În acest articol, vom lua în considerare principalele nuanțe care apar în timpul unui audit fiscal contrar, și anume, aflăm cum se desfășoară, în care perioadă este necesară prezentarea documentelor solicitate pentru verificare și care documente sunt cel mai des verificate.
Orice persoană fizică sau juridică care desfășoară activități comerciale, în conformitate cu legea, este obligată să plătească impozite în timp util. Precizia acestor activități ale întreprinderilor este controlată de autoritățile fiscale.
Dacă inspectoratul fiscal are întrebări legate de activitățile organizației, acestea au dreptul de a numi un audit suplimentar. Acesta este un cont de cec.
Ce trebuie să știți despre controale?
Atunci când efectuează un audit de birou, inspectorii fiscali care îl conduc pot avea întrebări legate de activitățile organizației în relație cu alte persoane.
În acest caz, biroul fiscal poate solicita documente suplimentare pentru a ajuta la clarificarea situației. Dar această contragreutare poate fi efectuată de către autoritățile fiscale numai în timpul unui audit la fața locului sau la birou.
Baza pentru o verificare contrară este prezența unui anumit document - o cerință scrisă (așa-numita scrisoare de întâmpinare). Autoritățile fiscale întocmesc o cerere scrisă.
Când sunt programate controalele?
Un cec poate fi atribuit în următoarele situații:
- Suspectul fiscal potrivit căruia organizația conduce documentație dublă.
- Biroul fiscal a găsit documente fictive sau a fost dezvăluită lipsa de fiabilitate a actelor.
- Un sfert nepotrivire a fost găsit în raportare.
- Autoritățile fiscale bănuiau că compania ascundea anumite venituri. Acestea nu sunt complet afișate în declarații și, în consecință, impozitele nu sunt plătite integral.
- Autoritățile fiscale au constatat că nu există niciun acord cu contrapartida sau partenerul sau s-a dezvăluit că acest acord este realizat incorect.
Dar cum se efectuează o verificare contrară? Acesta este un fel de verificare neprogramată. Un angajat care verifică organizația și organizația însăși, ca agent fiscal, poate fi înregistrat cu diverse servicii. Adică, Codul fiscal al Federației Ruse nu este reglementat de faptul că un serviciu fiscal specific ar trebui să efectueze o contragreutare.
Agentul fiscal trebuie să ia în considerare următoarele nuanțe importante:
- Contro-verificarea este realizată prin această metodă, care vă permite să aflați informații de la un contribuabil despre altul.
- O verificare contrară nu poate fi efectuată separat de un birou.
- Obiectul verificării îl reprezintă informațiile, precum și documentația, care reflectă relațiile financiare și economice ale mai multor persoane diferite.
- Autoritățile fiscale nu au dreptul să solicite documente pentru verificare în absența unei cereri prealabile scrise.
Concepte de bază
- Un audit fiscal este o acțiune de natură procedurală. Această verificare trebuie efectuată de către biroul fiscal. Scopul principal al auditului este identificarea unor posibile infracțiuni. În cadrul acestui audit, datele de control fiscal și datele care sunt reflectate în declarațiile de raportare sunt reconciliate.
- Declarație - Act juridic care formulează principiile de bază, precum și obiectivele a două părți.
- O contra-cec este un cec efectuat de Serviciul Fiscal Federal. Scopul este studierea activităților financiare și economice ale omologilor organizației.
- Un document este un alt tip de purtător de informații care are detalii. Documentul surprinde toate informațiile de bază care reflectă activitatea.
- Contrapartidă - partea cu care a fost încheiat contractul. Contrapartida poate fi atât o persoană fizică, cât și o persoană juridică, căreia îi este încredințată îndeplinirea diverselor obligații.
Obiectivul contra-audit
Dacă comparăm contra-check-ul cu cecul de la birou, primul, spre deosebire de al doilea, nu are caracter fiscal. O contra-cec este, de fapt, furnizarea de către organizații de informații unele despre altele.
Următoarele obiective principale ale unui astfel de audit sunt identificate:
- Pentru a certifica existența reală a unei anumite contrapartide, precum și pentru a confirma dacă contribuabilul își desfășoară operațiuni impuse de lege.
