Conservarea activelor fixe. Contabilitate, înregistrări

Conservarea mijloacelor fixe se realizează atunci când acestea nu sunt utilizate temporar. Această procedură este prezentă în practica multor companii.

Ordin pentru conservarea mijloacelor fixe

Acest document este necesar. În decizia de management trebuie indicate următoarele informații:

1. Motive pentru nefolosirea temporară a sistemului de operare.
2. Termenul de conservare a mijloacelor fixe.
3. Poziții responsabile ale personalului.

Șeful numește specialiști responsabili atât pentru conservarea directă, cât și pentru conservarea ulterioară a mijloacelor fixe. În plus, sunt identificate persoanele care asigură depozitarea lor corespunzătoare în timpul perioadei de oprire temporară.

Design suplimentar

Angajații trebuie să ia un inventar și să întocmească un act adecvat de conservare a mijloacelor fixe. Acest document confirmă faptul operației. Comanda acționează ca o hârtie care dovedește intenția întreprinderii de a conserva mijloacele fixe. Procedura reală cu acest document nu poate fi confirmată. Transferul mijloacelor fixe pentru conservare implică o serie de activități. Printre ele, aducerea temporară a activelor neutilizate într-o stare în care depozitarea lor corespunzătoare va fi asigurată. Odată cu întoarcerea sistemului de operare la producție, se iau măsuri adecvate pentru a le aduce într-o formă potrivită pentru funcționare. Legislația nu prevede forme de acte unificate. Compania are dreptul să le dezvolte independent.

amortizare

Când eliminați sistemul de operare dintr-o stare activă pentru o perioadă mai mare de 3 luni. nu este taxat. După punerea în funcțiune inversă, se va putea relua calculul deprecierii. Contabilitatea pentru conservarea mijloacelor fixe se efectuează în conformitate cu Regulile 6/01 și Ghidul. O prelungire a duratei de viață utilă mai mare de trei luni nu este furnizată. Dar în contabilitate, amortizarea poate fi efectuată la sfârșitul acestei perioade. În acest sens, după ce sistemul de operare este reintrat în activ, calculele sunt efectuate în același mod ca înainte de retragerea lor.

Încetarea și reînnoirea angajamentelor

Mulți experți au o întrebare, de la ce oră ar trebui suspendată și apoi încep să calculeze amortizarea activelor fixe, transferate la conservare pentru o perioadă mai mare de 3 luni. Compania stabilește luna de încetare și reînnoire a taxelor pe cont propriu. Opțiunea care va fi selectată trebuie să fie înregistrată în politica sa contabilă. Legislația nu stabilește un moment specific pentru încetarea și reluarea decontărilor pentru fondurile care au fost defalcate mai mult de 3 luni. politici contabile una dintre opțiuni ar trebui fixată:

1. Suspendarea taxelor de depreciere se efectuează începând cu prima zi a lunii când activele fixe au fost efectuate cu plata. Calculul ar trebui reluat începând cu prima zi a perioadei în care activul a fost reluat la producție.
2. Încasarea se oprește de la data de 1 a lunii, care va urma cea în timpul căreia s-a desfășurat conservarea mijloacelor fixe. Calculul reia din prima zi a perioadei care urmează celei în care activele fixe sunt puse în producție.

recomandare

În politica contabilă, este recomandabil să se stabilească aceeași procedură pentru suspendarea și reînnoirea taxelor de depreciere pentru activele fixe, păstrate pe o perioadă mai mare de 3 luni, ca în contabilitatea fiscală. Acest lucru va evita apariția unor diferențe temporare. Acestea pot conduce la formarea de obligații fiscale amânate.

Imobilizări: conservare (1C)

Pentru a reflecta operațiunea din program, este introdus documentul „Schimbarea stării activelor fixe”. Este conceput pentru a opri sau relua deprecierea. În continuare, trebuie să selectați „Eveniment” - „Conservare” din directorul operațiunilor cu sistemul de operare. Tipul procedurii „Taxă pentru amortizare”. În coloana „Afectează calculul” este bifată. Câmpul „Deprecierea amortizării” rămâne necontrolat. La retragerea din conservare, documentul „Schimbarea stării mediei principale”. Apoi, selectați „Eveniment”. Va fi „Retragere din conservare” în vederea „Taxei de amortizare”. În coloana „Afectează acumularea” pe care trebuie să o verificați. Câmpul „Deprecierea acumulării” este, de asemenea, marcat.

raportare

Compania este obligată să remedieze sistemul de operare în funcție de gradul de aplicare al acestora:

• în funcțiune;
• în rezervă (stoc);
• în neutilizare temporară și așa mai departe.

