Atunci când alegeți un sistem fiscal, un rol semnificativ, dacă nu decisiv, îl joacă TVA. Această taxă este foarte complexă și ambiguă. Nu este de mirare că mulți antreprenori și companii mici ar dori să evite să o plătească. În acest scop, ei preferă să aplice un regim fiscal simplificat. TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat nu este în general plătit, deși există o serie de excepții.
Ce taxe înlocuiește sistemul simplificat
Sistemul fiscal simplificat sau sistemul de plăți simplificat este un sistem în care o entitate plătește un impozit în loc de mai multe plăți. În acest caz, contribuabilul poate alege singur dacă își va ține cont de costuri la calcularea bazei de impozitare. Dacă cheltuielile sunt deductibile din venit, impozitul se calculează la o rată de 15%. Dacă calculul se bazează pe valoarea venitului, atunci se aplică rata de 6%. Alegerea se face înainte de aplicarea acestui mod.
Impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat înlocuiește următoarele plăți obligatorii pentru persoanele juridice:
- TVA - taxa pe valoarea adăugată (cu excepția anumitor cazuri).
- Impozitul pe venit (altul decât veniturile din dividende și anumite obligații ale datoriei).
- Impozitul pe proprietatea persoanelor juridice (cu excepția obiectelor imobiliare impozitate pe baza valorii lor cadastrale).
Pentru antreprenorii individuali, se plătește o taxă simplificată în schimbul următoarelor:
- TVA (aceleași condiții se aplică în cazul persoanelor juridice).
- Impozitul pe venit personal (venitul propriu al antreprenorului).
- Impozitul pe proprietatea personală asupra bunurilor care este utilizat în activități antreprenoriale (cu excepția obiectelor individuale).
Astfel, răspunsul la întrebarea dacă TVA este plătit în cadrul sistemului fiscal simplificat este, în general, negativ. Nici companiile, nici antreprenorii nu trebuie să facă acest lucru în timpul operațiunilor obișnuite. Cu toate acestea, există excepții și sunt multe.
Când cu STS trebuie să plătiți TVA
Codul fiscal prevede situațiile în care obligația de plată a acestei taxe apare pentru acele entități care, de obicei, lucrează fără TVA - pe USN, UTII, brevet și în alte cazuri. Iată care sunt principalele:
- importul de mărfuri pe teritoriul Rusiei (apare așa-numita TVA la import, care trebuie plătită în vamă);
- efectuarea de operațiuni pentru anumite tipuri de contracte (de exemplu, parteneriat simplu);
- Agenția fiscală TVA, de exemplu, în cazul închirierii bunurilor municipale sau achiziționării de bunuri / servicii de la o companie străină din Rusia (dacă nu are un reprezentant local);
- emiterea unei facturi, care indică separat valoarea TVA pentru sistemul fiscal simplificat sau alt regim fiscal special.
Din ultimul motiv, locuim mai detaliat, deoarece lucrătorii simpliști adesea cad într-o astfel de situație din cauza ignoranței lor.
Este posibilă emiterea de facturi pe un sistem simplificat de plată
Destul de des, furnizorii de la STS se confruntă cu solicitarea omologilor lor de a emite o factură. Cunoscând consecințele, acestea se îndreaptă către cumpărător. Cu toate acestea, compania sau antreprenorul individual nu plătește TVA pentru sistemul fiscal simplificat, ceea ce înseamnă că nici nu ar trebui să emită facturi. Mai mult, emiterea unei facturi în care valoarea TVA este evidențiată într-o linie separată conduce la faptul că compania sau antreprenorul individual din USN își asumă responsabilitățile plătitorului său pentru această operațiune. Aceasta înseamnă că taxa indicată pe factură trebuie plătită bugetului. Și la sfârșitul trimestrului, depune o declarație de TVA.
Astfel, prin eliberarea documentului menționat mai sus cu TVA la sistemul fiscal simplificat, puteți pierde, din proprie cunoștință, cel mult 18% din venituri. Și în cel mai rău caz, plătiți și sancțiuni pentru faptul că, atunci când au fost comise încălcări contabile și de raportare.
