Procedura de calcul și termenul limită pentru plata impozitului pe venit personal

Pentru funcționarea cu succes atât a persoanelor fizice, cât și a persoanelor juridice pe teritoriul Federației Ruse, este necesar să se îndeplinească acele cerințe care sunt înregistrate în Codul fiscal. Din acest motiv, trebuie acordată o atenție specială impozitului pe veniturile personale. Condițiile de plată a impozitului, schema deducerii și declararea acesteia - toate acestea sunt elemente importante de activitate pentru antreprenori și pentru cei care furnizează în mod independent un loc de muncă.

Pentru cine sunt relevante informațiile privind plata impozitului pe venit personal

Inițial, merită să stabilim că impozitul pe venit al persoanelor fizice este direct legat de cei care sunt aceste persoane. Dar cunoștințele cu privire la acest tip de impozit sunt importante pentru alte categorii de plătitori. Procedura de calcul și calendarul plății impozitului pe venit ar trebui să fie cunoscute persoanelor juridice, deoarece acestea sunt recunoscute ca fiind agenții fiscali. Aceste informații sunt importante din cauza faptului că, în conformitate cu legislația Federației Ruse, ei trebuie să rețină impozitul de la persoanele cărora li se plătesc salarii.

Mai mult, dacă acordați atenție dispoziției a doua a articolului 232 din Codul fiscal al Federației Ruse, veți observa că agenții fiscali trebuie să furnizeze anumite informații Serviciului Fiscal Federal la locul înregistrării:

• cu privire la valoarea impozitului pe venit care a fost acumulat, reținut și transferat la buget pentru perioada fiscală curentă;
• privind veniturile persoanelor fizice din perioada trecută.

În același timp, timpul pentru plata impozitului pe venit de către un agent fiscal este limitat la 1 aprilie (nu mai târziu) din anul care urmează raportării. Dacă plata deducerilor corespunzătoare a fost întârziată, angajatorul este responsabil.

Nuanțe de deducții

Când trebuie să plătiți impozitul pe venit, care a fost acumulat și reținut, este destul de simplu să determinați:

• ziua în care fondurile au fost transferate de la bancă din conturile agenților fiscali în conturile contribuabilului sau ale terților, conform instrucțiunilor sale;
• în ziua în care fondurile efective pentru plata impozitului au fost primite la bancă.

Este important să depuneți eforturi pentru a face plata nu mai târziu de aceste date, deoarece altfel sunt posibile amenzi.

Există și alte condiții pentru transferul sumei de plată:

• a doua zi după ce valoarea impozitului a fost de fapt retrasă (relevantă pentru forma de venit care se primește sub formă de prestații materiale sau în natură);
• în ziua următoare primirii efective de către contribuabili a veniturilor (vorbim despre numerar).

Momentul plății impozitului pe venit personal la buget este deosebit de important pentru contabilitate atunci când compania are un număr mare de angajați care primesc venituri de diferite tipuri: prestații materiale, indemnizații de invaliditate temporară, salarii, salarii, etc. În acest caz, calcule legate de reținerea și plata impozitului pe venit indivizii iau mult timp.

Cel mai obișnuit tip de venit cu care trebuie să se ocupe un agent fiscal este recompensa monetară pentru îndeplinirea diferitelor tipuri de sarcini, servicii și muncă, adică salarii.

Deducții fiscale

Atunci când studiați procedura de calcul și calendarul plății impozitului pe veniturile personale, merită să fiți atenți la faptul că valoarea impozitării poate fi redusă prin deduceri stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse.

dedesubt deduceri fiscale merită să înțelegeți suma determinată de lege care poate fi preluată de la baza de impozitare în procesul de calcul al impozitului pe venit. Puteți afla dimensiunea și tipurile specifice de deduceri fiscale în articolele din Codul fiscal al Federației Ruse, de la 218 la 220 inclusiv. În funcție de tipul lor, deducțiile pot fi sociale, profesionale, proprietate și standard.

În același timp, este important să știm că agentul fiscal are capacitatea de a scădea din venit toate tipurile de deducții fiscale de mai sus, cu excepția celor sociale. Pentru a primi aceste fonduri, angajatul trebuie să ia legătura cu departamentul Serviciului Fiscal Federal. Cererea lui va fi satisfăcută după ce va depune. extras de venit pentru ultimul an de raportare.

În ceea ce privește deducerea impozitului pe proprietăți, companiile o prezintă doar în două cazuri:

• Apoi, când angajatul achiziționează un apartament sau începe construcția propriei locuințe. În această situație, angajatul este obligat să depună la departamentul de contabilitate al societății un certificat fiscal care să confirme dreptul la deducerea proprietății.
• Pe parcursul plății către persoane fizice de venituri rezultate din operațiuni legate de cumpărarea și vânzarea de valori mobiliare pe care le dețin.