Această regulă este stabilită în Orientările nr. 91n. Este posibil să reparați starea sistemului de operare în conformitate cu utilizarea lor cu sau fără reflecție asupra contului. 01 (03). Dacă conservarea mijloacelor fixe se realizează pe o perioadă mai mare de 3 luni, se recomandă afișarea acestora într-un subacord separat. Când sistemul de operare este readus în producție, trebuie reflectate următoarele:

DB 01 (03), subch. "Sistem de operare în funcțiune"

Ct 01 (03), subch. „Sistem de operare pentru conservare”

- conserve.

În procesul de implementare a acestor proceduri cu active, pot apărea costuri. De exemplu, pot fi costuri materiale pentru ambalare, instalare / demontare a echipamentelor și așa mai departe. Dacă aceste costuri apar atunci când se efectuează conservarea și conservarea detașarea mijloacelor fixe va fi astfel:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Sunt incluse cheltuielile cu re-conservarea, conservarea și stocarea sistemului de operare.

OSSO: impozitarea profitului

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor va depinde de scopul proprietății care se păstrează. Dacă sistemele de operare sunt utilizate în sectorul care nu fabrică, atunci costurile nu sunt luate în considerare. Acest lucru se datorează faptului că aceste costuri nu vor fi justificate în sens economic, nu se referă la activitățile companiei, care generează venituri. Dacă activele fixe care sunt în conservare sunt utilizate în producție, atunci costurile vor reduce baza pentru impozitul pe venit. Cheltuielile de aducere a sistemului de operare în neutilizare temporară sunt incluse în cheltuielile nefuncționale.

Metode de angajare

În calcul, baza de impozitare este redusă în perioada la care se referă cheltuielile nefuncționale. Costurile de conservare și conservare sunt înregistrate în perioada în care a fost semnat actul corespunzător. În această perioadă, costurile sunt considerate fezabile din punct de vedere economic. Costurile de întreținere a sistemelor de operare neutilizate temporar sunt reflectate în perioada în care au fost efectuate. De exemplu, lubrifianții sunt luați în considerare la semnarea documentelor care dovedesc utilizarea acestora. Dacă compania folosește metoda de numerar, atunci, pe lângă cerințele de mai sus, este necesar ca cheltuielile să fie plătite.

Alte costuri

Adesea se pune întrebarea dacă este posibilă includerea facturilor de utilități, a iluminatului și a costurilor de securitate ale unei clădiri de conservare în calculul impozitului pe venit. Da, aceste cheltuieli sunt incluse în cheltuielile nefuncționale. Această prevedere este prezentă la art. 265, paragraful 1, sub. 9 Cod fiscal. Prin urmare, o întreprindere are dreptul de a reflecta în rapoartele fiscale costurile menite să mențină sistemul de operațiune în condiții adecvate. Mai mult, conform art. 252, paragraful 1 din Codul fiscal, este necesar să aveți dovezi documentare și o justificare economică pentru aceste cheltuieli. Costurile asociate cu conservarea mijloacelor fixe care vizează deservirea fermelor și a industriilor trebuie reflectate separat.

TVA la OSSN

Procedura de conservare a mijloacelor fixe nu prevede restabilirea taxei pe valoarea adăugată din prețul lor rezidual. Dar, în timp ce sistemul de operare este într-o stare neutilizată sau când este retras din activ, compania poate avea obligația de a percepe TVA.Taxa trebuie restabilită în următoarele cazuri:

1. Activul este transferat în capitalul social al unei alte companii.
2. Compania se mută de la OSNO la UTII sau STS.
3. A început folosind scutire de TVA.
4. Activul fix după deconservare este utilizat pentru a efectua operațiuni care nu sunt impozitate prin această taxă.

