Mijloace fixe - parte din proprietatea organizației, care este folosită la fabricarea produselor, la executarea muncii. Durata lor de serviciu depășește un an. Mai multe detalii despre cum se realizează primirea și eliminarea mijloacelor fixe (OS), citiți în continuare în articol.
Conceptele
Sistemul de operare include echipamente, structuri, clădiri, mașini de lucru, instrumente de măsurare, echipamente computerizate, transport, instrumente, stoc, animale, plantații perene, etc. Perioada de timp în care mijlocul de muncă aduce venituri sau servește la atingerea obiectivelor numită viața utilă. Sistemul de operare este supus uzurii morale și fizice. Prima apare ca urmare a progresului științific și tehnologic, a doua - datorită muncii active, coroziunii metalelor.
În sistemul de operare, sistemele de operare sunt contabilizate la costul lor inițial, adică suma costurilor pentru achiziția și instalarea echipamentelor. O dată pe an, o organizație poate supraestima mijloacele de muncă. Acestea sunt rambursate prin depreciere, adică prin transferul prețurilor pentru produsele fabricate. Dacă de la valoarea contabila la începutul perioadei, scade valoarea la sfârșitul perioadei, obțineți valoarea indicatorului la sfârșitul perioadei. Amortizarea nu este percepută pentru obiectele primite gratuit, în baza acordurilor de donație, fonduri de locuințe, animale, plantații perene.
Recuperarea valorii sistemului de operare poate avea loc sub formă de revizuire, reconstrucție și modernizare. În același timp, caracteristicile calitative ale echipamentelor se schimbă. După utilizarea completă sau din alte motive, activele fixe sunt eliminate.
motive
Mijloacele de muncă sunt eliminate ca urmare a:
- punerea în aplicare;
- eliminări în caz de uzură;
- transferuri sub forma unei contribuții la capital în baza acordurilor de cadouri;
- lichidare;
- anulări după transferul proprietății către chiriaș;
- din alte motive.
Decizia de a compensa mijloacele de muncă este luată de o comisie special creată, care:
- examinează obiectul care trebuie dezafectat;
- stabilește motivele pentru eliminare;
- identifică făptuitorii dacă anularea este prematură;
- determină posibilitatea utilizării unor echipamente;
- controlează îndepărtarea metalelor neferoase din obiecte;
- întocmește un act.
flux de documente
Pe baza datelor actului de anulare (OS-4a), se înregistrează eliminarea mijloacelor fixe în evidența contabilă. Documentul trebuie semnat de către management în două exemplare. Unul este dat la contabilitate, iar cel de-al doilea rămâne la persoana responsabilă. Dacă obiectul a fost transferat gratuit sau în baza unui acord de schimb, atunci anularea mijloacelor fixe este fixată pe biletul de acceptare a livrării (OS-1). Atașat de acesta este aplicarea acordului de cadou și memoriul destinatarului la înregistrarea obiectului. Același document redactează mișcarea mijloacelor de muncă în cadrul unităților organizaționale, revenirea acestuia către locator.
post
Contabilitatea pentru eliminarea mijloacelor fixe este afișată în același cont 91-3. Eliminarea unui obiect ca urmare a deprecierii și vânzării diferă prin natura sa economică. În primul caz vorbim despre imposibilitatea utilizării echipamentelor, în al doilea - transferul proprietății. În plus, în cazul vânzării unui obiect, apare o povară fiscală. Această operațiune este făcută din următoarele tranzacții:
- DT01-2 KT01-1 - costul inițial este amortizat;
- ДТ02 КТ01 - s-a luat în considerare valoarea amortizării.
În plus, conform DT91-3, sunt afișate toate cheltuielile asociate cu anularea obiectului, iar pe împrumut - veniturile din vânzarea acestuia. Costurile includ valoarea reziduală a echipamentelor, costurile de transport, serviciile de dezmembrare și TVA la valoarea de vânzare.
