Articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse: venituri din surse din Federația Rusă și venituri din surse externe

Pentru a înțelege dacă o persoană va plăti impozitul pe venit personal, trebuie să se stabilească atât statutul său fiscal, cât și obiectele din care face profit. Acestea din urmă sunt definite în art. 208, 209 din Codul fiscal al Federației Ruse. Mai mult, legislația prevede o anumită distincție între sumele supuse impozitării. Clasificarea lor este determinată de articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse „Venituri din surse din Federația Rusă și venituri din surse din afara țării”. De asemenea, oferă categorii de plăți care nu sunt supuse impozitării. Luați în considerare art. 208 din Codul fiscal cu un comentariu.

Principalele categorii

Articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, alineatul (1), din veniturile primite de la obiecte pe teritoriul Rusiei, se referă la:

1. Dobânzile și dividendele plătite de companii autohtone, precum și de antreprenori individuali sau organizații străine din activitățile diviziilor lor separate în Federația Rusă.
2. Plăți listate la apariția evenimentelor asigurate. Acestea includ, printre altele, plăți periodice (anuități, rente) sau fonduri primite în legătură cu participarea asiguraților la veniturile din investiții ale asigurătorului, răscumpărarea primită de la o companie internă sau o companie străină din activitățile unității sale din Rusia. Impozitarea în temeiul art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt supuse și sumelor transferate destinatarilor cetățenilor asigurați în cazurile stabilite prin lege.
3. Venituri din utilizarea de drepturi de autor și conexe.
4. Profitul obținut din închirierea de bunuri sau altă utilizare a obiectelor situate în Rusia.

Venituri din vânzări

În paragraful 1 al art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, sa stabilit că veniturile din vânzarea bunurilor primite de la obiecte pe teritoriul Rusiei sunt:

1. Proprietate situată în țară.
2. Acțiuni și alte titluri, contribuții la capitalul companiilor din Rusia.
3. Drepturile de revendicare a întreprinderilor autohtone sau companiilor străine în legătură cu activitatea diviziilor lor separate.
4. Acțiuni, valori mobiliare, contribuții la capitalul organizațiilor primite din calitatea de membru într-un parteneriat de investiții.
5. Alte proprietăți deținute de un individ și situate în Rusia.

remunerație

În paragraful 1 al art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse la plățile primite în Rusia includ sumele:

1. Pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciile furnizate, alte acțiuni efectuate în țară. Remunerația directorilor și alte încasări similare primite de membrii organului administrativ al unei companii care este un rezident fiscal al unei țări a cărei locație (control) Rusia acționează așa cum sunt recunoscute drept plăți provenite din surse din Federația Rusă. Mai mult, nu va conta de unde au fost îndeplinite cu exactitate sarcinile administrative atribuite acestor entități sau de unde provin sumele.
2. Remunerare și alte venituri primite de membrii echipajului navelor care arborează pavilionul Rusiei.

Burse, beneficii, pensii

Plățile specificate, precum și încasările similare primite de contribuabil în conformitate cu legislația în vigoare sau transferate de o companie străină în legătură cu activitatea subdiviziunii sale separate, sunt considerate în temeiul alineatului (1) al articolului 208 din Codul fiscal al Federației Ruse profit din obiecte situate în Rusia. În acest caz, este necesar să se țină seama de o nuanță importantă. În conformitate cu art. 217, paragraful 2, pensiile de stat nu sunt supuse impozitului pe venit personal. Plățile suplimentare alocate de întreprinderi și deduse pe cheltuiala lor sunt supuse impozitării în conformitate cu normele generale, cu o rată de 13%. Conform art. 217, pag.11 majoritatea burselor sunt scutite de impozitul pe venit.

Profit din funcționarea instalațiilor

Articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse (ediția curentă) include sumele primite din utilizare ca venit supus impozitării:

1. Orice transport. Inclusiv aeronave, mare, nave fluviale, mașini operate pentru transport pe teritoriul Rusiei, către sau din țară.
2. Conducte, linii electrice, linii de comunicații fără fir / fibră optică, rețele de calculatoare și alte mijloace de comunicare.

