Unul dintre cele mai cunoscute tipuri de garanții ale ordinii sociale este alocarea de către întreprindere a așa-numitei asistențe materiale către angajat. Foarte des, este o parte integrantă a „pachetului social” propus de angajator. În practică, primirea ei este aproape întotdeauna însoțită de multe întrebări confuze cu privire la procedura de plată în sine și la impozitarea aferentă.
Să definim termenii
Probleme de stimulente, bonusuri pentru lucrători, precum și diverse asistențe financiare se găsesc peste tot și uneori nu sunt deloc simple. Codul Muncii va ajuta la tratarea acestora.
Conceptul de „remunerare pentru muncă” (articolul 129 din Codul muncii) include nu numai salariul, ci și compensațiile, plățile de stimulare, bonusurile și alte tipuri de stimulente. Sistemul de decontare este reglementat printr-un contract de muncă, în conformitate cu legea și tipul de remunerație practicat de angajator.
Mărimi salariale (rate tarifare), indemnizațiile de compensare și de stimulare, procedura de acordare a bonusurilor sunt cuprinse în contractul colectiv și în alte documente locale.
În plus, angajatorul are oportunitatea de a răsplăti lucrătorii conștiincioși prin emiterea unui bonus neprogramat, declararea recunoștinței, răsplată cu o scrisoare sau cadou.
Care sunt bonusurile și plățile de stimulare
Acestea includ unele copagări, indemnizații și alte tipuri de stimulente materiale. Acestea, spre deosebire de cele compensatorii, nu sunt produse pentru muncă în condiții speciale (de exemplu, cu substanțe nocive) și nu sunt legal mărite.
Dacă contractul de muncă prevede acumularea de bonusuri cu o anumită periodicitate și nu există alte condiții pentru emiterea acestora, prin urmare, acestea sunt considerate ca făcând parte din câștigul muncii și sunt supuse plății obligatorii.
Să presupunem că, atunci când angajați un contract, este prevăzută o clauză privind eliberarea de asistență materială pentru concediu, cu o indicație a sumei. Apoi, fără documente suplimentare, angajatorul trebuie să efectueze această plată. Dacă dimensiunea sa nu este specificată, veți avea nevoie de un link către actul local (acordarea bonusului), cu care angajatul este introdus la semnătură.
Pentru bonusuri unice, comanda șefului cu baza și suma de plată este suficientă.
Ajutor pentru lucrător: care sunt nuanțele sale?
Conceptul de „asistență materială pentru un angajat” este oarecum separat de sistemul de angajare.
Să vedem care este. Deja din definiție, este clar că asistența materială o singură dată este o formă de garanții a forței de muncă care este de natură socială. Nu poate fi plătit pentru muncă conștiincioasă sau pricepere profesională. Scopul său este de a sprijini angajatul în situația financiară actuală nefavorabilă.
Motivele pentru care se acordă asistență financiară unică sunt, de regulă, circumstanțe neprevăzute care implică costuri financiare grave. Aceasta poate provoca pagube fizice sau materiale, evenimente care necesită cheltuieli semnificative (nuntă, naștere, înmormântare).
În consecință, asistența materială nu depinde de rezultatele producției sau de angajatul însuși. Are un caracter strict individual și se plătește numai la cererea personală a salariatului cu aplicarea documentelor care confirmă circumstanțe speciale. De asemenea, nu poate fi regulat și poate servi drept compensație pentru costurile suportate.
Furnizarea de asistență financiară are ca scop soluționarea problemelor angajaților. Referințele la posibilitatea obținerii acesteia sunt cel mai adesea incluse în actele locale de reglementare ale întreprinderii.
Dar disponibilitatea unei astfel de oportunități nu implică obligația automată a angajatorului de a acorda asistență tuturor în mod continuu, transformând-o într-un fel de bonus.
„Material” pentru vacanță
Aceasta este opțiunea ei cea mai frecventă. Dar pentru a nu-l considera un bonus și a nu-l asocia cu rezultatele muncii, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
- Motivul pentru plata sumei menționate este apariția unor evenimente sau circumstanțe (eventual de urgență) care nu au legătură cu rezultatele obișnuite ale activității angajatului.
- Plata asistenței materiale are loc la cererea destinatarului, cu atașarea obligatorie a certificatelor și a altor documente justificative.
- Valoarea sa nu este legată de salarii.
- Frecvența unei astfel de asistențe nu există.
Uneori, aceste condiții sunt dificil de „legat” logic de concediul anual. Angajatorii trebuie să apeleze la tot felul de trucuri.
Dacă toate punctele sunt îndeplinite, o astfel de plată poate fi considerată asistență financiară și nu este supusă impozitului pe venit personal (cu condiția ca suma să nu depășească 4.000 de ruble pe an calendaristic).
Ceea ce nu se aplică acestui concept
Actele de reglementare pot prevedea posibilitatea de a acorda asistență unui angajat în caz de forță majoră. Dacă plata este desemnată regulată, indiferent de circumstanțe, aceasta nu poate fi atribuită în mod special asistenței materiale. Acesta este deja un element de remunerare supus impozitării. După cum știți, plățile sociale indicate în contractul colectiv nu sunt scutite de impozite.
