Înainte de a începe munca, fiecare antreprenor trebuie să rezolve multe probleme importante, care includ alegerea corectă a direcției de activitate și, de asemenea, să determine regimul fiscal optim. Există mai multe sisteme care pot fi selectate de către IP-ul începătorilor. Cele mai utilizate regimuri simplificate, caracterizate de impozite mici, ușurință de utilizare și capacitatea de a întocmi declarații simple. Adesea, sistemul de brevetare de impozitare este ales, potrivit căruia este posibil să funcționeze doar în anumite domenii de activitate.
Când pot folosi un brevet?
Adesea, antreprenorii aleg un brevet pentru muncă. Este dificil să spunem care sistem fiscal este considerat cel mai bun, deoarece avantajele și dezavantajele fiecărei opțiuni trebuie evaluate. PSN este un mod destul de solicitat, dar are atât pro și contra. Înainte de a scrie o cerere pentru aplicația sa, este important să evaluați dacă domeniul de activitate selectat este potrivit pentru acest sistem.
Dacă este selectat un sistem de brevete, acesta poate fi utilizat doar în anumite domenii de activitate, de exemplu:
- crearea unui magazin foto;
- deschiderea unei afaceri specializate în întreținere sau reparații auto;
- furnizarea de servicii de transport rutier destinate transportului diverselor mărfuri;
- reparații de încălțăminte, curățarea pantofilor, cusut sau colorat;
- servicii de infrumusetare;
- furnizarea de bunuri imobiliare pentru închiriere și este posibilă utilizarea pentru aceasta nu numai a unor facilități rezidențiale sau comerciale, ci și loturi de terenuri, căsuțe sau alte spații care trebuie înregistrate corespunzător pentru antreprenoriat privat.
Toate tipurile de activități în care poate fi utilizat sistemul de impozitare a brevetelor sunt indicate în art. 346.43 Cod fiscal. Prin urmare, fiecare antreprenor înainte de a începe munca trebuie să se asigure că direcția aleasă este inclusă în această listă.
În cadrul sistemului de impozitare a brevetelor, activitățile sunt strict limitate, de aceea nu este permis să lucrezi folosind acest regim în alte domenii. Dacă se constată neconcordanțe, angajații Serviciului Fiscal Federal vor transfera cu forță IP-ul către OSNO și nu va fi posibil să restituie nici măcar o parte din fondurile plătite anterior pentru brevet. În plus, pot fi percepute amenzi semnificative pentru încălcarea Codului fiscal.
Cum să comutați la acest mod?
Sistemul fiscal „Brevetul” și caracteristicile acestuia sunt prevăzute în Codul fiscal, astfel încât antreprenorii ar trebui să studieze cu atenție art. 346 Cod fiscal.
Trecerea la acest mod este permisă prin depunerea unei cereri corespunzătoare departamentului Serviciului Fiscal Federal situat la locul de muncă al angajatorului. Acest document trebuie depus cu 10 zile înainte de începerea imediată a activității.
În termen de 5 zile de la primirea documentului, angajații Serviciului Fiscal Federal vor crea și elibera un brevet solicitantului. În cazul în care există motive de refuz, cetățeanul este înștiințat în scris despre o astfel de decizie.
Puteți solicita un brevet în același timp cu solicitarea de înregistrare directă a IP. Dacă un cetățean lucrează deja la un sistem diferit, tranziția este permisă doar de la începutul anului.
În ce condiții pot folosi sistemul?
Esența sistemului de impozitare pe brevet este că un cetățean achiziționează un document special pe baza căruia își desfășoară activități. Costul acestuia depinde de direcția de lucru aleasă, precum și de perioada pentru care este achiziționată.
Utilizarea unui astfel de sistem este considerată benefică pentru fiecare antreprenor, deoarece economisește bani și, de asemenea, nu este necesară calcularea regulată a impozitelor și pregătirea declarațiilor complexe.