Impozitarea în temeiul art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt, de asemenea, supuse amenzilor și altor sancțiuni impuse pentru transportul simplu în punctele de descărcare / încărcare din Rusia.

excepții

Sunt stabilite la paragraful 2 al art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse. Veniturile care nu sunt primite pe teritoriul Rusiei includ veniturile unei persoane care rezultă ca urmare a operațiunilor de comerț exterior (inclusiv schimbul de mărfuri) numai în propriile interese și în numele său. Mai mult, acestea ar trebui să se refere la achiziția / achiziția de produse, furnizarea de servicii, prestația muncii în țară, precum și importul de mărfuri în aceasta. Aceasta este prevederea art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică operațiunilor de import în regimul vamal de eliberare pentru consum intern atunci când se pun în aplicare următoarele dispoziții:

1. Livrarea se face de către o persoană fizică, nu din locuri de depozitare (inclusiv depozite vamale) situate în Rusia.
2. Produsele nu sunt vândute prin divizii separate ale unei companii străine care operează în Federația Rusă.

În cazul în care cel puțin una dintre condițiile specificate nu este îndeplinită, veniturile din facilitățile din Rusia legate de vânzarea produselor vor recunoaște o parte din profiturile aferente activităților cetățeanului pe teritoriul său. În cazul vânzării ulterioare a mărfurilor cumpărate de o persoană fizică în legătură cu operațiunile de comerț exterior prevăzute la paragraful 2 al art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, fondurile supuse impozitării vor include orice încasări. Acestea vor fi luate în considerare, inclusiv veniturile din revânzare, gajurile depozitelor închiriate sau operate și alte locuri pentru depozitarea produselor deținute de cetățean și situate în țară. O excepție este suma primită din vânzarea în străinătate a Rusiei de la antrepozitul vamal.

P. 3 Art. 208 din Codul fiscal

Această clauză definește încasările considerate a fi primite de la obiecte localizate în străinătate. Pentru ei Art. 208 din Codul fiscal se referă la:

1. Dobânzile și dividendele plătite de o companie străină, altele decât cele specificate în clauza unu, precum și valoarea titlurilor furnizate, primite de la emitentul de încasări depozitare (rusești).

2. Sume transferate la evenimentele asigurate de organizații străine, altele decât cele specificate la punctul 2 din regula respectivă.

3. Fonduri primite din utilizarea drepturilor de autor / drepturi de autor în străinătate

4. Profit din leasing sau altă utilizare a bunurilor situate pe teritoriul unui stat străin.

5. Venituri din vânzări:

• imobiliare situate în străinătate;
• valori mobiliare, contribuții la capitalul firmelor din țări străine;
• drepturi de revendicare către companii străine, cu excepția celor menționate la punctul unu din normă;
• alte facilități care nu sunt situate în Rusia.

6. Remunerația primită în implementarea muncii sau a altor activități profesionale, munca prestată, serviciile prestate, acțiunile efectuate în străinătate. Plățile către directori și alte venituri similare primite de membrii structurii administrative într-o companie străină sunt considerate venituri din surse situate în afara Federației Ruse. Mai mult, nu va exista nicio semnificație în locul în care s-au îndeplinit efectiv sarcinile.

7. Beneficii, burse, pensii și alte sume similare primite de subiect în conformitate cu legislația unei țări străine.

8.Veniturile din utilizarea oricărui transport, inclusiv aeronave, nave nautice, mașini, sancțiuni, amenzi pentru întârzierea acestor vehicule la punctele de descărcare / încărcare, cu excepția celor menționate la lit. 8 puncte din prima normă considerată.

9. Profitul unei companii străine controlate, a căror sumă este determinată de prevederile legislației interne privind taxele și impozitele, pentru persoanele fizice recunoscute ca entități de control.

10. Alte sume primite de plătitor în desfășurarea activităților în străinătate ale Rusiei.

în plus

Dacă prevederile art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse nu permit recunoașterea fără echivoc a sumelor primite de entitate ca încasări de pe obiecte situate pe teritoriul Rusiei sau dincolo de granițele acesteia, clasificarea unui astfel de profit pe una sau alta categorie este realizată de Ministerul Finanțelor. În mod similar și acționează în astfel de fonduri În paragraful 5 al art. 208 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că sumele primite din operațiuni legate de relațiile de proprietate și non-proprietate ale cetățenilor considerați rude (apropiați) sau membri ai familiei nu sunt recunoscute ca venituri impozabile, potrivit Marii Britanii. Excepție face profitul care rezultă din încheierea de contracte de muncă sau contracte civile între aceste persoane.