TVA poate fi raportată exclusiv în format electronic - raportul pe hârtie nu va fi acceptat de inspecție.Acest lucru se aplică tuturor celor care depun rapoarte, cu excepția agenților fiscali care nu își plătesc TVA. Cu toate acestea, nu sunt furnizate concesii asociate cu faptul că societatea nu plătește de obicei acest tip de impozit. Declarația de TVA pentru sistemul fiscal simplificat trebuie depusă în format electronic printr-un sistem de administrare a documentelor la un birou fiscal, a cărui operabilitate este asigurată de către compania operator. Dacă organizația sau antreprenorul individual nu introduce un schimb electronic de documente cu IFTS, atunci nu va funcționa pentru raportarea TVA.
Rețineți că, dacă întocmiți o factură pentru sistemul fiscal simplificat fără TVA, nu vor exista astfel de probleme, deoarece nu va exista nicio obligație a contribuabilului.
Ce să alegeți: plata TVA sau simplificarea
Cum este mai rentabil să lucrezi cu sau fără TVA? Depinde de regimurile fiscale aplicate de principalele contrapartide. Companiile comerciale mari plătesc TVA, deoarece posibilitatea de a aplica STS este limitată de venituri. Deci, ei vor prefera să lucreze cu furnizorii la DOS, deoarece în acest caz pot declara impozitul pe intrare deductibil.
Când vânzătorul nu plătește TVA, impozitul din documente nu este alocat și nu poate fi creditat de cumpărător. Acest lucru este exact ceea ce se întâmplă cu STS. Restituirea TVA, pe care cumpărătorul nu este în măsură să o deducă, apare de obicei prin furnizarea unei reduceri comparabile sau a unor condiții mai bune ale contractului.
Dacă deveniți plătitor de TVA și alte taxe furnizate de sistemul fiscal principal, procesul de contabilitate și raportare este foarte complicat. În plus, IFTS are mai multe motive pentru inspecții și sancțiuni. Nu mai zic că va trebui să transferați mai mulți bani către buget.
Criterii STS
Regimul simplificat a fost dezvoltat ca o măsură de sprijin pentru întreprinderile mici. Prin urmare, companiile care nu sunt mari îl pot folosi. Legea stabilește o listă de restricții privind aplicarea sistemului fiscal simplificat:
- venitul anual de cel mult 150 de milioane de ruble;
- valoarea reziduală a activelor fixe nu mai mult de 150 de milioane de ruble;
- numărul mediu de angajați pe an nu este mai mare de 100 de persoane.
Aceste criterii se aplică atât persoanelor juridice, cât și antreprenorilor individuali. Cu toate acestea, organizațiile au cerințe suplimentare:
- lipsa ramurilor;
- dacă participanții includ persoane juridice, cota lor nu este mai mare de 25%;
- dacă organizația va trece la sistemul fiscal simplificat în anul următor, atunci în anul curent veniturile sale pentru perioada ianuarie-septembrie inclusiv nu ar trebui să depășească suma de 112,5 milioane de ruble.
Cifrele de mai sus se schimbă uneori, prin urmare, în timpul aplicării sistemului fiscal simplificat, se recomandă verificarea cu Codul fiscal (articolul 346.12).
În plus, sistemul fiscal simplificat nu poate fi utilizat în implementarea anumitor activități. Acest lucru este interzis de bănci, companii de asigurări, organizații de microfinanțare, fonduri de investiții, participanți la piața de valori mobiliare, magazine de amanet, notari și alte alte entități.
Tranziția la STS
Dacă organizația îndeplinește cerințele de mai sus, poate, la cererea sa, să treacă la simplificare. Aceasta se face într-o manieră de notificare, adică nu este necesară nicio permisiune. Adevărat, trebuie să aștepți până la sfârșitul acestui an. Acest lucru se datorează faptului că modificarea regimului fiscal este permisă de la începutul anului viitor.
Pentru a putea utiliza sistemul fiscal simplificat, o organizație sau un antreprenor individual depune o notificare la inspecția raională în conformitate cu formularul 26.2-1 recomandat de Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale. Trebuie să faceți acest lucru înainte de sfârșitul acestui an.
Dacă doriți, pot fi plătite de către STS și foștii șefi. Acestea pot aplica simplificarea începând cu luna în care au încetat să mai plătească UTII. IFTS ar trebui notificat în acest sens în termen de 30 de zile.