- Reconciliați informații despre indicatorii activității financiare și economice, care sunt desfășurați de contribuabil și de omologii acestuia.
- Verificați documentele.
- Pentru a certifica faptul legalității menținerii și utilizării diferitelor tipuri de documentație.
Astfel, principalul scop al contra-audit este identificarea detaliilor tranzacției financiare sau de afaceri finalizate, precum și obținerea informațiilor necesare despre încasările după tranzacție.
Acest tip de verificare poate fi efectuat de inspectorul Serviciului Fiscal Federal dacă consideră că agentul fiscal folosește ilegal subiecții tranzacției și ascunde veniturile reale din tranzacție.
Cadrul de reglementare
În procesul de desfășurare a activităților de către serviciile fiscale privind organizarea controlului asupra agenților fiscali, primul ar trebui să fie ghidat de o serie de documente care alcătuiesc cadrul de reglementare pentru audituri. În primul rând, este Constituția Federației Ruse, precum și Codul Fiscal și diverse acte de reglementare.
De exemplu, dreptul unei autorități fiscale de a programa un audit neprogramat este reglementat de articolul nr. 87 din Codul fiscal.
Așa cum am menționat anterior, nu se poate atribui o contrasecție în afara unui cec de la birou. Adică, nu este independent în natură. Mai mult, Codul fiscal al Federației Ruse și Constituția nu stabilesc o astfel de cec, ceea ce înseamnă că este vorba de un cec de tip independent. Și acesta este, mai degrabă, dreptul autorității fiscale, mai degrabă decât datoria acesteia. Există excepții de la această regulă:
- În conformitate cu ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. BG-3-03 / 461, serviciul fiscal nu poate fi alocat după 10 zile.
- Dreptul de a solicita documente de la un agent fiscal este stabilit în conformitate cu articolul nr. 93.1.
- În conformitate cu articolul 129.1, pentru neprezentarea documentelor pentru contra-verificare, un agent fiscal poate fi amendat, a cărui valoare este de aproximativ 200 de ruble pentru fiecare document neprezentat. Având în vedere că pachetul de documente solicitate este destul de extins, amenda se poate ridica până la 100 de mii de ruble sau mai mult.
Cum este o contragreutare de către autoritățile fiscale?
De fapt, un cont de cec este un control fiscal suplimentar. De regulă, o astfel de verificare poate fi începută imediat după o verificare la birou. Interesant este că agentul fiscal poate nici nu este conștient de faptul că a fost lansat un cec similar împotriva sa.
Documente care pot fi solicitate în timpul unei contra-verificări
Nu există o listă strict reglementată de documente pe care serviciul fiscal le poate solicita. Dar, de regulă, acesta este un pachet de documente care caracterizează activitățile economice ale organizației cu omologiile sale.Aceste documente includ diferite tipuri de acte, contracte, precum și facturi care îndeplinesc cerințele contra-verificării.
Agentul fiscal, la cererea SB, trebuie să prezinte documentele necesare în termen de cel mult 5 zile de la data solicitării. Mai mult, documentele originale nu sunt necesare pentru prezentare, dar se pot dispune copii. La pachetul de documente trebuie să adăugați o scrisoare de acțiune a inspectoratului fiscal care a efectuat auditul.
În cazul în care agentul fiscal nu poate prezenta documentele solicitate în termenul prevăzut, el are dreptul de a depune o cerere cu o cerere de majorare a acestei perioade. Cererea trebuie să indice data până la care va fi furnizat întregul pachet de documente.
Verificarea contrapărții nu este verificată, ci necesită doar documente. Dar mai întâi, organismele NA sunt obligate să trimită o scrisoare de întâmpinare agentului fiscal și numai în scris. Această scrisoare ar trebui să fie trimisă biroului fiscal, care este înregistrat la organizație sau persoană fizică. Motivul acestei verificări este obligatoriu de indicat în scrisoare.