explicații

Definiția dividendului utilizat în scopuri de impozitare este dată la art. 43 din Codul fiscal. Este orice profit primit de participant (acționar) de la companie în procesul de distribuire a veniturilor rămase după deducerea plăților bugetare obligatorii către acțiunile care îi aparțin, proporțional cu toate contribuțiile la capital. Impozitul pe profit este supus dobânzilor și dividendelor primite de la o întreprindere străină aferentă funcționării diviziei sale separate în Rusia. Proprietățile imobiliare sunt considerate terenuri, subsol, corpuri individuale de apă, precum și tot ceea ce este ferm conectat la suprafață. Acestea din urmă sunt obiecte a căror mișcare fără a provoca daune disproporționate scopului lor nu este posibilă. Imobiliarele includ, printre altele, pădure, plantații perene, structuri, clădiri, nave, aeronave, obiecte spațiale. Valorile mobiliare sunt obligațiuni guvernamentale, bilete la ordin, cecuri, economii și certificate de depozit, acțiuni, factură de încărcare, carnetul de purtător și alte documente definite de lege.

Articolul 208 din Codul fiscal al Federației Ruse: practică judiciară

Apar o mulțime de dispute cu privire la necesitatea reținerii impozitului pe veniturile personale din avansul primit de o persoană în legătură cu executarea unui contract civil. În sub. 6.1 din norma considerată, se stabilește că profitul obținut de la obiectele din Rusia include, printre altele, remunerația pentru serviciile prestate, munca prestată. Alături de aceasta, sub. 1 clauza 1 a articolului 223 din Codul fiscal stabilește că data primirii veniturilor în numerar este chiar ziua plății. Conform art. 226 (paragraful 4), agentul fiscal trebuie să rețină impozitul pe veniturile personale pe durata implementării efective a tranzacției. În această privință, o parte a instanțelor judecătorești ia decizii conform cărora colectarea impozitelor pe plățile în avans primite în baza unui contract de drept civil nu se realizează. Acest lucru se datorează faptului că evaluarea beneficiilor unui cetățean în acest caz este posibilă numai după acceptarea muncii. La rândul său, aceasta înseamnă că un avans nu poate fi considerat un venit până la semnarea certificatului de acceptare relevant.

Specificitatea normei

În stabilirea obiectului de impozitare, are o importanță deosebită teritoriul în care contribuabilul își îndeplinea sarcinile în condițiile contractului de muncă. De exemplu, dacă un cetățean a primit remunerare în afara Federației Ruse, deși nu este un rezident fiscal al țării, atunci acest profit nu poate fi atribuit veniturilor din surse din Rusia. În consecință, subiectul nu are obligația de a plăti impozitul pe veniturile personale. În practică, poate exista o situație în care este imposibil să se determine în mod unic sursa de venit. În astfel de cazuri, decizia problemei revine Ministerului Finanțelor.Contribuabilul sau, în cazuri stabilite, agentul într-o astfel de situație este obligat să trimită Ministerului o cerere corespunzătoare. Trebuie menționat că de la 1 ianuarie 2015, paragraful trei al art. 208, care oferă o listă de tipuri de venit din surse din afara țării, este completată de o nouă categorie. În conformitate cu sub. 8.1, introdus de Legea Federală nr. 376, pentru profitul de acest tip se include suma primită de la compania controlată. Această prevedere se aplică cetățenilor specifici. Aceștia, în conformitate cu Codul fiscal, ar trebui recunoscuți ca persoane care controlează aceste societăți.

concluzie

Practica aplicării normei considerate arată că instanțele judecătorești iau de multe ori decizii diferite în situații similare. De regulă, acest lucru se datorează complexității unei anumite situații. Dispozițiile legislative sunt, de asemenea, importante, care vă permit să eliminați de la entități obligația de a plăti impozitul pe veniturile personale pe anumite tipuri de profit. Acestea includ, în special, veniturile din pensii de stat, unele burse. În general, atunci când se aplică prevederile problemei nu apare. Cu toate acestea, pentru a exclude disputele cu Serviciul Fiscal Federal, este necesar să studiați cu atenție rata și să determinați clar sursa venitului dumneavoastră. Pentru a evita dificultățile în calcularea impozitelor, experții recomandă să solicite consultanță inspectoratului fiscal. Plata întârziată sau evaziunea impozitului pe veniturile personale presupune răspundere.