Noile organizații și antreprenori pot informa despre dorința de a utiliza sistemul fiscal simplificat în momentul deschiderii, prin depunerea formularului menționat, împreună cu documentele necesare pentru înregistrare. Sau se poate face în termen de 30 de zile de la înregistrarea subiectului. Dacă nu a declarat utilizarea simplificării, se va considera că se aplică sistemul de bază.
Cum se poate restabili TVA la trecerea la sistemul fiscal simplificat
Plătitorii de TVA iau, în general, taxa deductibilă. Adică își reduc obligațiile fiscale pentru TVA cu suma sa. Evazatorii fiscali nu au o astfel de oportunitate. În acest sens, înainte de a trece de la DOS la simplificare, entitatea trebuie să restabilească TVA creditată anterior pe proprietatea care era disponibilă la momentul tranziției. Aceasta se aplică stocurilor de bunuri și materiale, avansurilor listate, drepturilor de proprietate dobândite, precum și a tot ceea ce se referă la mijloacele fixe.
Recuperarea TVA în sistemul fiscal simplificat trebuie efectuată înainte de aplicarea regimului special. Acest lucru se realizează în perioada fiscală anterioară tranziției. Întrucât este posibil doar de la începutul noului an, este necesară restabilirea TVA în trimestrul al patrulea al anului precedent. Impozitul este recuperat la un moment dat, fără transferuri, amânări etc. În scopuri de contabilitate fiscală, suma recuperată poate fi compensată cu alte cheltuieli.
În ceea ce privește recuperarea TVA pentru activele fixe, există o nuanță. Același lucru este valabil și pentru imobilizările necorporale. Cert este că o astfel de proprietate este supusă deprecierii. Prin urmare, este necesară restabilirea TVA din imobilizări corporale și imobilizări necorporale într-o sumă proporțională cu valoarea lor reziduală, excluzând reevaluarea. La rândul său, valoarea reziduală este determinată în funcție de contabilitate. Formula de calcul a TVA este următoarea:
TVA recuperabilă = TVA dedusă * Valoare reziduală / Cost inițial.
Ce zici de TVA pentru proprietatea achiziționată? La urma urmei, există o normă a articolului 171.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede necesitatea restabilirii acestei taxe în termen de 10 ani. Cert este însă că această procedură nu se aplică cazurilor în care impozitul este restabilit în legătură cu trecerea la sistemul fiscal simplificat. Articolul menționat reglementează procedura de recuperare a TVA pentru plătitori. Se spune că acestea ar trebui să reflecte astfel de sume în declarațiile de TVA. Prin sistemul fiscal simplificat, compania va înceta să mai fie plătitoare a acestei taxe și va depune declarații. Prin urmare, trebuie să restabilească întreaga sumă de TVA din proprietatea achiziționată la un moment înainte de tranziție, în același mod ca și pentru alte bunuri supuse amortizării.
Impozitul pe valoarea adăugată pe alte active este restabilit în măsura în care a fost acceptat pentru deducere. Vă rugăm să rețineți că restabilirea TVA înainte de trecerea la sistemul fiscal simplificat se aplică numai proprietății pentru care a fost comercializată. Dacă nu era acolo, nu este nevoie să restaurezi nimic.
Ce să mai aveți în vedere la trecerea la simplificat
Se întâmplă ca avansul să fie primit la OCH, iar transportul să aibă loc deja la simplificare. În astfel de circumstanțe, valoarea TVA plătită pentru avansul primit ar trebui să fie dedusă. Acest lucru se realizează și în trimestrul IV al anului precedent trecerii la sistemul fiscal simplificat. Pentru a face acest lucru, trebuie să returnați suma taxei cumpărătorului și să obțineți un document care confirmă acest lucru. Sau puteți rezilia contractul și returnați întregul avans. Și apoi încheiați un nou acord în care să prescrieți că vânzarea de bunuri / servicii în legătură cu sistemul fiscal simplificat nu este supusă TVA.
