Agent fiscal - aceasta este o entitate care efectuează calculul și plata sumelor stabilite prin lege către buget. Aceste plăți reprezintă o anumită parte din veniturile persoanelor care lucrează pentru el (ca angajați cu normă întreagă, de exemplu).
Diferență față de plătitor
Un agent fiscal este, pur și simplu spus, un chiriaș (angajator). Spre deosebire de plătitor (angajat), acesta nu deduce impozitul pe veniturile personale din veniturile proprii. Mai mult, el trebuie să calculeze impozitul, să-l rețină la plata salariilor angajaților. Această sumă trebuie direcționată către buget.
Responsabilități și drepturi
Agentul are aceleași capacități legale ca și plătitorul, dacă nu se prevede altfel în Codul fiscal. Subiectul calculează, percepe și deduce sumele stabilite la buget, indiferent dacă plătește impozitul pe veniturile personale. În plus, agentul fiscal trebuie:
- Calculați, încărcați și trimiteți la buget sumele stabilite în timp util.
- Informarea autorităților de reglementare cu privire la imposibilitatea reținerii impozitului (acest aviz este transmis în scris).
- Luați în considerare veniturile acumulate și plătite, impozitele pentru fiecare plătitor separat.
- Furnizați diviziei teritoriale a Serviciului Fiscal Federal documentația necesară pentru a asigura controlul asupra calculului, colectării și transferului sumelor stabilite către buget.
- Continuați raportarea timp de 4 ani.
responsabilitate
În cazul în care un agent fiscal nu reține și / sau transferă impozitele, este prevăzută o sancțiune. Se exprimă în bani. Se stabilește o amendă. 123 Cod fiscal. Suma sa este de 20% din suma supusă colectării sau deducerii la buget. Luați în considerare art. 123 Cod fiscal cu comentariu.
Caracteristici ale normei
Sancțiunea prevăzută de acest articol este atribuită pentru deducerea sau deducerea incompletă a sumei stabilite la buget. Subiectul plătește angajatului o parte din venitul său. Această sumă este trimisă la buget sub formă de impozit pe venit personal.
Dacă angajatorul nu are capacitatea de a reține impozitul, acesta trebuie să raporteze autoritatea de supraveghere. O notificare este trimisă în termen de o lună. Dacă venitul plătitorului, care acționează ca un obiect de impozitare, constă în beneficii economice sau este furnizat în natură, în ciuda faptului că nu s-au efectuat plăți în numerar în perioada corespunzătoare, persoana nu are obligația de a reține impozitul de la plătitor.
Într-o astfel de situație, angajatorul furnizează informații autorității Serviciului Fiscal Federal conform normelor stabilite de art. 24 (paragraful 3, subsecțiunea 2) din cod.
Obiectul încălcării
Încasarea unei amenzi în conformitate cu norma considerată se realizează dacă a fost încălcată procedura de deducere a sumelor stabilite la bugetul prevăzut în cod. În acest caz, persoana vinovată încalcă mai multe articole. În special, acesta nu respectă prevederile normelor 46, 47, 24, 23 și 9.
Ca obiect direct al încălcării, a cărei răspundere este definită la art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, se susțin relațiile privind îndeplinirea cerințelor legislației privind calculul, încasarea și deducerea sumelor stabilite la buget.
Partea obiectivă
Pericol de încălcare pedepsită de art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, constă în faptul că acest act subminează sistemul de sprijin financiar pentru funcționarea statului sau a regiunii Moscova. Acest lucru se datorează faptului că plătitorul, deși nu din culpa sa, nu respectă prevederile art. 57 din Constituție și art.3 Codex.
La caracterizarea laturii obiective a încălcării, sancțiunea pentru care este stabilită art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie menționate câteva puncte importante:
- Prescripțiile pe care subiectul nu le respectă sunt determinate nu numai de Cod, ci și de alte acte normative.
