Cheltuielile nefuncționale includ ... Cheltuielile nefuncționale și veniturile în contabilitate

În orice organizație, există venituri și cheltuieli care nu au legătură cu producția sau activitățile de marketing. O listă detaliată a acestor elemente, precum și metodele de contabilitate a acestora sunt indicate în art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse.

listă

Cheltuielile nefuncționale includ cheltuielile:

• cu privire la conținutul bunurilor transferate pentru închiriere (leasing);
• sub forma dobânzii acumulate pentru pasive, titluri de valoare;
• aferentă menținerii valorilor mobiliare achiziționate, plății pentru serviciile registratorilor, depozitarului;
• sub formă de diferențe de schimb care apar după reevaluarea proprietății;
• taxe judiciare;
• recunoscut de debitor sau plătitor prin hotărâre judecătorească;
• alte cheltuieli similare.

Să luăm în considerare mai detaliat unele dintre aceste grupuri.

leasing

Cheltuielile nefuncționale includ costurile pentru menținerea proprietății închiriate. Această clauză se aplică organizațiilor pentru care leasingul este una dintre activități. Data de implementare este determinată la transferul dreptului de proprietate asupra obiectului, indiferent de momentul în care fondurile ajung în cont. Aceasta este fie ultima zi a lunii, fie data plății contractului. Dar dacă documentul arată un program neuniform, atunci opiniile experților diferă. Unii consideră că, în acest caz, veniturile și cheltuielile nefuncționale ar trebui recunoscute conform programului de plată, în timp ce altele - la primirea fondurilor. Prin urmare, este de dorit ca contractul să țină seama de distribuția uniformă a banilor.

Dobânda pentru obligațiile datoriei

Structura cheltuielilor care nu operează include toate tipurile de cheltuieli, indiferent de tipul de împrumut, dar sunt recunoscute doar sumele acumulate pentru utilizarea în timp real a fondurilor. Doar sumele primite din emisiune sunt recunoscute drept venituri. Când schimbați acest parametru, de exemplu, în direcția creșterii, este dificil să calculați noua sumă de cheltuieli. Prin urmare, se recomandă ca condițiile de emisie să fie indicate imediat după emisie.

Diferențe de curs valutar

Valoarea proprietății poate fi exprimată în valută. Ca urmare a reevaluării, aceste cifre se pot modifica. Veniturilor și cheltuielilor nefuncționale ce trebuie să atribuie în acest caz? Calculele sunt efectuate în funcție de metoda specificată în politica contabilă. Noile sume sunt convertite la rubla la cursul oficial de schimb la data costului real. Dar legea nu precizează care valori particulare pot fi exprimate în dolari sau euro. Poate fi și o investiție financiară.

Cheltuielile nefuncționale în contabilitatea investițiilor pe termen scurt în valută sunt traduse în ruble, iar cheltuielile pe termen lung, deși sunt înregistrate în dolari sau euro, dar în același timp echivalentul rublei acestei sume este reflectat. Prin urmare, nu apar diferențe de curs valutar în BU. În scopuri de contabilitate fiscală, cumpărarea și vânzarea de active în valută străină reflectă separat rezultatul financiar al tranzacției, precum și modificarea valorii.

Datorită abaterii ratei reale de la cheltuielile oficiale care nu operează, includ:

• diferența negativă a rublei dintre veniturile reale de vânzare și suma calculată la rata oficială a Băncii Centrale a Federației Ruse;
• diferență pozitivă între suma calculată a vânzărilor și reală.

În ziua în care sunt creditate cheltuielile este ziua în care drepturile de proprietate sunt transferate.

Cum se calculează impozitul pe venit?

Cheltuieli nefuncționale pentru fiecare articol separat:

• instrumente financiare pe termen scurt;
• obligațiuni de stat interne;
• diferențele de curs valutar pe conturile valutare;
• pentru împrumuturi pe termen lung.

Cu diferențele de curs de schimb față de vânzarea de valută nu apar probleme. Să luăm în considerare mai detaliat operațiunile cu obligațiuni.

Dacă valoarea Băncii Centrale este calculată la prețul de achiziție, atunci la primirea veniturilor din vânzări, baza de impozitare este redusă cu valoarea diferențelor de curs valutar. Dacă valoarea Băncii Centrale a fost reevaluată în perioada Novation a OVGVZ, atunci profitul din vânzare este redus cu întreaga sumă a soldului pozitiv al diferențelor. În aceleași condiții, pierderea din cedarea Băncii Centrale este acceptată pentru deducerea de la baza de impozitare numai în cuantumul soldului pozitiv al diferențelor. De asemenea, este permisă reducerea bazei cu întreaga sumă a soldului care a apărut din momentul în care moneda a fost creditată în contul organizației până la acceptarea obligațiunilor pentru contabilitate. Ajustarea se efectuează în acțiunea supusă cedării Băncii Centrale, proporțional cu valoarea acestora.

