Infracțiunile fiscale nu sunt neobișnuite în societatea modernă. Ce spune legea rusă despre conceptul și componența unei infracțiuni fiscale? Ce sancțiuni ar trebui aplicate violatorilor? Răspunsurile la aceste întrebări vor fi furnizate în articol.
Conceptul și caracteristicile unei infracțiuni fiscale
Conform articolului 106 din Codul fiscal al Federației Ruse, o infracțiune este o faptă a contribuabilului care este ilegală. Conform legii, un cetățean răspunde pentru astfel de fapte, care se exprimă sub formă de sancțiuni.
Noțiunea de infracțiune fiscală nu trebuie confundată cu o infracțiune fiscală. În primul caz, vorbim despre acte relativ „ușoare”, în al doilea - despre încălcări destul de grave ale legii.
Responsabilitatea poate fi adusă atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice. Legea stabilește următoarele cerințe de răspundere:
- apare dacă fapta nu conține probe ale unei infracțiuni;
- Toate sancțiunile se aplică numai în conformitate cu legea Federației Ruse.
O infracțiune fiscală poate fi intenționată și imprudentă. Toate sancțiunile suplimentare vor fi impuse în funcție de forma pe care o are actul ilegal.
Despre obiectul încălcării impozitelor
Ce este o parte a încălcării impozitelor? Legea vorbește despre un act ilicit și despre existența unor sancțiuni pentru acest act. Un act poate fi exprimat în două forme: acțiune și inacțiune. Conceptul unei infracțiuni constă, printre altele, din cele mai importante patru elemente ale lor: aceasta este o latură obiect, subiect, obiectiv și subiectiv.
Obiectul unei infracțiuni sunt tot felul de beneficii și valori reglementate de lege. În legătură cu aceste beneficii, adesea sunt comise acte sau omisiuni rău intenționate. Componentele obiectului sunt următoarele elemente:
- procedura de contabilizare a contribuabililor;
- procedura legală pentru plata și calcularea taxelor și impozitelor;
- procedura de raportare fiscală.
Care este în acest caz latura obiectivă? Legea prevede orice fapt ilegal pentru care răspunderea este stabilită în Codul fiscal.
Despre subiectul infracțiunii fiscale
Pe lângă obiect, conceptul de infracțiune fiscală include și subiectul. Subiectul în acest caz poate fi numit infractori. Astfel de persoane pot fi agenți fiscali, întreprinderi, contribuabili înșiși. Toți acești cetățeni ar trebui să facă obiectul unui control fiscal strict, care este realizat de experți, traducători și alți specialiști. Latura subiectivă a infracțiunii este vinovăția legală sub formă de intenție sau neglijență.
Care sunt motivele pentru clasificarea unei fapte ca o infracțiune specifică de tip fiscal? Avocații vorbesc despre trei astfel de motive:
- Actual. Vorbim aici despre actul specific al unui anumit subiect care a încălcat cerințele legale.
- Normativ. Răspunderea legală pentru un act ilegal.
- Procedurală. Fapta unei instanțe autorizate care impune o pedeapsă specifică pentru o infracțiune.
Condițiile pentru angajarea unei persoane responsabile vor fi descrise mai jos.
Răspunderea fiscală
Ce condiții presupune pedeapsa pentru o infracțiune fiscală? Conceptul, compoziția și caracteristicile acestor condiții sunt prevăzute de lege. Iată câteva aspecte importante:
- Dacă o persoană este răspunzătoare pentru infracțiuni fiscale, atunci nu este încă scutită de obligația de a plăti suma datorată pentru impozit.
- Nimeni nu poate fi urmărit penal pentru săvârșirea aceleiași infracțiuni fiscale.
- Atragerea organizațiilor pentru încălcarea în cauză nu scutește funcționarii care lucrează în ea de răspundere administrativă, civilă sau chiar penală.
- Un cetățean nu este considerat vinovat decât după ce vinovăția sa este dovedită de o instanță. Mai mult, cetățeanul însuși nu este obligat să-și dovedească nevinovăția. Îndoielile cu privire la vinovăția unei persoane nu sunt interpretate în alt mod, decât în favoarea acestei persoane.
- Sancțiunile pentru infracțiuni fiscale nu pot fi aplicate unui cetățean nevinovat.
Conceptul, semnele și tipurile de infracțiuni fiscale ar trebui să fie, de asemenea, luate în considerare atunci când alegeți o sancțiune împotriva persoanei vinovate.
Conceptul de sancțiune fiscală
Ce este o sancțiune fiscală? Capitolul 16 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește norme conform cărora sancțiunile sunt stabilite și aplicate sub formă de sancțiuni monetare. Ce este o sancțiune? Articolul 114 din Codul fiscal se referă la represalii pentru o infracțiune. Sancțiunea poate avea și valoare preventivă - sub forma prevenirii încălcării repetate a statului de drept.
Cum merge procesul de sancțiune? După ce o persoană a comis un act ilicit, autoritatea fiscală a intentat un proces pentru recuperarea sancțiunilor fiscale de la persoana responsabilă. De fapt, reclamantul în acest domeniu este însăși autoritatea fiscală. În acest caz, procesul poate fi trimis la una dintre următoarele autorități:
- la o instanță de jurisdicție generală - în colectarea de sancțiuni de la o persoană care nu este antreprenor;
- la tribunalul de arbitraj - în recuperarea sancțiunilor fiscale de la o persoană juridică sau persoană fizică care este antreprenor individual.
Tipurile de sancțiuni aplicate sunt stabilite numai de instanță - acest lucru este, de asemenea, menționat în legea care consacră conceptul de infracțiune fiscală. Tipurile de responsabilitate depind de natura actului - indiferent dacă este intenționat sau accidental, precum și de mulți alți factori, despre care vom discuta ulterior.
