suma necesară trezoreriei.

De remarcat, de asemenea, faptul că contabilitatea fiscală pentru sponsorizarea unui tip gratuit nu implică calculul TVA dacă se oferă sprijin în numerar. În acest caz, nu vorbim despre vânzarea de bunuri sau furnizarea de servicii. Transferul de numerar în numerar sau fără numerar, desigur, trebuie să respecte cerințele tipurilor de legislație relevante.