Asistență financiară fără drepturi: înregistrări contabile

Asistență financiară gratuită - tranzacție comercială comună, care presupune transferul proprietății către o entitate juridică de la alte entități. Cel mai adesea, filantropii donează active sub formă de numerar. Există însă și alte tipuri de finanțare gratuită de către terți.

Reflexia legislativă

În funcție de ramura reglementării legale care controlează procesul de transfer gratuit de active, sensul definiției „asistență financiară” se modifică. Codul civil îl consideră un transfer de bunuri de către străini sau fondatori ca un cadou.

Asistența financiară gratuită în contabilitate este înțeleasă ca rezultat al unei activități de caritate sau alocării finanțării. Codul fiscal prevede o serie de excepții și comentarii suplimentare privind impozitarea bunurilor donate.

Soiuri de asistență gratuită

Cash-ul este principalul mod de a oferi sprijin financiar unei întreprinderi. Ele pot fi transferate de la alte persoane juridice și persoane fizice, de la stat sau fondatori în scopuri specifice.

Asistența financiară gratuită poate fi oferită nu numai în numerar, ci și prin transferul proprietății sub formă de active fixe sau imobilizări necorporale. De exemplu, următoarele pot fi transferate în proprietatea unei întreprinderi:

• drepturi de proprietate;
• munca sau servicii fara plata;
• proprietate intelectuală;
• titluri de valoare.

Asistența financiară la timp fără costuri poate duce compania dintr-o situație dificilă și chiar poate evita falimentul.

Contabilitate pentru asistență imobiliară

O întreprindere care a efectuat actul de a dona proprietate unei alte persoane juridice trebuie să reflecte în mod necesar tranzacția din datele contabile. Conform instrucțiunilor Ministerului Finanțelor RF, cheltuielile de caritate sunt incluse în categoria altor cheltuieli.

Pentru a colecta informații despre donațiile enumerate, utilizați contul 91. Structura sa este activă-pasivă. Furnizarea de asistență financiară gratuită este însoțită de corespondența cu un cont debitabil 91.

Postări de către un filantrop

Procesul transfer gratuit de proprietate (inclusiv banii) trebuie să fie documentate atât de către partea primitoare, cât și de cea care dă parte. Efectivitatea contabilității poate duce la încălcarea legilor fiscale, ceea ce atrage urmărirea penală.

Pentru a ține cont de transferul utilizării proprietății cont curent 76, care este debitat cu conturi care conțin informații despre activele donate. După aceea, sumele cheltuielilor sunt scrise în debitul contului 91 și, de asemenea, reflectă valoarea obligațiilor fiscale.

Contabilitate fiscală gratuită

Furnizarea de sprijin financiar către alte persoane juridice este reglementată nu numai de standardele contabile, ci și de instrucțiunile Codului fiscal. Principalele plăți fiscale care sunt percepute pe baza ajutorului imobiliar sunt TVA și impozitul pe venit.

Legislația în vigoare în 2016 prevede companiile care oferă asistență financiară gratuită pentru a aloca fonduri din profitul net. Conform Codului fiscal, cheltuielile aferente activităților de caritate și contribuțiile alocate nu sunt incluse în calculul bazei de impozitare.

TVA

În 2016, întreprinderile pot conta și pe beneficii la plata TVA. Transferul de drepturi de proprietate, servicii, lucrări sau bunuri în mod gratuit nu este supus TVA. Trebuie avut în vedere faptul că produsele accizabile nu sunt incluse în listă.

Pentru a obține drepturi asupra prestației, este necesar să respectați cerințele Legii nr. 135 FZ, care descrie lista activităților caritabile care intră sub scutirea de TVA. Dacă o întreprindere este angajată în sprijinul financiar al unei persoane juridice care utilizează operațiuni, atât TVA, cât și neimpozabile, acestea ar trebui să fie contabilizate separat.