Ce circumstanțe împiedică vina?
Conform articolului 111 din Codul fiscal al Federației Ruse, există o serie de circumstanțe speciale care pot exclude complet vina infractorului. Iată cum să sunați aici:
- O persoană nu putea fi conștientă de acțiunile sale sau a fost ghidată de o afecțiune dureroasă. În astfel de cazuri, pedeapsa se schimbă adesea la un tratament obligatoriu.
- Infracțiunea a fost comisă din cauza unui dezastru natural, a unor circumstanțe extraordinare sau insurmontabile.
- Contribuabilul a folosit clarificări scrise cu privire la legislația fiscală de la autoritatea financiară relevantă.
De asemenea, este de remarcat faptul că noțiunea de răspundere pentru infracțiunile fiscale nu poate fi aplicată în cazurile în care nu există complet dovezi ale vinovăției infractorului, infracțiunea este săvârșită de o persoană cu vârsta sub 16 ani și, de asemenea, dacă statutul limitărilor pentru încălcarea legii a expirat.
Ce circumstanțe atenuează vinovăția?
Conform articolului 112 din Codul fiscal al Federației Ruse, există și circumstanțe care, deși nu pot exclude complet vinovăția, pot diminua în mod semnificativ sancțiunile aplicabile. Deși totul va depinde de instanța în sine, care va avea în vedere astfel de circumstanțe. Iată câteva cazuri în care legea indică:
- o persoană a comis o infracțiune în virtutea dependenței oficiale, materiale sau de altă natură;
- legea a fost încălcată prin amenințare sau constrângere.
Cel puțin o astfel de circumstanță ar trebui să reducă cuantumul sancțiunii impuse de cel puțin două ori.
Există circumstanțe agravante în lege - cum ar fi săvârșirea deliberată a unei infracțiuni, dorința de a strânge finanțe pentru punerea în aplicare a încălcărilor ulterioare ale legii etc. În acest caz, sancțiunea poate fi crescută cu 100%.
Conceptele de vinovăție și pedeapsă
Înainte de a vorbi despre tipurile de răspundere pentru nerespectarea legii în acest domeniu, trebuie să acordați atenție componentei metodologice a infracțiunii. Ce includ conceptul și semnele legale ale unei încălcări fiscale? Avocații identifică doi termeni destul de importanți - vinovăția și pedeapsa.
Vinovăția este înțeleasă ca atitudinea mentală a unei persoane față de fapta săvârșită de ea. Atitudinea este intenționată, ceea ce crește considerabil gradul de responsabilitate sau sub formă de neglijență, ceea ce poate reduce semnificativ sancțiunile impuse. Pedepsibilitatea se referă de obicei la sancțiunile în sine, despre care vom discuta mai târziu.
Infracțiuni fiscale: conceptul de răspundere
În funcție de gravitatea infracțiunii, răspunderea fiscală poate fi administrativă și penală. Trei tipuri de fapte constituie infracțiune:
- neîndeplinirea obligațiilor de către agenții fiscali;
- evaziune fiscală;
- ascunderea mijloacelor financiare, datorită cărora trebuiau plătite impozite.
Capitolul 22 din Codul penal al Federației Ruse, care tratează infracțiuni în sfera economică, este dedicat domeniului fiscal.
Dacă vorbim despre pedeapsă administrativă, atunci merită evidențiat o încălcare a termenelor pentru depunerea documentației, erorile în declarații etc.
Primul grup de infracțiuni fiscale
Articolele 116-135 din Codul fiscal rusesc consolidează conceptul, semnele și tipurile de infracțiuni fiscale. Astfel, articolul 116 se referă la o încălcare a procedurii actuale și legale de înregistrare la autoritățile fiscale. Amenda pentru astfel de încălcări este de 10 mii de ruble, iar în caz de încălcare repetată în cursul anului - 40 de mii de ruble. Aceeași sancțiune se aplică și evaziunii fiscale.
O altă inacțiune care încalcă legea este consacrată de articolul 119 din Codul fiscal. Este vorba despre neprezentarea unei declarații de impunere. Sancțiunea în acest caz poate ajunge la 1 mii de ruble. O amendă de 200 de ruble așteaptă persoanele care au încălcat procedura de depunere a unei declarații.
Pentru informații fiabile în calculul impozitelor persoanelor juridice, se poate aștepta o amendă considerabilă, a cărei sumă ajunge la 40 de mii de ruble inițial și la 80 de mii de ruble pentru un act repetat. Pentru încălcarea brută a regulilor contabile, amenda se va ridica la 10 mii de ruble.
Al doilea grup de infracțiuni fiscale
Ce amenință un infractor pentru neplata impozitelor, primelor de asigurare sau taxelor? Legea stabilește o sancțiune în cuantum de 20% din suma restantă. Merită să ne amintim că pedeapsa nu scutește de obligația de a plăti datoriile. Un agent fiscal care nu își îndeplinește obligațiile de a transfera finanțele va trebui să plătească 20% din suma care trebuie transferată. Pentru nerespectarea normelor privind deținerea bunurilor confiscate, cetățenii vor fi obligați să plătească o amendă de 30 de mii de ruble.
Persoanele juridice trebuie să plătească 100 de mii de ruble pentru a nu furniza informații autorității de control fiscal. În același timp, doar 500 de ruble vor fi plătite de către persoanele care au transmis informații incorecte. 5.000 de ruble vor fi plătite de persoane care au furnizat informații incorecte despre tranzacțiile financiare controlate.