La contabilizarea obligațiunilor de stat interne din seria IV și V, profitul supus impozitării se reduce cu:

• valoarea diferențelor pozitive formate după cursul de schimb la monedele străine cotate ale Băncii Centrale, care a apărut din momentul în care moneda a fost creditată în contul întreprinderii și până la acceptarea obligațiunilor guvernamentale în bilanț atunci când au fost vândute sau răscumpărate.
• valoarea diferenței care a apărut în perioada 6 decembrie 1994 - 31 decembrie 94;
• diferența formată după modificarea cursului de schimb al rublei față de monedele cotate de Banca Centrală a Federației Ruse, calculată între valorile nominale ale OVGVZ în perioada 01/07/95 până la 01/20/97.

Veniturile și cheltuielile nefuncționale, care sunt înregistrate la angajare cu vânzătorul și cumpărătorul, apar la data rambursării datoriei de către contrapartide. Dacă organizația folosește metoda de numerar, atunci în scopul NU, diferența nu este luată în considerare atunci când valoarea tranzacției este exprimată în unități arbitrare.

exemplu

În baza acordului, Romashka LLC a vândut mărfuri pentru 11,8 mii de dolari SUA. Cumpărătorul a primit dreptul de proprietate la momentul expedierii (1 februarie). Plata efectuată pe 6 februarie. Costul mărfurilor - 250 mii de ruble. Plata se face în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data plății. Să luăm în considerare două opțiuni:

• rata de schimb a rublei la 1 februarie este de 28,8 ruble / USD, iar pe 6 februarie - 28,9 ruble / USD;
• rata de schimb a rublei la 1 februarie este de 28,8 ruble / USD, iar pe 6 februarie - 28,7 ruble / USD;

În bilanț cheltuielile nefuncționale includ conturile:

• 62 „Acorduri cu contrapartide”;
• 90-1 „Venituri din vânzări”;
• 90-2 „Costul vânzărilor”;
• 90-3 „TVA”;
• 91-2 „Alte cheltuieli”.

În BU LLC „Camomile” se formează următoarele tranzacții:

Venituri și cheltuieli nefuncționale cum să păstrați în NU?

În primul caz:

• veniturile din vânzări vor fi 339,84 - 51,84 = 288 mii ruble;
• valoarea venitului nefuncțional: 1,18 mii de ruble.

În al doilea caz:

• veniturile din vânzări vor fi 339,84 - 51,84 = 288 mii ruble;
• valoarea cheltuielilor nefuncționale: 1,18 mii de ruble.

Diferențe valutare în tranzacțiile în valută

Cheltuielile nefuncționale includ un rezultat financiar negativ din vânzarea de fonduri din alte țări. Astfel de tranzacții sunt efectuate la cursurile pieței. Ziua este folosită ca dată de decontare:

• anularea monedei de vânzare în numele băncii la cursul de schimb al Băncii Rusiei;
• creditarea încasărilor în cont.

Transferul dreptului de proprietate asupra monedei se realizează în ziua vânzării sale în scopul NU și BU.Venitul din operațiuni este suma fondurilor din vânzarea de monedă calculată la cursul pieței. O cheltuială este suma echivalentului la rubla a unei monede care este scoasă la vânzare conform cursului oficial de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse. Alte cheltuieli care nu operează includ comisionul băncii pentru operațiune.

exemplu

La 1 iulie, contul de tranzit al organizației a primit venituri din export în valoare de 4 mii de dolari SUA. Organizația a indicat banca să vândă 10% din această sumă. Comisionul pentru operațiune este de 400 de ruble.

Rata oficială a dolarului:

• la data primirii veniturilor - 30 ruble / USD;
• la data transferului de 10% - 31 ruble / USD;
• la sfârșitul lunii - 33 ruble / USD

În scopul OU, veniturile și cheltuielile nefuncționale includ:

• suma de 5,58 mii de ruble. sub forma unei diferențe pozitive față de reevaluarea soldului fondurilor format după aprecierea monedei la data raportului;
• 600 freca sub forma unei diferențe pozitive apărute după o modificare a ratei de vânzare a valutei;

• cheltuieli bancare de comisioane de 400 de ruble.

