Impozitarea dividendelor persoanelor juridice necesită capacitatea de a efectua plăți prin utilizarea unui algoritm special. Sarcina contabilității întreprinderii este de a calcula valorile corecte pentru toți beneficiarii fără excepție, ținând cont de toate plățile. Cu toate acestea, practica are: nu toată lumea înțelege cine este responsabil pentru plata impozitelor. Alții cred că acest lucru ar trebui făcut de un agent fiscal, în timp ce alții sunt de părere că această sarcină este imputată beneficiarului de venituri. Să încercăm să înțelegem această problemă dificilă, luând în considerare mai multe situații diferite.
eliminare
Una dintre opțiunile dificile este impozitarea legată de distribuția proprietății provocată de lichidarea întreprinderii. Prin lege, toate operațiunile asociate cu acest eveniment sunt reglementate destul de clar. În special, Codul fiscal include cel de-al 43-lea articol, care explică în detaliu cum, în ce ordine este necesar să se efectueze plăți în cazul în care compania este lichidată.
De ce provine impozitarea dividendelor? Cert este că legea sugerează compararea plăților de lichidare și a contribuțiilor aduse capitalului autorizat. Dacă valoarea primei este mai mare decât cea din urmă, toată această diferență este considerată dividende. Prin urmare, trebuie să plătiți impozit. În plus, o problemă controversată a fost luată în considerare în 2015, când Ministerul Finanțelor a emis chiar o scrisoare specială dedicată acestui subiect particular. Acesta a fost distribuit prin Serviciul Fiscal Federal, în corpul documentului au fost luate în considerare aspectele privind impozitarea dividendelor SRL, persoanele fizice.
Și dacă și mai complicat?
Să presupunem că există o companie-mamă, o filială. Pentru a complica situația, luați în considerare apartenența la diferite jurisdicții: o companie este situată geografic în Rusia, iar plățile trebuie trimise în străinătate. Când se ia în considerare o situație atât de confuză și se identifică regulile de impozitare și plata dividendelor, trebuie reținut faptul că nu numai instalațiile NK sunt în vigoare, ci și acordurile încheiate la nivel interstatal.
Principala dificultate în impozitarea dividendelor într-o astfel de situație este evitarea dublei impuneri a sumelor țintă. În prezent, standardele acordurilor internaționale sunt considerate prioritare, prin urmare, este necesar să le luăm în considerare, NK este pe locul doi. Cea mai mare parte a documentației este clar sistematizată, dar există anumite aspecte subtile în impozitarea dividendelor.
Vreau și ar trebui
Legislația impune anumite obligații agentului fiscal legate de plata dobânzii cuvenite către autoritățile statului. O companie care plătește dividende devine automat agent fiscal. Aceasta înseamnă că este răspunzător pentru impozitarea dividendelor persoanelor fizice, către care se transferă sume profitabile. Va trebui să plătiți impozit pe profitul persoanelor juridice obținute în acest mod.
În unele cazuri, impozitarea dividendelor este complicată de incapacitatea reținerii directe a sumelor. Acest lucru este tipic în primul rând pentru forma naturală. Față de astfel de condiții, agentul fiscal este obligat să avertizeze instituția de stat responsabilă cu colectarea impozitelor că beneficiarul are o sursă de venit. Va trebui să plătiți suma legală în ziua transferului sau mai devreme. Dacă nu sunt îndeplinite cerințele de impozitare a dividendelor, va trebui să purtați responsabilitatea în conformitate cu legea. Problema este analizată în detaliu în articolul 123 din Codul fiscal.Este indicat aici că, ca penalități, o cincime trebuie să fie plătită mai mult decât la îndeplinirea obligațiilor la timp. O amendă suplimentară în cazul nerespectării regulilor de impozitare a dividendelor este penalizarea percepută zilnic pentru obligațiile restante.
Nu vrei? Hai să-l facem!