- Subcontul „Eliminarea mijloacelor fixe” 91-3 КТ01 - valoarea reziduală a fost luată în considerare.
- DT91-3 KT23 (44) „Producție auxiliară” („Costuri de implementare”) - contabilitatea costurilor ca urmare a vânzării de mijloace fixe.
- DT91-3 KT68 „Calcule impozite” - restanțe la bugetul pentru TVA.
- DT76 (62) „Acorduri cu contrapartide (cumpărători și clienți)” KT91-3 - venituri din vânzări.
- DT10 „Materiale” KT91-3 - contabilitatea prețurilor de piață pentru materialele primite după lichidare.
La sfârșitul trimestrului sau al anului calendaristic, se calculează costul de eliminare a mijloacelor fixe și rezultatul financiar. Dacă soldul CT 91-3 este mai mare decât cel al DT, atunci compania a primit venituri: DT 91-3 KT 91-9. Pierderea este afișată prin cablare: DT 99 CT 91-9.
Iată cum se realizează eliminarea mijloacelor fixe. Postările care sunt utilizate dacă obiectul nu poate fi utilizat:
- DT01-2 KT01-1 - costul inițial a fost luat în considerare;
- DT02 KT01 - amortizarea acumulată;
- DT91-3 KT01 - valoarea reziduală a fost luată în considerare;
- DT91-3 KT23 - au fost luate în considerare costurile dezasamblării instalației;
- DT10 KT91-3 - valorificarea valorilor obținute ca urmare a demontării.
Venitul din tranzacție se realizează prin următoarele tranzacții:
- DT91-3 KT91-9 - contabilitatea veniturilor tranzacției;
- DT91-9 KT99 - profit din lichidare.
Pierderea din operație se face astfel:
- DT91-9 KT91-3 - contabilitate de costuri;
- DT99 KT91-9 - s-a primit o pierdere din lichidare.
exemplu
Echipamente cu un cost inițial de 100.000 de ruble. A fost vândut unei alte companii pentru 50.000 de ruble. Emitem cedarea mijloacelor fixe:
- DT02 KT01 - 20.000 (amortizare acumulată);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (valoarea reziduală este reflectată);
- DT62 (76) KT91-3 - 50.000 (venituri acumulate);
- DT91-3 KT68 - 9000 (TVA taxat).
Alte taxe
Eliminarea activelor fixe ca urmare a transferului acestora sub forma unei contribuții la capitalul unei alte organizații se face după cum urmează:
- DT01-2 KT01-1 - costul inițial este amortizat;
- DT02 KT01 - amortizarea acumulată;
- DT91-3 KT01 - valoarea reziduală este reflectată;
- DT91-3 KT76 (23) - contabilitatea costurilor pentru transferul instalației;
- DT58 „Investiții” KT91-3 - contabilizarea contribuțiilor la capitalul autorizat la valoarea contractuală.
Profitul se realizează după cum urmează:
- DT91-3 KT91-9 - anularea veniturilor.
- DT91-9 KT99 - realizarea unui profit.
Pierderea trebuie făcută după cum urmează:
- DT91-9 KT91-3 - anularea cheltuielilor.
- DT99 KT91-9 - pierderea luată în considerare.
Retragerea mijloacelor fixe ca urmare a transferului gratuit - cum să-l aranjezi? Conform DT 91, va fi afișată valoarea reziduală și în conformitate cu CT - costurile, de exemplu TVA, calculate la prețul de piață al unui obiect similar. Nu va exista venituri din operațiune, iar rezultatul financiar va fi afișat ca o pierdere. Arată astfel:
- DT01-2 KT01-1 - costul inițial este amortizat;
- DT02 KT01 - amortizarea acumulată;
- DT91-3 KT01 - valoarea reziduală este reflectată;
- DT91-3 KT68 - TVA se percepe pe instalațiile transferate;
- DT91-3 KT76 (23) - a contabilizat costurile operației;
- DT91-9 KT91-3 - anularea pierderilor din transferul gratuit;
- DT99 KT91-9 - pierderea luată în considerare.