Astfel, pregătirile pentru trecerea la simplificare începând cu anul viitor încep în ultimul trimestru al vremii actuale. Cronologia este ceva de genul:
- verifică respectarea criteriilor sistemului de impozitare simplificate, inclusiv a venitului pentru primele 3 trimestre ale anului curent;
- ia o decizie cu privire la trecerea la sistemul fiscal simplificat;
- să vândă / să scoată bunuri și materiale la maximum, să închidă datoriile și avansurile primite;
- restabilirea TVA pentru bunurile care au rămas la momentul tranziției;
- depune o notificare către IFTS privind aplicarea sistemului fiscal simplificat (înainte de sfârșitul anului)
Dacă decideți să reveniți la TVA
Trebuie avut în vedere faptul că nu va fi posibilă trecerea rapidă de la un sistem fiscal simplificat la TVA, adică să revină la regimul fiscal principal. Tranziția de întoarcere este posibilă doar anul viitor. Acest lucru se aplică și noilor entități care decid să renunțe la simplificări - acestea vor trebui să trăiască cu regimul ales până la sfârșitul anului.
Trecerea de la sistemul fiscal simplificat la sistemul principal este nelimitată și este voluntară. Tot ce trebuie făcut este să notificăm Inspectoratul Federal al Serviciilor Fiscale înainte de 15 ianuarie a anului în care s-a decis revenirea la regimul fiscal general. De asemenea, nu uitați de raportare - o declarație privind sistemul fiscal simplificat pentru ultimul an al cererii sale este depusă în mod obișnuit.
Singura modalitate de a reveni la TVA înainte de începutul anului viitor este să pierzi dreptul de a aplica un regim special. Acest lucru se întâmplă dacă subiectul încetează să îndeplinească condițiile care permit utilizarea simplificării.
Dacă subiectul a zburat cu sistemul fiscal simplificat
Criteriile USN sunt valabile nu numai în momentul trecerii la modul special, dar și în timpul aplicării sale. Prin urmare, organizațiile și antreprenorii individuali trebuie să monitorizeze constant pentru a se conforma acestora. La urma urmei, dacă subiectul depășește limitele stabilite, atunci își va pierde dreptul de a aplica simplificarea. În acest caz, acesta va apărea automat pe sistemul fiscal principal cu toate obligațiile de contabilitate și raportare care decurg din aceasta, precum și sancțiuni pentru încălcarea acestora.
După ce a ieșit din sistemul fiscal simplificat, societatea / persoana fizică aplică regimul fiscal principal începând cu trimestrul în care a pierdut dreptul de a simplifica. Și în termen de 15 zile de la finalizare, este necesară notificarea Inspectoratului Federal al Serviciilor Fiscale despre încetarea aplicării sistemului fiscal simplificat. Va fi necesar să acumulați taxe pe DOS, inclusiv TVA, încă de la începutul trimestrului. În același timp, compania sau antreprenorul individual care zboară cu STS va fi considerată o entitate nou creată în ceea ce privește calcularea impozitelor care nu erau pe STS.
Să presupunem că compania a restabilit TVA la trecerea la sistemul de impozitare simplificat din proprietatea sa, apoi a fugit de la acesta. Poate acum să ia deductibil impozitul restaurat? Categoric nu. Până la urmă, aceste sume au fost anulate anterior ca alte cheltuieli cu impozitul pe venit.
Pentru a rezuma
Deci, pentru companiile și antreprenorii care utilizează sistemul fiscal simplificat, în general, nu există obligația de a plăti TVA. Cu toate acestea, există o serie de cazuri în care sunt totuși obligați să plătească această taxă. Acest lucru este cel mai adesea asociat fie cu importul de mărfuri, fie cu emiterea de facturi cu valoarea impozitului alocat la cererea clienților săi.
Fiecare om de afaceri trebuie să decidă singur cum este mai profitabil pentru el să lucreze: să plătească TVA și să poată încheia acorduri cu contractanți mari sau să utilizeze sistemul fiscal simplificat și să economisească impozite. El poate trece în mod repetat de la un regim la altul, dar numai de la începutul anului viitor. Desigur, cu condiția să îndeplinească criteriile de utilizare a simplificării. În plus, trecerea la sistemul fiscal simplificat necesită o anumită pregătire. Unul dintre punctele care necesită o atenție deosebită la trecerea la sistemul fiscal simplificat este restabilirea TVA-ului pe proprietate.