Furnizarea deducerilor fiscale de tipul standard este posibilă nu doar pentru angajații cu normă întreagă, ci și pentru acei specialiști care își desfășoară activitățile în interesul companiei în baza unui contract de drept civil. Dar astfel de deduceri pot reduce doar venitul impozitat prin impozitul pe veniturile personale. În acest caz, se utilizează o rată de 13%. Mai mult decât atât, valoarea veniturilor impozitate la o cotă de impozitare diferită, să zicem, 9%, nu va scădea cu valoarea deducerilor fiscale.

Studiind procedura și termenele pentru plata impozitului pe venit personal, trebuie să acordați atenție deducerilor profesionale. Acest tip de reducere a plăților este asigurat de întreprindere doar persoanelor a căror cooperare se realizează printr-un contract de muncă civilă. Acesta poate fi un contract de cesiune, contract sau drept de autor.

O scădere a veniturilor angajaților cu valoarea deducerii fiscale apare în fiecare lună.

Suma deducerilor fiscale

Procedura și termenele de plată a impozitului pe veniturile personale includ cunoașterea sumei exacte a deducerilor din veniturile angajaților. Dacă vorbim despre numere standard, atunci în acest caz vorbim despre mai multe sume: 3000, 500, 600 și 400 ruble.

Dacă se întâmplă astfel, deducerea fiscală depășește veniturile angajaților, atunci nu este necesar să rețineți impozitul pe veniturile personale (conform articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acum mai exact despre numerele de mai sus:

- Pe o deducere de 3.000 de ruble. acei muncitori care au suferit în urma testelor cu arme nucleare (articolul 218) pot conta. Acest articol din legislația fiscală este relevant pentru cei care au legătură cu evenimentele care au avut loc la centrala nucleară de la Cernobâl, asociația de producție Mayak și instalația Shelter. Deducții similare sunt valabile și pentru persoanele cu dizabilități din grupele I, II și III, care au devenit astfel din cauza vătămării, vătămărilor sau șocurilor obuzate în apărarea URSS, precum și Federației Ruse.

• Deducțiile în valoare de 500 de ruble se aplică angajaților cu titlul de Erou al Federației Ruse sau al Uniunii Sovietice. De asemenea, această sumă este dedusă din veniturile celor care au fost handicapate încă din copilărie, au primit ordinul de glorie de trei grade, au devenit grupuri I-II cu handicap sau au suferit de dezastre nucleare și atomice (aici vorbim despre angajații care nu au dreptul la o deducere de 3.000 de ruble ) ..
• În cazul în care angajații întreprinderii nu se încadrează în cele două grupuri indicate mai sus, atunci suma de 400 de ruble este dedusă din veniturile lor, care este deducerea fiscală standard lunară. Dar, în această situație, există unele restricții: o astfel de deducere se va face până când venitul salariatului va depăși nivelul de 20.000 r. Imediat ce se întâmplă acest lucru, 400 p. nu vor mai fi deduse.

Procedura și termenele de plată a impozitului pe venit personal în cazul acelor salariați care au copii sunt ajustate pentru deducerea fiscală de 600 de ruble. lunar pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani sau pentru un student cu normă întreagă (sub 24 de ani). O astfel de deducție fiscală poate fi considerată relevantă și pentru tutori sau pentru trustee până în momentul în care venitul lor în proporție de 13% nu depășește nota de 40 de mii de ruble.Din luna în care va fi afișat acest salariu, o deducere fiscală în valoare de 600 p. nu mai este plătit.

Modul în care agenții fiscali ar trebui să calculeze valoarea plății

Cota actuală de impozitare, conform căreia este necesar să plătiți impozitul pe veniturile personale, este de 13%. Prin urmare, la determinarea bazei de impozitare, valoarea plății ar trebui să fie calculată corespunzând cotei indicate. În acest caz, informațiile complete, care afișează condițiile de plată a impozitului pe venit de către un agent fiscal, sunt cuprinse în articolul 224 din Codul fiscal.

Potrivit acestuia, toți antreprenorii, organizațiile ruse și reprezentanțele companiilor străine ar trebui să calculeze, să rețină și să plătească impozitul pe veniturile personale, ca urmare a cooperării cu care cetățenii ruși primesc recompense în numerar.

În ceea ce privește profesioniști precum avocații, veniturile lor sunt calculate, reținute și plătite de consiliere juridică, barouri și birouri. Acestea și organizațiile de mai sus sunt definite de legislația Federației Ruse ca agenți fiscali.

Impozitul trebuie calculat din toate veniturile unei persoane fizice, agentul fiscal fiind sursa acestuia.

