Articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Scutire de taxele unui contribuabil

Antreprenorii și persoanele juridice individuale pot fi scutite de la îndeplinirea obligațiilor plătitorului legate de calculul și deducerea impozitului. Acest lucru este permis dacă profitul obținut din vânzarea serviciilor, performanța muncii, vânzarea produselor din ultimele trei luni calendaristice la rând se ridică la cel mult 2 milioane de ruble. Această prevedere este consacrată de articolul 145 din Codul fiscal. Scutirea de TVA are o serie de nuanțe. Luați în considerare.

excepții

Legislația stabilește condițiile în care art. 145 nu este valabil. În special, norma nu se aplică antreprenorilor și organizațiilor care au vândut produse accizabile în cele trei luni consecutive. Dispozițiile normei nu se aplică și obligațiilor asumate de entități în legătură cu importul în zona vamală a Federației Ruse a unui anumit grup de mărfuri. Această categorie include, în special, produsele reglementate de art. 146, paragraful 1, sub. 4.

Articolul 145 din Codul fiscal: scutire de TVA. anunț

Persoanele care intră sub incidența prevederilor normei trebuie să furnizeze o notificare scrisă. Documentele care confirmă dreptul de utilizare a privilegiului sunt atașate la acesta. Aceste valori mobiliare sunt trimise inspecției la locul înregistrării subiectului. Formularul de notificare este aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor. Antreprenorii și persoanele juridice care au trimis o notificare autorității de supraveghere cu privire la utilizarea scutirii sau la extinderea acesteia nu pot refuza această oportunitate în termen de 12 luni consecutive. Excepție fac cazurile de pierdere a dreptului în conformitate cu punctul 5 din art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse.

extensie

La un an de la depunerea notificării nu mai târziu de a 20-a zi a lunii următoare, un antreprenor sau organizație individuală care a folosit dreptul în temeiul art. 145 din Codul fiscal, trimis autorității de supraveghere:

1. Documentele care confirmă faptul că, în perioada specificată de utilizare a privilegiului, veniturile din furnizarea de servicii, vânzarea de produse și executarea lucrărilor, calculate conform clauzei 1, excluzând deducerile obligatorii la buget pentru fiecare trei luni care urmează succesiv, nu au depășit 2 milioane de ruble.
2. Notificarea extinderii scutirii pentru anul următor sau retragerea din aceasta.

Pierderea legii

Dacă în perioada în care un antreprenor sau organizație individuală s-a bucurat de o scutire de impozit, veniturile pentru fiecare 3 luni consecutive au însumat mai mult de 2 milioane de ruble sau dacă subiectul a vândut produse accizabile, acesta începe de la 1 din acea perioadă de timp (lună) ), în care a existat un exces sau o vânzare, înainte de expirarea perioadei prestațiilor, pierde posibilitatea de a o utiliza. Valoarea impozitului pentru luna în care venitul a fost mai mare decât limita stabilită este supusă recuperării și plății ulterioare la buget în drept. Dacă entitatea nu a furnizat documente justificative sau informații inexacte este prezentă în declarațiile transmise, pe lângă restanțele, persoana este taxată cu amenzi și penalități. Sancțiuni similare se aplică în cazul în care organul de control stabilește fapte de nerespectare de către subiect a restricțiilor prevăzute la art. 145, alineatele (1) și (4).

Documente justificative

Pentru a profita de oportunitatea prevăzută de art. 145 din Codul fiscal, tranzacțiile neimpozabile ar trebui să fie reflectate în documentația de raportare. Confirmarea că valoarea totală a veniturilor pentru perioadele stabilite de normă nu a depășit limita necesară sunt declarațiile:

1. Din bilanț (pentru organizații).
2. Dintr-o carte de contabilitate pentru cheltuieli și venituri, precum și tranzacții de afaceri (pentru antreprenori).
3. Din cartea de vânzări.

În plus, este furnizată o copie a jurnalului de facturi (emise și primite).

Calculul veniturilor

Entitățile care doresc să-și exercite dreptul prevăzut la art. 145, anunțul indică valoarea profitului. Calculul veniturilor se realizează în conformitate cu regulile consacrate în politica contabilă. În același timp, calculele folosesc profiturile primite atât de la impozabil (cu o rată zero inclusiv), cât și servicii, bunuri, lucrări și fără taxe, în bani și în natură. De asemenea, calculele iau în calcul plata cu titluri de valoare, precum și profiturile obținute din vânzarea produselor, prestația muncii și prestarea de servicii în alte teritorii decât Federația Rusă. Numai în acest caz, puteți profita de dreptul pe care îl prevede articolul 145 din Codul fiscal. Practica instanțelor de arbitraj confirmă această dispoziție. La determinarea veniturilor, a căror valoare determină posibilitatea obținerii dreptului în conformitate cu norma considerată, toate tipurile de venit ale subiectului ar trebui să fie luate în considerare.

Ce nu contează?

Profitul nu include plata primită din vânzarea de servicii, lucrări, produse de către entități care utilizează UTII pentru anumite tipuri de activități. În calcul, baza de impozitare nu include plăți în avans și alte plăți care se primesc cu privire la livrările viitoare de produse, lucrări sau servicii, care sunt impozitate la o rată zero. Mai mult, durata ciclului de producție pentru acestea este mai mare de șase luni. Dacă compania folosește politica contabilă pentru plată în procesul de determinare a bazei pentru TVA, atunci la calculul profitului sunt acceptate numai sumele plătite. Acest lucru se datorează punctului 50 din orientări. În ea se referă, în special, la profituri care sunt efectiv primite în natură sau în numerar, inclusiv plata în titluri.