Cum sunt reflectate în bilanț alte venituri și cheltuieli care nu operează? Contabilitatea tranzacțiilor cu astfel de articole se efectuează în contul 91.

Rezerva de datorie necorespunzătoare

Pentru început, termenul însuși ar trebui clarificat. Datoria îndoielnică este orice datorie care rezultă după vânzarea de bunuri și servicii, cu condiția să nu fie rambursată în timp util, nu este asigurată printr-o garanție, garanție sau garanție.

Cheltuielile contribuabililor sunt incluse în cheltuielile nefuncționale din ultima zi a lunii și sunt luate în considerare la calcularea NPP. Excepție face cantitatea de arierate ale dobânzii. Dacă contribuabilul a decis să creeze o rezervă, atunci toate amortizările vor fi efectuate în detrimentul acestui fond.

Valoarea rezervei se determină la sfârșitul fiecărei luni conform inventarului creanțelor și se calculează folosind una dintre următoarele metode:

• pentru datoriile al căror termen depășește 90 de zile, se creează o rezervă de 100%;
• pentru sume cu un termen de plată de 45-90 de zile, se formează o rezervă de 50%;
• pentru toate celelalte datorii rezerva nu este formată.

Cheltuieli de lichidare a sistemului de operare

Cheltuielile nefuncționale includ cheltuielile care nu sunt direct legate de producție. În special, costurile de lichidare a mijloacelor fixe, impozitul pe venit, inclusiv amortizarea sub-acumulată pentru aceste facilități. În scopul NU, veniturile sub forma costului materialelor și a altor bunuri obținute în timpul dezmembrării mijloacelor fixe trebuie să fie incluse în venit.

Principiul de bază al decontărilor prevăzute în Codul fiscal este acela că cheltuielile sunt recunoscute ca atare la momentul apariției lor, calculate în conformitate cu condițiile tranzacției. În ceea ce privește activele imobilizate, aceasta înseamnă că sumele amortizării încasate și valoarea reziduală a obiectelor sunt cheltuite în luna în care s-a produs efectiv vânzarea.

Conservarea producției

Procedura de suspendare a activităților imobilizărilor care se află în bilanț se stabilește printr-un ordin separat al șefului. Obiecte conservate de obicei cu un ciclu de producție finalizat. Înainte de transferul echipamentului, se face o estimare pentru întreținerea acestuia. Dacă organizația închiriază terenurile pe care se află obiectele conservate, atunci chiria plătită nu corespunde cerințelor art. 252 Cod fiscal. Aceste cheltuieli nu pot fi luate în considerare în scopul calculării NPP.

Taxe de judecată

Taxele de stat și alte taxe asociate cu examinarea cauzelor în instanță sunt incluse în cheltuielile nefuncționale. Aceste costuri includ, în special, sumele care trebuie plătite experților, traducătorilor, martorilor, organizațiilor implicate în examinarea probelor, avocaților, avocaților și altor persoane implicate în examinarea cauzei.

Atunci când se reflectă aceste sume în NU, natura procedurii ar trebui să fie corect stabilită. Costurile judiciare reduc întotdeauna NPP, indiferent de partea care câștigă cauza, cu condiția ca procedura să se refere la chestiunile de producție. În cazul suspendării cauzei, taxa de stat plătită este rambursată.

Anularea comenzilor de producție

Primirea cheltuielilor legate de anularea comenzilor pentru producerea produselor finite se realizează conform actelor aprobate de șef, în limita costurilor directe. În acest caz, trebuie luate în considerare specificul producției și organizarea procesului.

Asigurați-vă că furnizați documente care confirmă primirea comenzii în sine (contract), costurile de producție suportate pentru operațiune. Organizația trebuie să primească în mod necesar un refuz oficial din partea contrapartidei. Dacă există o reziliere a contractului, atunci acest lucru ar trebui să fie formalizat în protocolul corespunzător. De asemenea, este necesar să se aprobe un document separat care confirmă faptul încetării comenzii. Toate aceste costuri trebuie să fie incluse în cheltuielile nefuncționale ale organizației.

Operațiunile containerului

Dacă costul ambalajului returnat acceptat de la furnizor cu IBE este inclus în prețul stocurilor, atunci costul total al achiziției lor se reduce cu costul containerului. Acesta din urmă este determinat de prețul unei posibile utilizări sau vânzări. Alocarea ambalajelor la ambalajele returnabile este prevăzută în contractul de furnizare a stocurilor.