Reținerea cuantumului impozitului apare la plata venitului către angajat. Dacă s-a întâmplat așa, agentul fiscal nu are capacitatea de a reține suma stabilită prin lege, atunci este obligat să raporteze această circumstanță autorității corespunzătoare (sucursala Serviciului Fiscal Federal) la locul înregistrării efective. În acest caz, datoria contribuabilului va fi înregistrată.

Mai multe detalii privind termenele de plată

Antreprenorul trebuie să calculeze, să declare și să respecte în mod independent termenul limită pentru plata impozitului pe veniturile personale. Atingerea subiectului de date exacte, este de remarcat faptul că există câteva nuanțe pe care ar trebui să le cunoașteți pentru a evita situațiile neplăcute.

După cum știți, după închiderea anului fiscal, antreprenorul, pe baza unei declarații de impozit, trebuie să efectueze plățile relevante până la 15 iulie a anului următor anului de raportare. Dar, în același timp, agentul fiscal trebuie să efectueze și plăți în avans.

Iată cum arată termenul de plată a impozitului pe venit în această situație:

• Plata în avans pentru ianuarie-iunie se face până la 15 iulie. În acest caz, trebuie să plătiți jumătate din valoarea anuală a plăților în avans.
• Deducțiile pentru iunie-septembrie se fac cel târziu la 15 octombrie. În acest caz, vorbim despre un sfert din volumul anual.
• Perioada din octombrie până în decembrie presupune efectuarea plăților până la 15 ianuarie a anului următor. Aici va trebui, de asemenea, să enumerați o pătrime din valoarea anuală a plăților în avans.

Procesul de calcul al valorii plăților în avans este realizat direct de serviciul fiscal pe baza informațiilor obținute prin declarația contribuabilului pentru anul de raportare trecut.

Dacă ignorați obligația privind plățile în avans, va trebui să vă ocupați de amenzi.

Cine ar trebui să plătească impozitul pe venit personal

Pentru a nu face obiectul unor penalități, este important să știți ce categorii de contribuabili trebuie să depună o declarație și să respecte termenul de plată a impozitului pe venit. Acestea sunt următoarele grupuri de cetățeni:

• persoanele care nu sunt agenți fiscali ai Federației Ruse, dar în același timp primesc venituri pe baza unui contract de drept civil;
• cei care folosesc proprietatea de închiriere ca sursă de venit;
• persoane care desfășoară activități antreprenoriale fără a crea o persoană juridică;
• persoanele care au primit o anumită sumă câștigând;
• cetățeni a căror sursă de venit este donația de numerar, proprietate, titluri, cu excepția rudelor apropiate și a membrilor familiei;
• persoanele care sunt rezidente ale Federației Ruse, dar primesc venituri în afara statului;
• cei care au reușit să obțină venituri printr-o parte din capitalul autorizat;
• achitarea și termenul limită pentru plata impozitului pe veniturile personale sunt relevante pentru cei care devin destinatarul autorului unei opere de artă și știință și primesc, de asemenea, autoritatea unei anumite invenții cu taxă;
• Persoanele care primesc venituri din practica profesională privată;
• Cetățeni ruși care au primit bani prin vânzarea de bunuri imobile și mobile care au fost în proprietatea lor de mai puțin de 3 ani;
• persoane fizice care au primit bani în vreun fel și nu au transferat impozitul pe venit personal.

Acei indivizi care sunt angajați nu ar trebui să-și amintească calendarul plății impozitului pe profit pentru anul, deoarece toate calculele și plățile sunt făcute de angajator. Dar, în cazul obținerii de venituri din acele surse care nu au fost înregistrate anterior, este necesar să completați o declarație. Formularul 3 din impozitul pe venit este prevăzut pentru procesul de declarare a acestor venituri. Acest document trebuie să afișeze informații despre veniturile care sunt impozabile, precum și diverse deduceri și beneficii.

Termen limită pentru plata a 3 impozit pe venit personal

Persoanele care se încadrează în categoria lucrătorilor independenți trebuie să depună acest formular de raportare la autoritatea fiscală locală, în perioada 1 ianuarie - 30 aprilie a anului următor raportului

Astfel, perioada de plată a impozitului de 3 impozit pe venit permite persoanelor fizice să întocmească rapoartele necesare în termen de 4 luni. În ceea ce privește plata efectivă, aceasta trebuie făcută înainte de 15 iulie a acelui an, care urmează perioada de impozitare expirată.

În ceea ce privește declarația de venit estimată, aceasta trebuie returnată în termen de 5 zile de la momentul primirii primului venit.

Cum se plătește impozitul pe venitul personal în vacanță

Inițial, este de remarcat faptul că un angajat care a lucrat în organizație timp de 6 luni are dreptul să aranjeze vacanțele în avans. În același timp, angajații renunță uneori fără să aibă timp pentru a lucra în această vacanță. În acest caz, datoria poate fi reținută de departamentul de contabilitate la decontarea finală. În același timp, maximul care poate fi reținut este limitat la 20% din salarii.