Art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse: clarificări privind calendarul

Pentru multe entități, problema timpului pentru care ar trebui să se calculeze veniturile este neclară. În special, apar dificultăți în determinarea celor trei luni în care art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Comentariile autorităților de reglementare indică faptul că veniturile trebuie calculate pentru fiecare perioadă succesivă. Dar, în acest caz, profitul primit în aceeași lună va fi înregistrat de două ori. Într-o astfel de situație, se presupune că subiectul trebuie să determine dreptul lunar de a utiliza privilegiul în temeiul art. 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Între timp, scutirea de TVA nu este explicată în mod clar prin lege. Codul stabilește doar condițiile și regulile generale. În acest sens, subiecții efectuează calculul la fiecare 3 luni trimestrial. Este de remarcat faptul că instanțele de arbitraj susțin această politică a antreprenorilor. Acest lucru se datorează tocmai unei legislații inexacte. Și astfel de cazuri sunt decise în favoarea plătitorilor.

Recuperarea plății

În activitățile entităților comerciale, poate apărea o situație atunci când o întreprindere achiziționează produse utilizate pentru operațiuni care fac obiectul impozitării, dar care nu sunt folosite înainte de intrarea în vigoare a legii în temeiul art. 145. În acest caz, valoarea taxei de intrare pentru bunurile achiziționate, acceptată pentru deducere, este restabilită și inclusă în prețul acestor produse. Acest lucru trebuie făcut în ultima lună anterioară lansării. Ia în considerare un exemplu:

O organizație caritabilă oferă consiliere juridică plătită și alte servicii plătite persoanelor cu dizabilități. Pentru aceasta, compania a achiziționat papetărie în august 2002. Suma de cumpărare s-a ridicat la 6 mii de ruble, inclusiv TVA - 1 mie de ruble. În august, acesta din urmă a fost acceptat pentru deducere. Cu toate acestea, luna aceasta organizația nu a furnizat servicii juridice. În septembrie 2002, compania a trimis un aviz de eliberare autorității de supraveghere.Aceasta înseamnă că, la 30 august, valoarea contribuțiilor obligatorii plătite furnizorului trebuie să fie restaurată și inclusă ulterior în costul papetăriei. În acest caz, contabilitatea va fi efectuată după cum urmează:

La achiziționarea de bunuri, se înregistrează:

• DB 60 Cd 51 - 6 mii de ruble. listate la furnizor ca plată pentru mărfuri.
• DB 10 Cd 60 - 5 mii de ruble. (6 mii de ruble - 1 mie de ruble) papetărie (capitalul prețului de achiziție exclus).
• DB 19 Cd 60 - 1 mii de ruble. - Impozitul plătit furnizorului este luat în considerare.
• DB 68 Subch. „Calcule pentru TVA” Cd 19 - 1 mii de ruble. - Suma impozitului acceptat pentru deducere.

30 august:

• DB 19 Cd 68 subch. „Calcule pentru TVA” - 1 mii de ruble. - restaurarea sumei acceptate pentru deducere înainte de eliberare.
• DB 10 Cd 19 - 1 mii de ruble. - suma recuperată este inclusă în costul bunurilor achiziționate.

În loc de aceste două intrări, puteți face una:

• DB 10 Cd 68, subch. „Calcule pe ND” - 1 mii de ruble. Suma recuperată este inclusă în costul articolelor achiziționate.

Active fixe

Ca art. 145, deducerile pentru sistemele de operare neutilizate trebuie de asemenea restabilite. În acest caz, vorbim despre situații în care la desfășurarea activităților se folosește o parte din valoarea mijloacelor fixe. Potrivit experților, valoarea TVA, care a fost acceptată anterior pentru deducere, în ceea ce privește prețul neamortizat (neutilizat) al activului ar trebui restabilită. Crește valoarea acestei proprietăți. Aceste operațiuni trebuie efectuate în ultima lună anterioară lansării.

în plus

Suma impozitelor plătite de către entitățile care au pierdut posibilitatea de a folosi scutirea pentru serviciile, bunurile sau lucrările achiziționate înainte de pierderea acestui drept și utilizate după aceea atunci când desfășoară activități recunoscute ca obiect de impozitare sunt deductibile în art. 171 și 172 ordin.

Punct important

Este vorba despre trimiterea unei notificări. Sub forma unui document aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor, este furnizată o parte de eliminare. Ar trebui să poarte marca organismului de control că a primit o notificare de la subiect. Această coloană vertebrală este considerată un permis pentru un antreprenor sau organizație. dar, în unele cazuri, organul fiscal stabilește cerințe privind primirea tuturor documentelor. În special, subiecții sunt instruiți să arunce hârtii într-o cutie poștală specială în autoritatea de control în sine. În acest caz, trebuie să aflați numărul de telefon al departamentului care înregistrează corespondența primită. Personalul său are informații despre numărul documentației primite. În cazurile prevăzute la clauzele 3 și 4 din norma considerată, este permisă trimiterea de hârtii și notificări prin poștă recomandată folosind servicii de poștă. Ziua furnizării lor în astfel de situații va fi considerată a șasea zi de la data corespondenței. Acest moment trebuie luat în considerare și să ajusteze timpul de trimitere. De regulă, entitățile comerciale aduc avize și documente justificative personal.