Sistemul de impozitare a IP simplificat prin brevet este acordat numai în anumite condiții, care includ:
- antreprenorii privați ar trebui să fie angajați oficial nu mai mult de 15 persoane;
- veniturile pe an nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble;
- pe parcursul acestei lucrări nu este permisă utilizarea, în cooperare cu alte persoane sau companii, a unui simplu acord de parteneriat sau a administrării de încredere a unei proprietăți.
În cazul în care oricare dintre condițiile de mai sus este încălcată, angajații Serviciului Fiscal Federal pot priva antreprenorul de dreptul de a utiliza un brevet pentru calcularea impozitelor. Același lucru este utilizat în cazul încălcării condițiilor de plată pentru un brevet. Este permisă utilizarea KKM în timpul aplicării sistemului de impozitare sub forma unui brevet, dar, în același timp, este obligată să emită cecuri sau încasări de mărfuri către clienți.
Dacă, din anumite motive, antreprenorul pierde dreptul de a utiliza brevetul, atunci poate trece nu numai la sistemul de impozitare de bază, ci și la alte sisteme de impozitare furnizate de STS sau UTII, dar în acest scop activitatea trebuie să fie adecvată pentru aceste regimuri.
Avantajele sistemului
Atunci când aleg un regim de impozitare, mulți oameni se gândesc să cumpere un brevet. Pentru a face acest lucru, este recomandabil să studiați caracteristicile fiecărei opțiuni. Diferențele dintre sistemul general de impozitare și brevetul sunt în numărul de impozite plătite și documente întocmite. Același lucru este valabil și pentru diferența dintre un brevet și sistemul fiscal simplificat, UTII sau UTII.
Principalele avantaje ale utilizării PSN includ:
- Nu este obligat să plătească numeroase taxe depuse de impozitul pe venit, impozitul pe proprietate sau TVA;
- pentru întreaga perioadă de utilizare a acestui document nu este necesară pregătirea și depunerea de documente către Serviciul Fiscal Federal;
- prețul brevetului nu depinde de rentabilitatea reală a activității, prin urmare, dacă lucrarea are succes, taxa pentru acest document va fi scăzută, iar profitul va fi semnificativ.
Sistemul fiscal bazat pe brevet este selectat de către antreprenori pe cont propriu, prin urmare, dacă nu doresc să îl aplice chiar dacă sunt îndeplinite toate cerințele și condițiile, atunci pot solicita un alt regim.
Cons PSN
Un astfel de sistem are nu numai avantaje, dar și unele dezavantaje semnificative. Acestea includ:
- în prima lună de muncă, este obligată să plătească o anumită parte din costul brevetului și, de multe ori, antreprenorii începători pur și simplu nu au fonduri pentru aceste scopuri;
- Nu exonerează un brevet de necesitatea plății lunare către diverse fonduri de stat pentru ei și pentru lucrătorii angajați oficial;
- costul acestui document pentru primele de asigurare nu este redus, ceea ce este posibil atunci când utilizați UTII sau STS.
Dacă antreprenorul pur și simplu nu are mijloacele de plată pentru brevet, atunci acesta devine baza pentru a fi transferat cu forța la OSNO. Dacă un antreprenor individual a plătit costul complet al brevetului și, după aceea, a pierdut dreptul de a-l utiliza din orice motiv, nu va putea returna nici măcar o parte din fondurile plătite.
Ce taxe nu sunt plătite atunci când utilizați PPS?
Antreprenorii individuali pot să nu plătească multe taxe dacă au achiziționat un brevet. Este dificil de spus care sistem fiscal este cel mai potrivit pentru un antreprenor, dar cu PPS, puteți evita să plătiți multe taxe:
- Impozitul pe veniturile personale. Dar acest lucru se aplică numai veniturilor pe care un cetățean le primește ca urmare a activității sale de antreprenoriat, iar dacă este angajat oficial la o altă companie, această taxă este transferată din salariul său.
- Impozitul pe proprietate. La plata acestei taxe sunt luate în considerare anumite condiții. Dacă brevetul este combinat cu OSNO, atunci impozitul pe proprietate va trebui plătit cu bunurile imobiliare utilizate în funcție de sistemul principal.De asemenea, dacă proprietatea folosită în cadrul PSA este inclusă în lista specială de către autoritățile regionale, atunci pentru aceasta trebuie să transferați taxa.