- Dintre toate îndatoririle prevăzute pentru agent, articolul în cauză acoperă reținerea integrală sau parțială a impozitului. În același timp, pentru a percepe suma stabilită, trebuie mai întâi să o calculați. Conform regulilor art. 52-56, această procedură este realizată nu de către plătitor, ci de agentul fiscal.
nuanțe
În ciuda faptului că în art. 123 din Codul fiscal al Federației Ruse, vorbim despre deducerea fără numerar a sumelor, trebuie avut în vedere faptul că, în unele cazuri, Codul permite plata numerarului. În consecință, situațiile în care această acțiune nu a fost realizată sunt de asemenea reglementate de norma în cauză.
Partea obiectivă a încălcării apare și atunci când persoana vinovată nu a reținut simultan, nu a transferat (nu a contribuit) impozitul corespunzător la buget, nu a îndeplinit una dintre obligațiile indicate sau le-a realizat parțial. Mai mult decât atât, pentru a aduce subiectul la răspundere, valoarea sumei neplătite la buget nu este luată în considerare. Dar, în același timp, o cantitate mică de impozit poate fi luată în considerare ca o circumstanță atenuantă.
Partea subiectivă
Responsabilitatea în conformitate cu norma considerată are loc numai în raport cu agenții fiscali-persoane juridice. Pedeapsa se aplică cetățenilor dacă nu există semne ale unei infracțiuni în încălcare. Urmărirea penală a unui agent juridic nu exonerează șeful organizației sau o altă entitate care îndeplinește funcții manageriale de măsuri penale, administrative și de altă natură, dacă există motive suficiente pentru aceasta.
Această dispoziție este consacrată de articolul 108 (partea 4) din Codul fiscal. În plus, o entitate ținută răspunzătoare în conformitate cu regula în cauză trebuie să plătească sume neachitate la buget. Partea subiectivă a încălcării se caracterizează prin prezența unei forme imprudente de vinovăție și intenție.
în plus
În conformitate cu Decretul prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Ucraina nr. 15483/11 din 04/03/2012, dacă o persoană străină nu este înregistrată la organul teritorial rus al Serviciului Fiscal Federal, indiferent de condițiile pentru încheierea unui acord cu el, pentru neîndeplinirea de către o companie internă înregistrată la inspectoratul fiscal al obligațiilor Reținerea TVA din fonduri plătite către contrapartidă nu o scutește pe aceasta din urmă de la calcularea acestei taxe și transferul acesteia la buget. Dacă compania nu calculează și nu deduce suma datorată de la compania străină, autoritatea de supraveghere are dreptul să-l tragă la răspundere. Pedeapsa are loc în conformitate cu art. 123 NK.
Caracteristici de sancțiuni
Norma considerată stabilește că o persoană vinovată este amendată, a cărei sumă este de 20% din suma care nu a fost calculată și dedusă la buget din veniturile plătitorului. În acest caz, valoarea sancțiunii poate varia.
În special, după cum am menționat mai sus, poate fi luată în considerare problema de aducere a făptuitorului la circumstanțele de atenuare a răspunderii stabilite. Pe lângă suma nesemnificativă neplătită bugetului, dimensiunea sancțiunii poate fi afectată de faptul că entitatea a comis încălcarea pentru prima dată. Prin urmare, prin decizia organismului autorizat, mărimea amenzii poate fi redusă.
Cu toate acestea, circumstanțele agravante pot fi luate în considerare. Acestea includ o sumă mare care nu este creditată la buget, frecvența încălcărilor etc. În astfel de cazuri, valoarea sancțiunii poate fi crescută. Dacă există motive suficiente, subiectul poate fi adus în plus la răspundere administrativă, penală sau de altă natură stabilită de lege.
concluzie
Șeful oricărei întreprinderi, atunci când recrutează personal sau încheie contracte cu persoane fizice pentru executarea anumitor lucrări, trebuie să înțeleagă responsabilitatea pentru nerespectarea legilor fiscale.
Constituția prevede că fiecare persoană trebuie să plătească o anumită parte din venitul său la buget. Pentru angajați, această obligație este îndeplinită de angajator. El este cel care calculează, percepe și transferă sumele stabilite la buget. Pentru a evita urmărirea penală în conformitate cu norma considerată, șeful trebuie să își îndeplinească în timp util și pe deplin îndatoririle.