Dacă, în opinia managerului, motivul indicat în declarația angajatului este o circumstanță neprevăzută, el emite o comandă care indică cuantumul asistenței și termenul pentru plata acesteia. Nu există restricții legislative privind scopul și frecvența ajutorului scutite de impozite, această problemă este la latitudinea angajatorului.
Și ce spune legea?
Conform legii, conceptul de asistență materială include orice transfer de bani, precum și medicamente, produse, haine sau încălțăminte, transport și alte resurse materiale către persoanele nevoiașe. Aceasta este o interpretare Standard național RF (GOST R 52495-2005) în ceea ce privește serviciile sociale.
Acest lucru se aplică în principal persoanelor afectate de atacuri teroriste sau calamități naturale. Dar nu există o interpretare clară a furnizării acesteia lucrătorilor obișnuiți în legislație. În cazul general, această definiție include daune aduse sănătății (nu vina întreprinderii), probleme financiare la o scară deosebit de mare și, așa cum am menționat mai sus, un eveniment semnificativ, de exemplu, apariția unui copil.
Vă reamintim că legea chiar și în aceste cazuri nu obligă angajatorul să acorde asistență salariatului, adică aceasta este o chestiune absolut voluntară.
Fii specific
În ceea ce privește furnizarea de asistență materială pentru organizație, toate circumstanțele plății sale ar trebui să fie precizate cât mai exact posibil, formulările vagi de tipul „în scopul protecției sociale” sunt inacceptabile. În caz contrar, serviciul fiscal va suspecta conducerea de a încerca să subestimeze mărimea bazei de impozitare.
Într-o întreprindere mare, procedura de plată a acesteia în sucursale trebuie să respecte cu strictețe la fel ca în biroul central. Libertățile în interpretarea comenzii principale sunt inacceptabile.
Comanda pentru plata asistenței este emisă în cazul în care șeful, după ce a citit cererea angajatului și a verificat documentele, își exprimă acordul. Ce altceva ar trebui să știi?
Comanda pentru întreprindere trebuie să includă suma și termenul de plată exact, precum și numele complet al destinatarului asistenței, baza și trimiterea la documentul de reglementare care reglementează sistemul de asistență materială din organizație.
De asemenea, este obligatoriu să se indice sursele (de exemplu, în detrimentul profitului - anii actuali sau anii trecuți).
Asistență contabilă
Poate fi transferat prin transfer bancar în contul indicat de angajat, poate fi emis în numerar de la casieria întreprinderii.În acest caz, este permisă acumularea acestuia împreună cu salariul și înscrierea acestuia în declarație sau există o problemă separată pe un mandat de numerar.
În sistemul contabil, asistența materială acordată unui angajat este împrumutată facturi 73, denumite "decontări cu personalul pentru alte operațiuni." Un alt lucru este când vine vorba de străini.
Asistența materială a rudelor sau fostului angajat (pentru înmormântare sau tratament costisitor) este contabilizată în contul 76 („decontări cu diverși debitori și creditori”).
Debitul depinde de sursa de plată:
- debitul contului 84 - dacă plata se datorează sumelor de profit din anii precedenți;
- debitul contului 91 - atunci când este plătit din profitul curent.
Contribuții la fondurile sociale obligatorii
Conform scrisorilor și instrucțiunilor Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia, numai acea asistență implică calculul primelor de asigurare, care se realizează în cadrul relațiilor de muncă ale organizației și ale angajaților acesteia. Cel care se dovedește a fi scutit este:
- fost angajat (după data concedierii);
- moartea rudei;
- asistență materială în legătură cu dezastrele naturale și alte situații de urgență.
De asemenea, contribuțiile pentru sumele plătite mamei și tatălui (și separat, dacă ambele lucrează la întreprindere) pentru nașterea unui copil furnizat înainte de vârsta de un an a copilului. Mărimea nu trebuie să depășească 50.000 de ruble.
După cum am menționat mai sus, asistența care nu depășește 4.000 de ruble nu este supusă impozitului și contribuțiilor. de persoană pe an calendaristic.
Cum se calculează impozitul pe venit personal
Impozitul pe venit se impune pe impozitul pe venit? Următoarele soiuri nu sunt supuse:
- „Material” pentru nașterea unui copil (dacă plata se face în primul an de viață, iar suma este în limita a 50.000 de ruble);
- asistența acordată unei pensii de invaliditate pentru persoanele pensionate (în acest caz, aceasta nu trebuie să depășească 4000 de ruble);
- sprijin financiar în caz de tratament scump, în legătură cu vacanța, studiul sau situația financiară dificilă a familiei. În toate aceste cazuri, limita superioară a sumei neimpozabile este aceeași patru mii de ruble pe parcursul anului;
- asistență financiară acordată unui angajat în legătură cu moartea unui membru de familie sau a rudelor unui coleg decedat (documentele organizației trebuie să indice clar gradul de relație admis).