- TVA-ul. Există anumite excepții, deci IP-urile de pe PSN trebuie să plătească TVA dacă combină acest regim cu OSSO sau importă mărfuri din alte țări în Rusia. De asemenea, această taxă ar trebui să fie calculată și transferată la buget, dacă este luată, facturi către contrapartidele sale.
Adesea, antreprenorii combină mai multe regimuri de impozitare simultan. În acest caz, este necesar să se împartă toate veniturile, deoarece pentru venitul personal pe PSN nu este necesar să se plătească impozitul pe venit personal, dar pe cheltuielile cu impozitul de bază este necesar să se calculeze și să plătească această taxă.
Cât este valabil un brevet?
Sistemul de impozitare bazat pe brevet presupune achiziția acestui document pentru diferite perioade de timp.
Perioada de valabilitate poate varia de la 1 lună la 1 an. La sfârșitul perioadei pentru care a fost achiziționat brevetul, acesta ar trebui reînnoit și plătit, iar acest lucru ar trebui efectuat direct la Serviciul Fiscal Federal.
Nu este permisă reînnoirea automată a unui brevet.
Procedura de plată
Sistemul de impozitare simplificat prin brevet implică achiziționarea unui brevet, care trebuie plătit atunci când sunt luate în considerare anumite reguli.
Dacă achiziționați un document pentru o perioadă care nu depășește șase luni, atunci trebuie să plătiți imediat costul complet al brevetului. Dacă un document este întocmit pe o perioadă de 6 până la 12 luni, atunci este permis să se depună fonduri în două plăți.
Cum se determină valoarea unui brevet?
Sistemul de impozitare a brevetelor implică necesitatea de a plăti impozitul, care este calculat după o formulă specială: rata de rentabilitate de bază * 6%. În acest mod, nu se ține cont de rentabilitatea reală a unei anumite afaceri.
Rata este de 6% și este maximă pentru PPS. Fiecare regiune are capacitatea de a reduce acest indicator și chiar este permisă utilizarea unei cote zero pentru anumiți contribuabili.
Sistemul de impozitare a brevetelor pentru întreprinzătorii individuali ține cont de rentabilitatea de bază la calcularea impozitului. Este instalat separat de fiecare regiune a țării. Este reprezentat de venituri potențiale care pot fi primite de un antreprenor pentru un an de muncă eficientă. Depinde de linia de afaceri aleasă.
Randamentul de bază maxim pentru un brevet este de 1 milion 425 de mii de ruble. Autoritățile regionale pot crește această dimensiune, ceea ce ține cont de rentabilitatea diferitelor tipuri de afaceri. Dar o astfel de creștere nu poate depăși de zece ori dimensiunea maximului stabilit.
Randamentul de bază este determinat anual de către autoritățile regionale și de multe ori aceste valori rămân neschimbate timp de câțiva ani.
Datorită cotei scăzute de impozitare, multe persoane aleg adesea un sistem de impozitare pe brevet. Calculul valorii unui brevet este făcut de angajații Serviciului Federal de Impozite, însă antreprenorii înșiși se pot asigura că această valoare este corect determinată prin autocalculare.
Cum se stabilește rata de impozitare?
Maximul este de 6%, dar poate fi redus semnificativ.
De obicei, autoritățile regionale reduc acest indicator pentru antreprenorii care lucrează în zone importante pentru un anumit oraș. În plus, persoanele aparținând unor categorii privilegiate, de exemplu, invalizi sau părinți cu mulți copii, pot conta pe o reducere.
Cât timp este eliberat un brevet?
Sistemul de impozitare a brevetelor presupune că antreprenorul însuși decide cu cât a achiziționat acest document.
Se acordă maxim 12 luni și minimum 1 lună. Ultima dată în care poate acționa un document este 31 decembrie.