Dacă această dobândă nu a fost suficientă pentru a achita datoria, fostul angajat este obligat să plătească voluntar suma lipsă. În caz contrar, fondurile vor fi returnate de către instanță.

Când această problemă este rezolvată, departamentul de contabilitate efectuează ajustări corespunzătoare la înregistrările privind reținerea impozitului pe veniturile personale din plata concediului. Pentru a stabili termenul limită pentru plata impozitului pe veniturile personale în concediu, trebuie să cunoașteți două principii definite de Codul fiscal:

• plata trebuie să se efectueze cel târziu în ziua următoare datei în care salariatul a primit efectiv plata concediului la casieria întreprinderii;
• transferul trebuie efectuat cel târziu la data transferării banilor în contul angajatului printr-o bancă.

Dacă concediul nu a fost utilizat, atunci angajatului i se poate oferi o compensație monetară, care este definită și ca venit și este impozabilă.

Cum plătesc întreprinzătorii individuali impozitul pe veniturile personale

Cea mai mare parte a plătitorilor de impozit pe veniturile personale sunt antreprenori individuali. În cazul lor, veniturile care fac obiectul impozitării trebuie calculate minus cheltuielile suportate de antreprenor în cursul activităților sale.

Categoria acestor cheltuieli include următoarele costuri:

• remunerație;
• costuri materiale;
• amortizare;
• costuri de alt tip.

Odată cu aceasta, fiecare entitate este obligată să păstreze o carte de venituri și cheltuieli, care va afișa întregul curs al activităților desfășurate de antreprenorul individual.

Dacă un angajat merge adesea în călătorii de afaceri, atunci trebuie luat în considerare următorul principiu: rezident fiscal recunoaște o persoană care rămâne pe teritoriul Federației Ruse timp de 183 de zile pe an. În același timp, zilele de ședere în Rusia includ datele de plecare și de intrare.

În cazul unui străin care a fost angajat, statutul său fiscal ar trebui să fie stabilit în conformitate cu această schemă: dacă rămâne pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de 183 de zile, venitul său este impozitat cu o rată de 30%. Dacă timpul petrecut în interiorul țării depășește 183 de zile, rata se reduce la 13%.

În ceea ce privește cetățenii Republicii Belarus, li se aplică următorul principiu: acele venituri pe care un astfel de angajat le primește pe parcursul anului pe teritoriul Federației Ruse sunt impozitate în conformitate cu ratele și în modul stabilit pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse.

Este important să reamintim că, chiar și cu date declarate corect, momentul plății impozitului pe venit de către o persoană este foarte important, iar acestea trebuie respectate.

În toate celelalte nuanțe, atât formularul de depunere a declarației, cât și forma de plată a impozitului nu diferă semnificativ de schema folosită în cazul persoanelor fizice.

Formularul pentru completarea unei comenzi de plată are, de asemenea, un formular standard. În ceea ce privește chitanța pentru plata impozitului pe venit, poate fi obținută fără probleme la orice bancă, magazin de aprovizionare de birou sau birou fiscal.

Consecințele evaziunii fiscale

Dacă termenele de plată a impozitului pe venit personal de către persoane juridice, precum și persoane fizice, au fost ignorate, atunci intră în vigoare o gamă destul de largă de penalități. Dacă luăm în considerare tipul de responsabilitate, măsurile de pedeapsă pot fi împărțite în două categorii:

• răspunderea contribuabililor - persoane fizice;
• responsabilitatea întreprinzătorilor și organizațiilor individuale - agenți fiscali.

Dacă impozitul pe venit personal nu este plătit, termenele de plată a impozitului sunt ignorate, atunci legea prevede o amendă de 20% din valoarea plății. O sancțiune poate fi acumulată numai dacă agentul a reținut impozitul, dar nu a existat niciun transfer la buget.

Dacă condițiile de plată a impozitului nu au fost îndeplinite la efectuarea deducerilor pentru impozitul pe venit, rata dobânzii zilnice este de 1/360 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

În concluzie, este de amintit că termenul limită pentru plata impozitului pe venit vine de la:

• pentru lucrătorii independenți și întreprinzătorii individuali - până la 15 iulie a anului următor perioadei de impozitare (într-o singură plată) și în cursul anului în trei plăți;
• în cazul angajaților angajați, angajatorul se ocupă cu problema plății și o face cel târziu în ziua în care salariatului i-a fost plătit venitul (Articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Astfel, având o mică înțelegere a esenței subiectului, nu mai puteți avea întrebări cu privire la momentul și nuanțele plății impozitului pe venit personal.