Acum vom lua în considerare modul în care, în caz de dezastre naturale sau accidente, eliminarea mijloacelor fixe este eliminată. Înscrierile vor fi următoarele:
- DT01-2 KT01-1 - costul inițial este amortizat;
- DT02 KT01 - amortizarea acumulată;
- DT91-3 KT01 - valoarea reziduală este reflectată;
- DT94 „Lipsa daunelor la valori” KT91-3 - reflectă pierderile rezultate din calamitățile naturale;
- DT76 (73) KT94-3 - reflectă pierderea suferită din culpa angajatului;
- DT82 „Capital de rezervă” KT94 - pierderea a fost anulată din cauza capitalului de rezervă.
- DT76-1 „Decontări pentru asigurare” KT94 - pierderile și daunele aduse proprietăților au fost anulate din cauza sumelor transferate de la companiile de asigurări (primirea fondurilor este documentată prin postarea DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - deficitul este eliminat pentru cheltuielile organizației;
- DT 99 KT91-9 - reflectă pierderea din operație.
Particularitatea contabilizării eliminării sistemelor de operare ca urmare a unui accident sau a unei situații de urgență este că cheltuielile pot fi atribuite nu numai costurilor totale, ci și datorită rezervei Ford, a asigurării sau a persoanelor vinovate. Aceste sume sunt contabilizate preliminar în contul 94 și apoi creditate cu alte elemente de cheltuieli.
Eliminarea mijloacelor fixe ca urmare a furtului este formalizată în funcție de obiectul asigurat sau nu.În primul caz, toate pierderile sunt debitate în contul 94, iar dacă nu este găsit, atunci la 99. Înregistrările arată astfel:
- DT01-2 KT01-1 - costul inițial este amortizat;
- DT02 KT01 - amortizarea acumulată;
- DT94 KT01 - arată valoarea reziduală;
- DT99 KT94 - costul obiectului se reflectă în pierderi.
Dacă obiectul a fost asigurat, atunci după scrierea valorii inițiale, reziduale și a deprecierii, înregistrările vor fi formate astfel:
- DT51 KT76 - valorificarea compensației de asigurare;
- DT76 KT91-3 - valoarea compensării este reflectată ca profit asupra obiectului (dacă este mai mult decât pierderi suportate).
Dacă obiectul este găsit, atunci trebuie să restaurați valoarea sa (DT01 KT94) și amortizarea acumulată (DT01 KT02).
Astfel se înregistrează cedarea mijloacelor fixe.
Nuanțele impunerii
Rezultatul financiar din lichidarea mijloacelor de muncă se reflectă în venituri (cheltuieli) nefuncționale. Aceste sume, precum și amortizarea sub-acumulată, sunt scontate cheltuielilor în același timp, cu cedarea activelor fixe. În sold, numerele sunt afișate în aceeași perioadă în care a avut loc operațiunea. Eliminarea activelor fixe ca urmare a amortizării este luată în considerare în rezultatele financiare din activitățile operaționale. Autoritățile fiscale pot solicita restabilirea valorii TVA „intrate”. Această cerere poate fi contestată, cu referire la deciziile tribunalului arbitral nr. A56-32943 / 01, nr. A29-9113 / 01A.
În conformitate cu art. 265 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile nefuncționale includ:
- costul eliminării tuturor tipurilor de mijloace fixe;
- Sume de depreciere sub-acumulată și materiale capitalizate primite după demontarea echipamentului.
diferență
La efectuarea operațiunilor de cedare a mijloacelor fixe, este necesar să se țină seama de datele privind valoarea reziduală din evidența contabilă și contabilă. Dacă se potrivesc, atunci nu sunt necesare calcule suplimentare. Dar cel mai adesea există o diferență constantă, deductibilă sau impozabilă. Să le luăm în considerare cu exemple.