Problema impozitării dividendelor a devenit în mod repetat subiectul discuțiilor dintre parlamentari. Recent, în 2015, în Codul Fiscal s-a decis să se efectueze unele modificări cu privire la acest aspect. Așadar, al 76-lea articol a fost corectat, dezvăluind posibilitatea blocării unui cont bancar pe baza unei solicitări a instituției de stat responsabile cu impozitarea. Dividendele către fondatorii plătiți fără impozit devin motivul unui astfel de bloc. Nu este destinatarul care suferă, ci agentul fiscal. Sancțiunea poate fi prevenită prin furnizarea unei fișe de plată care să confirme deducerea sumelor datorate.
Anterior, inspectoratul fiscal a încercat în mod repetat să recurgă la astfel de măsuri de influență pentru a simplifica procesul de impozitare a dividendelor fondatorilor, iar agenții fiscali - responsabili. La rândul lor, instanțele de arbitraj s-au confruntat mai des cu agenții fiscali, întrucât aceștia răspundeau doar de formarea decontărilor, ceea ce nu era însoțit de pregătirea unei declarații, ceea ce făcea ca solicitările serviciului fiscal să nu fie confirmate de litera legii. Ultimele modificări ale Codului fiscal au făcut posibilă excluderea discuțiilor pe acest subiect.
Să plătești, să nu plătești, cât să plătești?
Dacă impozitarea dividendelor persoanelor fizice este organizată cu erori, va trebui să plătiți pentru aceasta atunci când sunt identificate încălcări. Agentul fiscal va trebui să plătească o amendă, o amendă (calculată conform formulelor aprobate oficial). În ceea ce privește plata sumei acumulate în conformitate cu regulile de impozitare, abordările diferitelor instanțe cu privire la aceasta sunt oarecum diferite. Deci, unii au subliniat pe bună dreptate că agentul nu este plătitor de impozite, adică nu ar trebui să plătească suma din propriul portofel. Într-o astfel de situație, reprezentanții autorităților fiscale trebuie să contacteze direct contribuabilul, adică persoana căreia i s-au înscris dividendele și care primesc deja suma datorată în condițiile legii de la acesta.
Cât durează plata unei penalități? Agentul fiscal este obligat să plătească în temeiul acestui articol până la momentul achitării datoriei la buget și numai cel care a primit dividendele îl poate plăti. În consecință, până când contribuabilul însuși va rezolva această problemă, agentul său va continua să plătească în mod regulat impozitul pentru plățile întârziate.
Acest lucru este important!
Legea prevede că condițiile speciale se aplică situației în care dividendele sunt plătite unei persoane juridice înregistrate în străinătate. Într-o astfel de situație, plătitorul de impozite se află în afara zonei de putere a instituțiilor statului responsabile pentru impozitele din țara noastră. Agentul fiscal nu poate fi făcut responsabil pentru transferul sumelor reglementate prin acte juridice la buget.
O atenție specială a fost acordată acestui moment la una din ședințele Plenului Curții Supreme de Arbitraj. În urma evenimentului, a fost emisă o rezoluție sub numărul 57. Acest lucru s-a întâmplat în 2013. Din document puteți afla că contul agentului este inacceptabil să fie blocat. Cu toate acestea, dacă acordați atenție datei, devine clar că articolele Codului fiscal au fost corectate după decizia HAC, adică într-o situație specifică a unui astfel de conflict financiar, există posibilitatea unui proces ca singurul mod rezonabil de a identifica legitimitatea creanțelor uneia dintre părți.
Cât să plătești?
Rata de impozitare pentru dividende este determinată în actualul Cod fiscal, al treilea paragraf al articolului sub numărul 284. Este consacrat aici că în prezent sunt în vigoare trei rate: 0%, 13%, 15%.Dacă suma trebuie trimisă destinatarului înregistrat într-o altă putere, rata dobânzii poate fi găsită în acordul interstatal. În unele cazuri, indicatorul este mai mic decât cel acceptat în general în țară și va trebui să fie aplicat în realitate.
Principala problemă pe care agentul fiscal trebuie să o rezolve: obținerea confirmării faptului că beneficiarul este supus unui acord interetnic. Dacă nu este posibil să redacteze corect acest moment delicat, autoritățile fiscale au garanția de a găsi ceva de care să se plângă.
