Dreptul fiscal este un element esențial în politica economică a Federației Ruse. În acest articol, se vor analiza conceptul, caracteristicile și tipurile de relații juridice fiscale.
Despre impozite
Pentru început, merită să fiți atenți la conceptul propriu de „impozit”. Conform articolului 8 din Codul fiscal rus, o taxă se înțelege că înseamnă o plată percepută de către stat care este individuală, gratuită și obligatorie. Impozitul este o înstrăinare a unei părți dintr-un activ juridic specific Aceste fonduri sunt fie către organele relevante ale statului, fie către administrația locală.
Există, de asemenea, prime de asigurare. Conform legii, acestea sunt plăți de pensii obligatorii. Astfel de plăți sunt asociate cu handicapul, conceptul de maternitate, asigurarea obligatorie de sănătate etc.
Ce relații sunt reglementate de Codul fiscal al Federației Ruse (Codul Fiscal)? Articolul 2 se referă la reglementarea relațiilor de putere pentru formarea, introducerea și colectarea suplimentară a taxelor, contribuțiilor și impozitelor. Actul normativ stabilește conceptul, tipurile și structura raporturilor juridice fiscale. Toate acestea vor fi descrise mai târziu.
Despre semnele raporturilor juridice fiscale
Ca orice alt fenomen orientat social, politica fiscală are o serie de caracteristici interesante. Este ceea ce subliniază experții legali:
- relațiile juridice cu caracter fiscal sunt, în majoritatea cazurilor, de natură monetară;
- politica fiscală este întotdeauna imperativă, adică este construită strict conform unei ierarhii verticale și se bazează pe principii stricte de subordonare;
- politica fiscală se formează în procesul de desfășurare a activităților fiscale speciale, care are drept scop plierea, distribuirea și utilizarea eficientă a resurselor financiare primite care intră în buget „din buzunarul” persoanelor juridice și persoanelor fizice;
- atât formarea și utilizarea, cât și încetarea diferitelor tipuri de relații juridice fiscale trebuie să respecte strict reglementările ruse;
- statul ca sistem imperios este o latură obligatorie a relațiilor juridice fiscale, ceea ce indică caracterul public imperativ și imperios al întregului sistem analizat.
În continuare, vom vorbi despre tipuri specifice de relații fiscale, construite și consacrate în literatura juridică modernă.
Clasificarea fiscală
Clasificarea include conceptul, caracteristicile și tipurile de relații fiscale. Toate acestea sunt clasificate imediat în mai multe grupuri care au fost dezvoltate de diferiți experți juridici. În același timp, toți oamenii de știință împart relația juridică de natură fiscală în protecție și reglementare. Relațiile de reglementare pot stabili sau percepe taxe și impozite. Relațiile cu caracter protector, oricât de greu de ghicit, sunt necesare pentru a controla îndeplinirea de înaltă calitate de către cetățeni a obligațiilor fiscale.
Conform unei alte clasificări, tipurile de relații fiscale se împart în următoarele grupuri:
- Material și procedural. În primul caz, este vorba despre calculul și plata taxelor și impozitelor, iar în al doilea - despre procedura de atribuire a plăților, auditurilor fiscale, urmăririi penale etc.
- Absolut și relativ. Dacă o singură parte este definită în relații absolute, atunci toate drepturile și obligațiile atât ale contribuabililor, cât și ale contribuabililor sunt clar definite în relațiile relative.
Există, de asemenea, o clasificare teritorială. Acesta va fi descris mai detaliat mai jos.
Cu privire la impozitarea federală
Conform articolului 12 din actul normativ analizat, taxele și impozitele federale recunosc plățile care sunt stabilite pentru plata în toată Rusia. Aceasta include o cantitate considerabilă de plăți. În special, merită subliniat:
- taxa pe apa;
- îndatoririle de stat;
- plata taxelor pe valoarea adăugată;
- accize și impozite pe persoane fizice;
- plăți fiscale pentru extragerea, studiul și utilizarea mineralelor și a diferitelor tipuri de minerale;
- plăți de profit ale organizațiilor mari;
- accize și taxe pe valoarea adăugată;
- toate tipurile de impozite pe persoane fizice, adică pe cetățenii obișnuiți;
- plăți pentru utilizarea resurselor biologice și a obiectelor din lumea animală.
Astfel, conceptul și tipurile de relații fiscale de tip federal sunt consacrate de drept - atât în legea federală luată în considerare, cât și în articolul 71 din Constituția Rusă.
Despre impozitele regionale
Conceptul, tipurile și structura relațiilor juridice fiscale de natură regională sunt consacrate de articolul 14 din actul normativ examinat. Conform legii, plățile fiscale în entități sunt supuse plății pe teritoriile regiunilor respective ale Federației Ruse. Astfel de taxe sunt formate și introduse în strictă conformitate cu legea de bază a statului și cu deciziile subiecților specifici din Rusia.
Ce este exact inclus în sistemul fiscal regional? Aici merită evidențiate trei grupuri principale:
- Taxa de transport. Conform articolului 357 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz, toți utilizatorii vehiculelor, atât individuale cât și rutiere, sunt recunoscuți ca contribuabili.