Să presupunem că echipamentul a fost eliminat în septembrie. Valoarea reziduală în BU este de 12 mii de ruble, iar în NU 10 000. Obiectul lichidat a fost valorificat ca o contribuție la capital. Costul inițial al unității de control a fost format conform documentelor statutare - 100 de mii de ruble, iar în unitatea de control - conform datelor primite de la furnizor (80 000 de ruble). Această diferență este constantă. Din aceasta se plătește o taxă de 24%: 2000 * 0,24 = 480 ruble. Această operație este executată prin cablarea DT 99 CT 68.
Modificați condițiile problemei inițiale. Valoarea contabilă a obiectului lichidat, conform datelor NU, este de 12.000 de ruble, iar BU - 10.000 de ruble. În momentul sosirii, numerele erau aceleași. Deprecierea lunară a fost percepută în valoare de 1000 de ruble. Însă în perioada de utilizare echipamentul timp de 2 luni a fost transferat la utilizare gratuită. În acest timp, amortizarea nu a fost percepută la OU. Rezultatul a fost o diferență deductibilă și un activ fiscal (480 de ruble). În momentul lichidării, ea trebuie rambursată: ДТ68 КТ09.
Iată cum se produce cedarea mijloacelor fixe în acest caz.
Reconstrucție și reparație
Mai devreme sau mai târziu, fiecare contabil se confruntă cu aceste două tranzacții comerciale. Costurile de reparație sunt contabilizate integral în perioada curentă, iar costurile de reconstrucție cresc costul echipamentelor și sunt amortizate prin amortizare. Aceasta este diferența dintre conceptele din unitatea de control. Tranzacțiile trebuie confirmate:
- prin ordinul șefului de a efectua reparații, care indică cine va efectua lucrarea (independent sau o organizație externă), este numită o comisie, termeni, modalități de asigurare a siguranței;
- enunț defect care conține numele sistemului de operare, TIN-ul său, motivul reparației;
- contract pentru munca cu un tert.
Aceste procese sunt realizate după cum urmează:
- DT20 KT60-1 - alocarea costurilor de reparație la cost;
- DT19-3 KT60-1 - TVA inclus pentru muncă;
- DT60-1 KT51 - s-a făcut un calcul cu furnizorul;
- DT68 KT19-3 - TVA „de intrare” a fost adoptată.
Reflectarea operațiunilor pentru finalizarea lucrării este următoarea:
- DT23 KT10 - materialele sunt scrise;
- DT23 KT70 - remunerație acumulată pentru angajații care au efectuat lucrări de reparații;
- DT23 KT69 - prime de asigurare pentru salarii;
- DT20 KT23 - alocarea costurilor la costurile de producție.
Modernizarea sistemului de operare este următoarea:
- DT08-3 KT60-1 - reflectă costul reparațiilor;
- DT19-3 KT60-1 - TVA „de intrare”;
- DT68-2 KT19-3 - taxa este acceptată pentru deducere;
- DT60-1 KT51 - decontări cu furnizorul-executor;
- DT01-1 KT08-3 - costul sistemului de operare a fost modificat.
Pentru proprietăți în valoare de mai puțin de 40.000 de ruble. nu se percepe o amortizare. Prin urmare, toate costurile asociate reparației și modernizării sunt contabilizate integral ca cheltuieli.
supraestimarea
Luați în considerare acest exemplu. Echipamentele cu o valoare inițială și reziduală de 25 și 15 mii de dolari, deprecierea acumulată de 10 mii de dolari au fost reevaluate. Ca urmare, în bilanț, suma a crescut cu 3.000, iar deprecierea neprecizată a crescut cu 2.000. Apoi echipamentul a fost vândut pentru 22.000 dolari.
Trebuie să emiteți așa:
- DT01 KT83 - 5000 (creștere a costurilor);
- DT83 KT02 - 2000 (creștere a deprecierii);
- DT76 KT91-1 - 22000 (factură prezentată cumpărătorului);
- DT91-2 KT01 - 18000 (valoarea contabilă scrise);
- DT02 KT01 - 12000 (amortizare anulată);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (valoarea obiectului reduce veniturile din vânzări);
- DT83 KT84 - 3000 (rezerva de reevaluare a fost anulată);
- DT51 KT76 - fondurile au fost creditate în cont.