Detalii de plata
Plata unui brevet pentru dreptul de utilizare a sistemului de impozitare a brevetelor implică faptul că, dacă este achiziționat pentru o perioadă care nu depășește șase luni, atunci întregul preț al acestuia trebuie plătit în termen de 25 de zile de la primirea documentului.
Dacă un brevet este cumpărat pentru o perioadă mai lungă, atunci inițial o treime din valoarea sa trebuie plătită în termen de 25 de zile. În plus, fondurile rămase sunt plătite, dar acest lucru trebuie făcut cu 30 de zile înainte de momentul expirării.
În documentul emis direct conține informații despre câți bani trebuie plătiți. Anterior, dacă un antreprenor a încălcat aceste condiții, atunci acest lucru a dus la transferul său automat la OSNO. Din 2017, IP-urile pot continua să funcționeze pe PSN, dar în același timp se percepe o penalitate pentru plățile întârziate. Se calculează pentru fiecare zi în care fondurile pentru un brevet nu sunt transferate.
Cum se fac plățile de asigurare?
Sistemul de impozitare a brevetelor pentru antreprenori nu scutește de la necesitatea de a plăti primele de asigurare. În același timp, nu există nicio modalitate de a reduce mărimea comisionului de brevet folosind astfel de plăți. Acesta este considerat un dezavantaj semnificativ al acestui mod, deoarece atunci când utilizați UTII sau STS, puteți reduce impozitul datorat plăților de asigurare.
Pentru antreprenorii care lucrează la PPS, se utilizează rate preferențiale pentru primele de asigurare, prezentate mai jos:
- PF transferă 20%;
- Fondul de asigurări sociale nu necesită plata fondurilor în caz de naștere sau de handicap temporar, dar 0,2% se plătește pentru asigurarea obligatorie împotriva bolilor sau accidentelor de muncă;
- nu este nevoie de bani la MHIF.
Astfel, majoritatea antreprenorilor care lucrează la PPS plătesc doar 20% pentru asigurare. Pentru unele tipuri de lucrări, sunt necesare alte plăți:
- închirierea de bunuri care aparțin antreprenorului pe baza dreptului de proprietate;
- vânzarea cu amănuntul a mărfurilor care utilizează instalații de vânzare cu amănuntul fixe, a căror suprafață nu depășește 50 de metri pătrați. m .;
- vânzare cu amănuntul prin obiecte staționare care nu au un etaj comercial;
- furnizarea de servicii de catering care sunt furnizate în spații a căror suprafață nu depășește 50 de metri pătrați. m.
În aceste domenii de muncă este necesar să se transfere 22% pentru angajații din PF și 5,1% în MHIF. Asigurarea obligatorie se plătește 0,2% Fondului de asigurări sociale, iar 2,9% se plătește pentru maternitate și handicap.
Specificul contabilității
Un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevete sugerează că antreprenorii nu ar trebui să țină contabilitate. Nu trebuie să depună nicio declarație sau raportare suplimentară complexă.
Pentru fiecare brevet folosit este necesară o carte de venituri și cheltuieli. Nu este necesar să îl transferați către Serviciul Fiscal Federal sau să-l certificați.
Specificitatea obținerii unui brevet
Pentru a obține un brevet pentru un anumit tip de activitate, antreprenorul efectuează acțiuni secvențiale:
- inițial trebuie să decideți direcția de lucru;
- se dovedește dacă este posibilă utilizarea PSN pentru afacerea selectată;
- atunci trebuie să contactați Serviciul Fiscal Federal cu o cerere de brevet, iar documentul indică perioada pentru care trebuie eliberat acest document;
- trebuie să contactați departamentul Serviciului Fiscal Federal de la locul de muncă al angajatorului;
- în lipsa vreunui motiv pentru refuzul de proprietate intelectuală, se eliberează un brevet care indică perioada de valabilitate a acestuia, precum și termenele în care un cetățean trebuie să depună fonduri pentru a plăti acest document.
Se are în vedere faptul că brevetul este valabil doar într-o regiune a țării, de aceea este important să se decidă în avans în ce oraș va lucra antreprenorul.