- Afaceri de jocuri de noroc. Obiectele fiscale de aici sunt mesele de jocuri de noroc și mașinile de jocuri de noroc, punctele de pariere, casele de pariuri etc. Persoanele care plătesc taxe în acest domeniu sunt proprietarii activității de jocuri de noroc.
- Proprietate organizațională. Conform articolului 374 din Codul fiscal al Federației Ruse, obiectele din grupul reprezentat sunt toate tipurile de bunuri mobile și imobile - cu excepția parcelelor, obiectelor culturale și a altor elemente.
Anularea unei anumite taxe regionale este posibilă numai prin decizia entității relevante.
Despre impozitele locale
Ultimul grup din clasificarea teritorială a tipurilor și semnelor raporturilor juridice fiscale sunt plățile cu caracter local. Aici vorbim despre teritoriile unor municipalități specifice, adică despre cartiere și așezări urbane. Conform articolului 15 din Codul fiscal al Federației Ruse, trei grupuri principale aparțin impozitării locale:
- Taxa de tranzacționare. Obiectele acestui grup sunt, oricât de greu de ghicit, organizații comerciale sub formă de antreprenori individuali sau persoane juridice. Aceasta este vânzarea unei rețele staționare sau non-staționare, vânzarea de bunuri dintr-un depozit, organizații comerciale fără depozite etc.
- Taxe funciare. Articolul 389 din Codul fiscal al Federației Ruse se referă la loturile funciare ale orașelor rusești. Parcele, obiectele culturale și terenurile scoase din circulația din fondul forestier nu sunt incluse în grupul reprezentat.
- Proprietatea cetățenilor. Obiectele de aici sunt clădiri rezidențiale, apartamente sau camere, garaje sau locuri de parcare, complexe imobiliare, construcții în curs, alte clădiri și structuri.
Pentru toate grupurile fiscale reprezentate, statul poate introduce regimuri fiscale speciale. Acestea vor fi descrise mai târziu.
Despre regimurile fiscale speciale
Articolul 18 din Codul fiscal vizează așa-numitele regimuri fiscale. Potrivit legii, acestea sunt fenomene speciale care prevăd o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare și, în unele cazuri, scutite complet de obligația de a plăti impozite și taxe. Iată modurile indicate de actul normativ:
- Schema simplificată de colectare a impozitelor.Conform articolului 346.11, un sistem similar se aplică antreprenorilor care lucrează individual. O schemă simplificată implică scutire de la plata veniturilor.
- Un sistem special pentru producătorii din domeniul agriculturii.
- Impozitarea pe schimbul de produse.
- Înlocuirea impozitului unic cu cel imputat pentru anumite tipuri de producție etc.
Specialiștii în domeniul metodologiei juridice clasifică regimurile fiscale speciale ca tipuri de relații fiscale.
Cu privire la tipurile de subiecte ale raporturilor juridice fiscale
Obiectul principal al dreptului fiscal este, desigur, contribuabilul însuși. Este vorba despre o persoană ale cărei îndatoriri includ plata în timp util a taxelor, contribuțiilor și impozitelor.
A doua entitate din sistem este autoritatea fiscală. În conformitate cu articolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse, un astfel de organism se numește un sistem centralizat unic, care exercită funcții de control și supraveghere pentru actualizarea și completarea plăților. Autoritățile fiscale au dreptul să efectueze audituri fiscale, să solicite plăți în timp util de la plătitori și, în unele cazuri, să sechestreze documentația.
Astfel, conceptul și tipurile de subiecte ale relațiilor juridice fiscale sunt consacrate de drept și nu pot fi supuse altor modificări decât în conformitate cu reglementările rusești.
Despre obiecte ale raporturilor juridice fiscale
Articolul 38 din Codul fiscal prevede principalele obiecte ale dreptului fiscal. Este de remarcat imediat că obiectul este însăși conceptul de vânzare de bunuri sau servicii. Poate fi, de asemenea, bunuri realizabile, cheltuieli sau venituri, valoarea bunurilor sau serviciilor etc.
Dacă vorbim despre o taxă specifică, atunci trebuie să fie prezent și un obiect independent (sau un număr de obiecte). De remarcat, de asemenea, că totalitatea unor obiecte ale drepturilor civile poate fi numită și proprietate.
Despre tipurile de infracțiuni fiscale
Încălcările relațiilor juridice formează un grup separat, care este, de asemenea, consacrat de drept. Ce este o infracțiune a legii fiscale? Conform articolului 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, acesta este un act vinovat, ilegal, al unui contribuabil sau al unei autorități fiscale, pentru care legea stabilește răspunderea. Se pot distinge următoarele grupuri de încălcări ale dreptului fiscal:
- încălcarea procedurilor de înregistrare fiscală;
- evaziune de înregistrare;
- neprezentarea unei declarații fiscale speciale;
- evaziune fiscală etc.
Sancțiunile pentru astfel de infracțiuni sunt stabilite de Codurile administrative și penale, în funcție de gravitatea faptei.