Ce este înăuntru?
Dacă beneficiarul este localizat, înregistrat, se află în țara noastră, cota de impozit standard de 13% i se aplică. O excepție face persoanele care intră sub incidența listei menționate la articolul 275 din Codul fiscal, care este dedicată excluderii unei anumite componente de venituri.
Ideea este aceasta: suma impozabilă pentru o companie care plătește suma convenită ca dividend către mamă poate fi redusă cu suma pe care persoana a primit-o de la filiala sa. Această abordare previne dubla impozitare a aceleiași sume. În unele situații, filiala obține profituri mult mai mari decât compania inițială. Impozitarea dividendelor nu este așteptată în astfel de circumstanțe.
Sarcina este mai dificilă
Adesea, contabilii agenților fiscali se confruntă cu o situație în care printre beneficiarii de dividende se află persoane care nu trebuie să plătească deloc impozite pe venit. Acest grup include toate persoanele străine, juridice și fizice, municipalități, entități federale ale statului nostru, persoane fizice ale statului nostru.
Pentru calcule corecte într-o astfel de situație, este necesar să se analizeze detaliat cel de-al 275-lea articol. Introduce conceptul de gravitate specifică, se presupune că se analizează sumele acumulate tuturor participanților. Legislația specifică o formulă (destul de complicată) pe care se bazează calculele. Prin aceasta se poate ține cont de câte dividende sunt primite și plătite. Sarcina agentului fiscal este să distribuie corect sumele, să identifice valoarea finală a bazei de impozitare și să aplice cota corectă fiecăruia dintre destinatari.
Subtilități: pândesc la fiecare pas
A decide că a sosit momentul plății dividendelor este o operațiune. Decontarea efectivă a obligațiilor este a doua și este diferită de prima. Desigur, puteți decide și plăti în același timp, dar în practică acest lucru necesită anumite intervale de timp. Mulți, de exemplu, plătesc sumele datorate în etape, deoarece se obțin sume prea mari la un moment dat pentru a putea plăti. Această abordare este practicată: în primul rând, tot ce se plătește este plătit unei persoane, apoi a doua și așa mai departe.
Dacă primul trimestru de raportare a fost însoțit de plata profitului datorat doar unora dintre beneficiari, agentul fiscal întocmește declarația din partea care este dedicată acestei probleme, ținând cont nu de plățile efective, ci de toate cele planificate, adică de cele determinate în decizie. Astfel, se efectuează un calcul de bază. Următorul pas este de a determina cantitățile plătite efectiv pentru perioada de raportare. Pe baza acestui indicator, se calculează valoarea impozitului plătibil la ora curentă.
Ce să faci
Uneori agenții fiscali se confruntă cu astfel de dificultăți neprevăzute: nu este posibilă identificarea detaliilor acționarului, ceea ce devine un obstacol în calea plății sumelor datorate. Dacă beneficiarul însuși nu este interesat de profit și nu se face simțit, după o anumită perioadă de timp, dividendele devin nerevendicate, ceea ce devine baza pentru aplicarea acestora statutului de câștig obținut.Pentru a evita impozitarea dublă, legislația în vigoare impune ca aceste sume să fie clasificate drept venituri nefuncționale.
Nu cu mult timp în urmă, multe întreprinderi s-au confruntat cu următoarea problemă: dacă sumele erau trimise nu destinatarului real, ci titularului nominal, nu se știe ce rată trebuie folosită pentru calcularea sumelor de impozit, întrucât era imposibil să se identifice destinatarul final. Anul 2014 a ajutat la punerea tuturor punctelor pe „i”. Legile stabilesc clar că emitentul nu are obligația agentului de a plăti impozite, transferă suma încasată integral de acesta și informează titularul nominal asupra valorilor D1, D2. Titularul nominal într-o astfel de situație se transformă într-un agent fiscal. Puteți informa în diferite moduri: prin plată, prin mesaj pe site-ul oficial, prin scrisoare - pe hârtie sau în format electronic.