Aceste cerințe sunt stabilite în art. 170, paragraful 3 din Codul fiscal.

Punct important

Unii experți sunt interesați dacă este permisă deducerea TVA-ului din costul serviciilor / lucrărilor / materialelor care au fost achiziționate pentru conservarea / re-conservarea și întreținerea mijloacelor fixe neutilizate. Această procedură este permisă dacă în viitor compania va folosi sistemul de operare în procesele impozitate de mai sus. Acest lucru se datorează faptului că conservarea mijloacelor fixe acționează ca cea mai bună opțiune pentru a asigura siguranța activelor. În acest sens, acceptarea pentru deducerea impozitului pe costul materialelor / serviciilor / lucrărilor auxiliare va depinde de scopul activului după revenirea la utilizare. Dacă, după re-conservare, compania intenționează să utilizeze fondurile în procesele supuse TVA, atunci costurile care vor apărea în timpul transferului către conservare vor fi asociate cu activități care includ și această taxă. În astfel de cazuri, suma este deductibilă conform regulilor obișnuite.

Cu alte cuvinte, angajarea se face după ce serviciile / lucrările / materialele indicate sunt luate în considerare dacă există un document (factură). Această prevedere este stabilită la art. 172, paragraful 1 din Codul fiscal. Dacă activele fixe vor fi utilizate în operațiuni neimpozabile, TVA-ul de intrare este inclus în costul echipamentului auxiliar necesar pentru conservarea lor. Alături de acest aspect, există un alt punct de vedere asupra acestei probleme. Una dintre principalele condiții pentru aplicarea deducției este utilizarea lucrărilor / materialelor / serviciilor pentru efectuarea operațiunilor supuse TVA. Această cerință este prezentă în art. 171, paragraful 2 din Codul fiscal.

Deoarece conservarea mijloacelor fixe nu prevede utilizarea acestora în activități care se încadrează în TVA, nu există niciun motiv pentru care compania să utilizeze deducerea. În plus, procesul în sine reprezintă anumite operațiuni efectuate pentru nevoile firmei. Costurile aferente conservării reduc venitul impozabil ca cheltuieli nefuncționale. Această prevedere este prezentă la art. 265, paragraful 1, sub. 9. Executarea acestor lucrări nu este supusă TVA în conformitate cu art. 146, paragraful 1, sub. 2. În această privință, organizația în acest caz nu are dreptul la deducere.

Impozitul pe transport și bunuri

În timp ce sunt în conservare, activele fixe nu încetează să fie impozitate:

1. Taxa de transport. Această cerință este stabilită prin articolul 358 din Codul fiscal.
2. Impozitul pe proprietate. Această prevedere este cuprinsă în art. 375 Cod fiscal. O excepție o reprezintă proprietățile care sunt înregistrate ca active fixe de la 1 ianuarie 2013.

USN

Baza fiscală a unei companii bazată pe un sistem simplificat care plătește un impozit pe venit unic nu se reduce cu costurile de conservare a mijloacelor fixe. Cu sistemul fiscal simplificat, nu sunt incluse costuri în calcul. Această poziție este fixată în art. 346.18, paragraful 1 din Codul fiscal. Pentru întreprinderile care utilizează un sistem simplificat și plătesc un impozit unic pe diferența dintre cheltuieli și venituri, costurile asociate cu conservarea reduc baza dacă sunt în lista articolului 346.16 din Codul fiscal. De exemplu, poate fi:

• Materiale (ambalaje, lubrifianți etc.) necesare pentru întreținerea sistemului de operare.
• Salariul personalului de conservare.

Baza fiscală scade pe măsură ce costurile devin disponibile.

Alte cheltuieli

Sistemul fiscal simplificat ia în considerare costurile de achiziție a mijloacelor fixe care sunt păstrate pe o perioadă mai mare de trei luni? Nu, nu sunt incluse în calcule. Baza de impozitare atunci când se utilizează „simplificat” poate fi redusă cu costurile achiziționării de mijloace fixe recunoscute ca proprietăți amortizabile în conformitate cu sec. 25 Cod fiscal.În special, această prevedere este prevăzută la art. 346.16. Contabilitatea activelor fixe implică excluderea activelor fixe neutilizate temporar din proprietățile amortizabile.