Cuantumul ajutorului acordat celor concediați în mod obișnuit este supus impozitului pe venit.
Asistență materială: impozitare
Va fi corect să calculăm impozitul pe venit când vine vorba de asistență financiară? Art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse o consideră o plată socială care nu intră în categoria costurilor forței de muncă. De aceea, nu se ia în calcul la calcularea acestei taxe.
Dar, dacă compania va poziționa plățile regulate de vacanță ca asistență financiară, acestea vor fi alocate sistemului de plată, incluse în cheltuieli și luate în calcul la calcularea impozitului.
ESN este luat cu ajutor ...
În acest caz, obiectul impozitării este remunerarea și plata în cadrul contractelor (drept civil și muncă) pentru prestarea de muncă sau prestarea de servicii. Conceptul de asistență materială luat în considerare în acest articol nu se aplică niciunei categorii menționate, deoarece nu are legătură cu îndeplinirea unei obligații de muncă de către un angajat sau cu activitățile unei organizații. Sumele nu pot fi luate în considerare la determinarea profitului.
Astfel, obiectul impozitării impozitului social unificat este absent. Motivele acestei declarații sunt prezentate mai detaliat Art. 238 Codul fiscal al Federației Ruse.
În ceea ce privește contribuțiile la FIU. De asemenea, nu vor fi percepute în temeiul art. 10 ФЗ N 167-ФЗ din 15/12/01 Acest articol stabilește baza pentru contribuții la pensii identice cu baza de impozitare UST. Această procedură a fost adoptată pe baza principiului asigurării de pensii - o pensie se formează în detrimentul plăților de muncă.
... și alte taxe?
Atunci când evaluați contribuțiile cauzate de boli profesionale și accidente, ar trebui să vă ghidați în primul rând prin legea nr. 125-FZ din 24.07.98.(astfel cum a fost modificat la 1 decembrie 2004) determinarea procedurii și regulilor de calcul pentru astfel de contribuții și lista de plăți de la care sunt scutite. Conform acestor documente, plățile către cei care nu se află în relații de muncă cu organizația (de exemplu, rude sau foști angajați) sunt excluse complet și complet de la baza impozabilă.
Asistența acordată angajaților nu este supusă contabilității, conform listei de situații-motive pentru plata acesteia. Aceasta, de exemplu, incendiu, dezastru natural, furt, mutilare, decesul unei rude apropiate sau al angajatului însuși și al unui număr de alții.
Teoretic, pentru alte tipuri (nu sunt incluse în listă) de creanțe de asigurare, trebuie să se acumuleze contribuții, pe care specialiștii FSS le insistă. Acestea motivează acest lucru prin faptul că lista „scutirilor” este închisă și conține un număr finit de puncte. Dar o astfel de declarație este într-o contradicție clară cu dispoziția privind contabilitatea exclusivă pentru valoarea veniturilor din muncă.
De regulă, concluzia finală pe acest subiect trebuie să fie luată de fiecare dată pe teren. Uneori, astfel de dispute trebuie soluționate în sala de judecată.
O listă similară a veniturilor neimpozabile este prevăzută la articolul 217 din Codul fiscal.
Se întâmplă ca un angajat care are nevoie de ajutor să nu știe în ce formă este corect să solicite acest lucru. Și chiar și atunci când întrebarea este convenită anterior cu autoritățile, există ambiguități. Cum să pregătești corect o cerere de asistență financiară pentru un angajat? Vom încerca să dăm o probă. Va fi doar aproximativ, deoarece fiecare caz este individual.
Formular de cerere de asistență materială
În primul rând, acest document, ca orice declarație, este obligat să conțină în rubrica informații cui și cui i se adresează. Pentru aceasta, poziția, numele complet al șefului, numele complet al întreprinderii (organizației) este indicat în colțul din dreapta sus, mai jos este numele solicitantului și poziția acestuia.
În centru mai departe - rubrica (Cerere).
Textul, de regulă, începe cu cuvintele „Solicitez asistență financiară ...”, apoi urmează motivele detaliate ale contestației. Prezentarea lor trebuie să fie concisă, concisă, fără înfrumusețări și emoții artistice, care să reflecte esența materiei.
Dacă există documente care confirmă motivul evenimentului pentru apel, acestea ar trebui să fie listate în ordinea copiilor atașate. De exemplu, în cazul nașterii unui copil sau a decesului unei rude, vor fi necesare dovezi adecvate.
În partea de jos a cererii este o dată semnată de solicitant.
Ce pot pretinde?
Textul este permis să indice suma de bani dorită. Dar acest lucru nu înseamnă deloc că angajatorul trebuie să îl plătească. Figura numită va servi drept ghid, iar el va determina cantitatea finală de asistență materială.
În cazul în care șeful ia o decizie pozitivă (este de acord să satisfacă solicitarea), i se va emite un ordin care indică suma exactă. Pe baza a ceea ce angajatul are dreptul să primească acești bani la casieria organizației.