La preluarea unui activ, rezerva de reevaluare acumulată este percepută din veniturile reținute în suma care este determinată ca diferență între deprecierea calculată la valoarea contabilă și valoarea sa înainte de reevaluare.
Un alt exemplu. Costul obiectului înainte de reevaluare a fost de 120 de mii. e., după - 160,0 mii la e. Amortizarea a fost percepută în linie dreaptă, la o rată de 5%. La început, valoarea deprecierii a fost de 6 mii. e. apoi a crescut la 8 mii cu Diferența va fi transferată anual către câștigurile obținute prin publicarea DT83 KT84.
dinamică
Mișcarea sistemului de operare poate fi calculată în funcție de anumiți indicatori.
Rata de actualizare arată ponderea fondurilor introduse de companie în perioada curentă. Calculează după formula:
K UPD = Valoarea sistemului de operare introdusă / valoarea sistemului de operare la sfârșitul anului.
O rată de câștig similar reflectă proporția echipamentelor noi.
K așezare = Costul noului sistem de operare / Costul sistemului de operare la sfârșitul anului.
Diferența dintre acești indicatori este că în primul caz, echipamentul reparat este luat în considerare, iar în al doilea - nou, primit de la o organizație terță parte.
Rata de pensionare a mijloacelor fixe reflectă proporția activelor anulate în perioada curentă. Spre deosebire de alți indicatori, acesta este calculat pe baza costului echipamentului la începutul perioadei.
Coeficientul de cedare a mijloacelor fixe este: imobilizări scrise \ active fixe la 01.01.
Pentru a afla câte procente a crescut valoarea contabilă a echipamentelor, puteți utiliza indicatorul de creștere. Formula sa este următoarea:
K rată = (OS nou - sistemul de operare s-a retras) \ OS la începutul anului.
Rata de actualizare este: K int = Sistem de operare retras / Sistem de operare primit
Rata de lichidare se calculează după formula: K Licv = Active fixe lichidate / active fixe la 01.01.
Raportul de înlocuire este calculat după cum urmează: K adjunct = Sistem de operare lichidat / nou sistem de operare.
sarcină
- Valoarea fondurilor la 01.01 este de 60 de mii.
- Amortizare - 12 mii
- Pe parcursul anului, s-au pus în funcțiune noi instalații în valoare de 11,1 mii.
- Echipamente din afara serviciului în valoare de 9,6 mii.
- Valoarea amortizării până la recuperarea completă este de 6 mii.
Sistemul de operare la sfârșitul anului este calculat după formula: sistem de operare începând cu 01.01 + intrare - ieșire = 60 + 11.1 - 9.6 = 61,5 mii ruble.
Coeficientul de intrare trebuie calculat după formula: K intrare = 11,1 / 61,5 = 0,18. Astfel, 18% din echipamente au fost introduse pe parcursul anului.
Rata de eliminare este considerată după cum urmează: K dispoziție = 9,6 / 60 = 0,16. Aceasta înseamnă că 16% din echipament a fost eliminat pe parcursul anului.
concluzie
Activele fixe sunt supuse impozitelor și contabilității. În procesul de utilizare a echipamentului, acesta poate fi transferat altor persoane și reparat. Costul său este parțial transferat la produsele fabricate. După utilizarea completă sau ca urmare a unei defalcări sau vânzări de obiecte de sistem de operare, acestea ar trebui să fie anulate.
Decizia privind lichidarea echipamentelor este luată de o comisie special creată. Ea este vinovată dacă pensionarea s-a întâmplat prematur. Profitul sau pierderea din tranzacție sunt recunoscute în activitățile de exploatare ale organizației. Toate fondurile cheltuite pentru restabilirea costurilor echipamentelor sunt înregistrate în câștiguri obținute.