După primirea scrisorii, în termen de 5 zile, INS trimite o cerere către contrapartidă pentru a produce documentele necesare. Cele mai diverse documente pot fi solicitate, de regulă, acestea sunt facturi care reflectă informații privind plata impozitelor, documente pentru transportul de mărfuri, contracte cu o companie de transport. Răspunsul la solicitare trebuie furnizat în termen de 5 zile.
În cazul în care agentul fiscal nu răspunde la cerere, i se poate aplica o amendă. Pentru a respecta legea și legitimitatea atunci când solicitați documente, trebuie să urmați astfel de cerințe precum:
- Cererea trebuie să fie transmisă reprezentantului organizației și personal.
- În cazul în care solicitarea a fost trimisă prin poștă, contrapartida trebuie să fie notificată cu privire la primirea acesteia.
- O solicitare poate fi făcută numai de către autoritatea de inspecție fiscală înregistrată la această organizație.
- Notificarea trebuie să conțină motivul contra-verificării, precum și o listă completă a documentelor necesare pentru depunere.
- Absolut toate cerințele și datele ar trebui să fie formulate foarte clar.
Înainte de a trimite documente pentru verificare, agentul fiscal trebuie să se asigure că cerințele SB sunt legale și legale. Este necesar să se acorde atenție acestor nuanțe:
- Adunarea Națională poate solicita documente numai dacă există un certificat de contra-verificare.
- Asigurați-vă că indicați motivul solicitării documentelor.
- Cerința trebuie să conțină informații complete despre detaliile documentelor solicitate.
- Declarațiile întreprinderii de către organismele NA nu pot fi solicitate.
De regulă, documentele privind contra-verificarea pot fi solicitate în două cazuri principale: o tranzacție este încheiată pentru o sumă deosebit de mare, Adunarea Națională are motive să creadă că contractul cu contrapartida este fictiv.
Care este termenul limită pentru un cont de cec?
Contro-verificarea poate fi întârziată cu până la o lună, dar nu mai mult. Dacă inspectorul consideră că este necesar să extindă inspecția, atunci aceasta ar trebui să fie stabilită printr-o ordine corespunzătoare. Mai mult, la momentul auditului, contribuabilul are dreptul deplin de a nu-și opri activitățile, iar autoritățile fiscale nu au dreptul să ceară acest lucru.
Pregătirea unei note explicative pentru depunerea la impozit
Adesea, contribuabilul trebuie să atașeze o notă explicativă SB. Să luăm în considerare cum să o compunem corect.
În primul rând, o astfel de notă ar trebui să conțină toate datele din documentele prezentate și supuse verificării, iar conținutul acesteia depinde direct de tipul de document la care este atașat.
O notă explicativă ar trebui să fie întocmită pe o foaie în format A4, dacă există mai multe pagini în ea, atunci acestea trebuie legate și încadrate într-o copertă transparentă. Paginile notei explicative sunt numerotate începând de la prima pagină. Nota trebuie să fie scrisă folosind un stil de afaceri formal.
Informațiile obligatorii care trebuie incluse într-o notă includ:
- Denumirea unității de inspecție a Adunării Naționale căreia i se adresează nota.
- Codul de identificare a persoanei juridice.
- Detalii despre cerință, care este motivul pentru compilarea acestei note.
- Detalii despre documentul la care este întocmită nota.
- Date privind toate cheltuielile și veniturile întreprinderii.
- Sume pentru toate costurile sau pierderile suportate.
- Date despre discrepanțele dintre contabilitate și contabilitatea fiscală. Dacă are loc.
Etapa finală a auditului contrar
La sfârșitul auditului contrar fiscal, o persoană autorizată trebuie să întocmească un act care să conțină toate detaliile auditului, precum și rezultatele acestuia. Acest act va fi o dovadă directă în cazul în care încălcările sunt descoperite în timpul inspecției. Mai mult, informațiile ar trebui reflectate pentru fiecare încălcare detectată.
Astfel, putem concluziona că o contra-cec nu este obligatorie, iar baza acestui tip de control este descoperirea diverselor tipuri de inexactități care apar în cursul activității întreprinderii. Agenția fiscală nu poate fi avertizată cu privire la începerea unei contra-audit, dar în cazul în care se constată încălcări, atunci responsabilitatea îi revine.