Documente pentru donarea proprietății

Furnizarea de asistență financiară gratuită trebuie înregistrată în documente. Excepție fac cazurile de transfer de fonduri către organizații non-profit care nu urmăresc scopul utilizării sumelor pentru activitatea antreprenorială. În alte cazuri, compania trebuie să aibă în mână următoarele documente:

• un acord cu beneficiarul ajutorului financiar;
• copii ale registrelor contabile la acceptarea de către beneficiari a sumelor pentru contabilitate;
• confirmarea utilizării preconizate a fondurilor primite.

Lista conține principalele lucrări necesare pentru executarea unui act de caritate. În unele cazuri, pot fi necesare documente suplimentare.

Contabilitate pentru asistență financiară

Conform instrucțiunilor de utilizare a graficului standard de conturi, contul pasiv 98 (subcont 2) este utilizat pentru a reflecta informațiile despre sumele încasărilor gratuite. În acest caz, conturile proprietății transferate sunt debitate.

Pe măsură ce sunt utilizate fondurile alocate, sumele sunt recunoscute ca venituri nefuncționale, debitate parțial în contul 91.1. Acest lucru este necesar conform PBU: activele primite gratuit ca urmare a carității sunt considerate venituri nefuncționale și sunt reflectate în contul 91. O scădere a cantității de asistență primită apare atunci când:

• concediu în producția de MPZ;
• taxe de amortizare;
• rambursarea conturilor de plătit;
• alte operațiuni datorate finanțării vizate.

Datele contabile ar trebui să reflecte pe deplin sursele de venituri nefuncționale și condițiile de utilizare a acestora.

Contabilitate fiscală pentru sume primite gratuit

Primite ca cadou, finanțele unei întreprinderi sunt impozitate într-un mod special. TVA este obligatorie numai în cazurile în care:

• organizația folosește mărfurile primite în scopul vânzării ulterioare;
• produse donate - accizabile;
• asistența a fost oferită sub formă de bunuri, servicii sau lucrări, precum și mijloace fixe și obiecte din imobilizări necorporale, care vor fi apoi transferate către terți.

Sumele donate, de regulă, sunt incluse numai în calculul impozitului pe venit al beneficiarului, iar TVA pe bani nu este plătită. Compania beneficiară este obligată să o ia în calcul la calcularea impozitului pe venit, dacă cel puțin una dintre condiții este încălcată:

• capitalul său inițial constă în 50% sau mai mult din contribuția beneficiarului;
• capitalul autorizat al organizației de asistență constă în 50% sau mai mult din contribuția beneficiarului.

Astfel, calculul impozitului pe venit nu include doar asistența financiară din partea fondatorului. Dacă fondurile au fost primite de la terțe persoane juridice sau persoane fizice, beneficiarul trebuie să includă suma în calculul impozitului pe venit.

În cazurile în care o persoană acționează ca o parte care acceptă asistența, este necesară plata impozitului pe venit personal.

Înregistrări de finanțare a subvențiilor

Luați în considerare operațiunile obișnuite efectuate de către un contabil al unei întreprinderi la primirea ajutorului financiar.

După utilizarea fondurilor de asistență financiară, este necesar să le reflectăm în contul veniturilor nefuncționale.

Contabilitatea fondatorilor Contabilitate

Finanțele întreprinderii sunt generate în principal din fondurile capitalului autorizat și investițiile ulterioare ale fondatorilor. Legea nu limitează frecvența contribuțiilor și mărimea acestora. În plus, dacă capitalul autorizat al beneficiarului ajutorului financiar este format din 50% sau mai mult din fondurile expeditorului și invers, atunci suma nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit.

În contabilitate reflectă asistența fondatorului care detașează:

1. Dt 51 Kt 98.2 - pentru suma primită gratuit de la depozitar.
2. Dt 98,2 Kt 91,1 - suma ajutorului este inclusă în alte venituri.
3. Dt 68 Kt 99 - reflectă obligația fiscală din valoarea asistenței (efectuată în cazurile în care sunt încălcate condițiile prevăzute la articolul 251 din Codul fiscal).

Astfel, doar 2-3 alocări de cont descriu asistență financiară gratuită. Înregistrările în 1C sunt identice cu cele descrise pentru contabilitate fără utilizarea programului.