UTII

În cadrul unui astfel de sistem este supus venit imputat. În acest sens, costurile legate de conservarea mijloacelor fixe nu afectează calculul bazei. Dacă compania combină UTII și OSNO, calculul va depinde de scopul sistemului de operare. Dacă sunt utilizate exclusiv la desfășurarea de activități într-un sistem comun, atunci contabilizarea activelor fixe, precum și cheltuielile pentru retragerea acestora din active pentru utilizare temporară, se efectuează conform normelor în vigoare pentru acest regim de impozitare. Această prevedere este stabilită la art. 346.26 și art. 274 Cod fiscal. Dacă activele fixe sunt utilizate numai pentru operațiunile cu UTII, atunci nu se iau în calcul cheltuieli în baza unică de impozitare, deoarece venitul imputat acționează ca obiect de impozitare. Această cerință este stabilită la art. 346.29 Cod fiscal. Dacă activul este utilizat în activitățile desfășurate pe ambele sisteme, trebuie alocate TVA-ul de intrare și costurile de conservare.

exemplu

Din ordinul șefului firmei, în iulie, linia de producție a fost mutată timp de 4 luni. Costul inițial este de 780 de mii de ruble. Compania folosește metoda liniară pentru calcularea amortizării, plătește un impozit pe venit trimestrial și aplică metoda de angajare. Compania nu efectuează operațiuni care nu sunt supuse TVA. În iulie, costurile de conservare s-au ridicat la:

1. Costurile materialului - 500 de ruble. (ambalaje și lubrifianți).
2. Salariul specialiștilor este de 1000 de ruble. (inclusiv contribuțiile de asigurare).

Linia a fost re-mothballed în noiembrie. Costurile lucrării au constat în salariul specialiștilor care au efectuat conservarea (inclusiv primele de asigurare). Din august până în noiembrie, contabilitatea nu a înregistrat deprecierea liniei de producție neutilizată în timp pentru raportarea fiscală și contabilă. Din decembrie, calculul a fost reluat. Atât înainte, cât și după conservare, valoarea deprecierii lunare s-a ridicat la 13 mii de ruble. În documentație au fost înregistrate:

În iulie:

Debit 01 subcont „Sistem de operare pentru conservare”

Subcontul de credit 01 "Sistem de operare în funcțiune"

780 mii de ruble - păstrarea liniei de producție a fost finalizată.

Debit 91-2 Credit 10 (69, 70)

1500 freca. (500 + 1000) - sunt luate în considerare cheltuielile pentru executarea lucrărilor de conservare.

25 debit 02

13 mii de ruble - amortizarea acumulată.

În noiembrie:

Debit 01 subcont "Active fixe pentru operare"

Subcontul de credit 01 „Sistem de operare pentru conservare”

780 mii de ruble - re-conservarea liniei de producție.

Debit 91-2 Credit 70 (69)

1000 freca - Sunt incluse costurile lucrărilor de re-conservare.

În decembrie:

25 debit 01 credit

13 mii de ruble - amortizarea pe linia de producție.

TVA (input) din costul materialelor utilizate la efectuarea conservării mijloacelor fixe, contabilitate acceptată pentru deducere. Prețul rezidual al unei linii de producție care a fost temporar neutilizat a fost inclus în calculul impozitului pe proprietate. Baza de impozitare pe profit a fost redusă cu valoarea cheltuielilor efectuate în timpul lucrărilor de conservare și de conservare a liniei de producție:

1. 1500 freca. (500 + 1000) au fost incluse în calcule la întocmirea declarației de impozit pe venit pentru 9 luni. anul de raportare curent.
2. 1000 freca au fost luate în considerare la pregătirea documentelor de raportare privind deducerea obligatorie din profit pentru anul.

concluzie

Astfel, conservarea mijloacelor fixe este un proces documentat de transfer al sistemului de operare într-o stare de neutilizare. Pregătirea documentației de raportare, calculele fiscale depind de sistemul utilizat de companie. De regulă, atunci când se calculează baza, se determină sume de amortizare, nu există probleme speciale.

Schema de contabilitate pentru primirea mijloacelor fixe