Este permis să cumpărați mai multe brevete simultan, dacă intenționați să lucrați în diferite direcții.
Reguli de formulare a cererii
Pentru a obține un brevet, este necesar să se întocmească și să se prezinte la Serviciul Fiscal Federal o cerere întocmită corect. Pentru aceasta, se aplică formularul special nr. MMV-7-3 / 544 @, aprobat de inspectoratul fiscal la 11 iulie 2017.
Normele pentru întocmirea și depunerea unui document includ:
- conține toate informațiile despre antreprenor;
- prescrie pentru cât timp trebuie obținut un brevet;
- depune un document cu 10 zile înainte de începerea imediată a lucrării în direcția aleasă;
- este permisă trecerea la un SPE către un antreprenor în același timp cu înregistrarea IP, prin urmare, cererea este atașată la alte documente destinate acțiunilor de înregistrare.
Antreprenorii nu primesc întotdeauna aprobarea pentru acordarea unui brevet, deoarece există anumite motive de refuz cuprinse în art. 346.45 Cod fiscal.
De ce poate fi refuzat un brevet?
Refuzul de a acorda un brevet se poate datora diverselor motive. Despre ele trebuie notificat în scris antreprenorului. Principalele motive pentru a lua o astfel de decizie de către angajații Serviciului Fiscal Federal sunt:
- este planificat să funcționeze într-o zonă în care utilizarea PPS nu este permisă;
- cererea indică durata brevetului care depășește 12 luni;
- IP nu are dreptul din niciun motiv să utilizeze acest sistem, de exemplu, angajează mai mult de 15 persoane, sau veniturile sale din alt sistem depășesc 60 de milioane de ruble pe an;
- antreprenorul nu a plătit încă prețul brevetului anterior;
- În aplicație pot exista erori sau câmpuri incomplete obligatorii.
Este permisă retrimiterea cererii după corectarea inexactităților, dar nu trebuie încălcate condițiile în care documentul trebuie pregătit.
Diferențe față de sistemul fiscal simplificat
Fiecare antreprenor ar trebui să înțeleagă cum diferă brevetul de sistemul fiscal simplificat. Principalele diferențe includ:
- Nu este obligat să depuneți declarația trimestrial;
- valoarea impozitului nu depinde de venituri;
- rentabilitatea de bază a activității selectate nu este luată în considerare în sistemul fiscal simplificat;
- chiar și cu pierderi pe PSN, costul complet al brevetului trebuie plătit.
În anumite situații, este considerat mai avantajos utilizarea PSN, dar majoritatea antreprenorilor începători preferă să înregistreze STS. Acest lucru se datorează faptului că nu sunt siguri de veniturile lor viitoare, de aceea vor ca impozitul să depindă în totalitate de profitul sau veniturile primite.
În ce condiții se poate pierde dreptul de a utiliza un SPE?
Antreprenorii individuali care operează în cadrul SPEs își pot pierde dreptul de a utiliza un brevet din diferite motive. Principalele motive includ:
- plata cu întârziere a fondurilor pentru plata unui brevet;
- veniturile anuale au depășit 60 de milioane de ruble;
- Antreprenorul a fost obligat să angajeze oficial mai mult de 15 persoane.
Dacă pierdeți dreptul de a utiliza PSN, puteți deveni din nou plătitor în cadrul acestui regim de la începutul anului viitor.
Astfel, PSN este un sistem fiscal destul de solicitat. Ea implică achiziționarea unui brevet, pentru care se plătește impozitul, în funcție de rata de rentabilitate de bază și de rata stabilită la nivel regional. Fiecare antreprenor ar trebui să înțeleagă bine în ce condiții este posibil să se elaboreze și să utilizeze acest regim fiscal. Nu are doar avantaje, dar și unele dezavantaje. Are diferențe semnificative față de sistemul fiscal simplificat și alte sisteme de impozitare. Este important să înțelegem nu numai regulile pentru trecerea la PSN, ci și motivele pentru care poți fi refuzat acest proces. Ține cont de motivele pentru a pierde dreptul de a utiliza un brevet.
